 第一第一章 概述一、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的背景 預(yù)算績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的重要組成部分。加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，有利于提升預(yù)算管理水平，增強(qiáng)單位支出責(zé)任，提高公共服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化公共資源配置，節(jié)約公共支出成本。財(cái)政部《預(yù)算績(jī)效管理工作規(guī)劃（2012-2015 年）》提出，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。 《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕45 號(hào)）強(qiáng)調(diào)：“實(shí)施全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算制度，將公開(kāi)透明貫穿預(yù)算改革和管理全過(guò)程，充分發(fā)揮預(yù)算公開(kāi)透明對(duì)政府部門(mén)的監(jiān)督和約束作用，建設(shè)陽(yáng)光政府、責(zé)任政府、服務(wù)政府?！薄叭嫱七M(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作，強(qiáng)化支出責(zé)任和效率意識(shí)，逐步將績(jī)效管理范圍覆蓋各級(jí)預(yù)算單位和所有財(cái)政資金，將績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)由項(xiàng)目支出拓展到部門(mén)整體支出和政策、制度、管理等方面，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財(cái)政政策和科學(xué)安排預(yù)算的重要依據(jù)。” （一）《預(yù)算法》關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)規(guī)定 《預(yù)算法》明確預(yù)算績(jī)效管理是法定的政府預(yù)算管理制度，奠定了依法評(píng)價(jià)的法律基礎(chǔ)。規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作是《預(yù)算法》的要求。 1.《預(yù)算法》提出了講求績(jī)效的原則：“各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則。” （《預(yù)算法》第十二條） 2.《預(yù)算法》將績(jī)效目標(biāo)管理作為預(yù)算編制的重要依據(jù)之一：“各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績(jī)效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門(mén)、本單位預(yù)算草案。” （《預(yù)算法》第三十二條） 3.《預(yù)算法》提出要參考績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果編制預(yù)算：“各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求各方面意見(jiàn)后，進(jìn)行編制?！?（《預(yù)算法》第三十二條） 4.《預(yù)算法》明確財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是法定的管理環(huán)節(jié)：各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算支出情況開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)?！?（《預(yù)算法》第五十七條） （二）財(cái)政部對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的相關(guān)規(guī)定 根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法>的通知》(財(cái)預(yù)〔2011〕285號(hào))，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是指財(cái)政部門(mén)和預(yù)算部門(mén)（單位）根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)和各預(yù)算部門(mén)（單位）是績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。 績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象是納入政府預(yù)算管理的資金。按照預(yù)算級(jí)次，可分為本級(jí)部門(mén)預(yù)算管理的資金和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付資金。部門(mén)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)包括基本支出績(jī)效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)和部門(mén)整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)價(jià)以項(xiàng)目支出為重點(diǎn)，評(píng)價(jià)一定金額以上、與各部門(mén)職能密切相關(guān)、具有明顯社會(huì)影響和經(jīng)濟(jì)影響的項(xiàng)目，有條件的地方可以對(duì)部門(mén)整體支出進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，績(jī)效評(píng)價(jià)工作在各地進(jìn)行了有效試點(diǎn)，并在有序擴(kuò)大實(shí)施范圍。 財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2011〕416號(hào)）提出， 預(yù)算績(jī)效管理是一個(gè)由績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理、績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理共同組成的綜合系統(tǒng)。 財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<預(yù)算績(jī)效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）>的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕396號(hào)）中提出“在強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)主體功能的同時(shí)，探索引入第三方評(píng)價(jià)?！必?cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)本級(jí)預(yù)算部門(mén)和下級(jí)財(cái)政部門(mén)支出績(jī)效的評(píng) 價(jià)或再評(píng)價(jià)，預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門(mén)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)下屬單位支出進(jìn)行評(píng)價(jià)或再評(píng)價(jià)。第三方評(píng)價(jià)可以在接受財(cái)政或預(yù)算部門(mén)委托的情況下獨(dú)立開(kāi)展。具體實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，可對(duì)部門(mén)基本支出、部門(mén)項(xiàng)目支出、部門(mén)支出管理和財(cái)政綜合支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的情況 在績(jī)效評(píng)價(jià)工作中委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供服務(wù)，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)服務(wù)財(cái)政工作提供了平臺(tái)和空間，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與到這一領(lǐng)域中。 從實(shí)踐來(lái)看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的績(jī)效評(píng)價(jià)中，項(xiàng)目支出評(píng)價(jià)較多。其中，不同地區(qū)情況不同，有些地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照委托方的具體要求執(zhí)行工作，不由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具評(píng)價(jià)報(bào)告；有些地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所則是按照委托，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)并出具評(píng)價(jià)報(bào)告，相對(duì)獨(dú)立地作出更多決策和判斷。 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言，績(jī)效評(píng)價(jià)工作是一項(xiàng)具有廣闊發(fā)展前景的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)鼓勵(lì)、引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，并提供相應(yīng)的支持?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015 年）》中對(duì)開(kāi)發(fā)、承接績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)作出了規(guī)劃，支持、鼓勵(lì)和推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向院校開(kāi)設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)課程及專業(yè)方向建設(shè)，同時(shí)通過(guò)各種方式大力開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)績(jī)效評(píng)價(jià)專業(yè)人才。 二、相關(guān)概念（一）績(jī)效目標(biāo) 績(jī)效目標(biāo)是績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，由預(yù)算部門(mén)（單位）在申報(bào)預(yù)算時(shí)填報(bào)。預(yù)算部門(mén)（單位）年初申報(bào)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定將績(jī)效目標(biāo)隨年度預(yù)算一起編制。 1.績(jī)效目標(biāo)需要包括的主要內(nèi)容：（1）預(yù)期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量； （2）預(yù)期效果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等； （3）服務(wù)對(duì)象或項(xiàng)目受益人滿意程度； （4）達(dá)到預(yù)期產(chǎn)出所需要的成本資源； （5）衡量預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果和服務(wù)對(duì)象滿意程度的績(jī)效指標(biāo)； （6）其他。 2.績(jī)效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合的要求： （1）指向明確?？?jī)效目標(biāo)要符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門(mén)職能及事業(yè) 發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財(cái)政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)； （2）具體細(xì)化?？?jī)效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)效等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述； （3）合理可行。制定績(jī)效目標(biāo)時(shí)要經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)要符合客觀實(shí)際。 3.績(jī)效目標(biāo)審核的主要內(nèi)容：（1）完整性審核?？?jī)效目標(biāo)的內(nèi)容是否完整，績(jī)效目標(biāo)是否明確、清晰； （2）相關(guān)性審核?？?jī)效目標(biāo)的設(shè)定與部門(mén)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃是否相關(guān)，是否對(duì)申報(bào)的績(jī)效目標(biāo)設(shè)定了相關(guān)聯(lián)的績(jī)效指標(biāo)，績(jī)效指標(biāo)是否細(xì)化、量化； （3）適當(dāng)性審核。資金規(guī)模與績(jī)效目標(biāo)之間是否匹配，在既定資金規(guī)模下，績(jī)效目標(biāo)是否過(guò)高或過(guò)低；或者要完成既定績(jī)效目標(biāo)，資金規(guī)模是否過(guò)大或過(guò)??； （4）可行性審核。績(jī)效目標(biāo)是否經(jīng)過(guò)充分論證和合理測(cè)算；采取的措施是否切實(shí)可行，并能確?？?jī)效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。綜合考慮成本效益，是否有必要安排財(cái)政資金。 績(jī)效目標(biāo)審核結(jié)果由財(cái)政部門(mén)和預(yù)算部門(mén)確認(rèn)。 （二）財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性1.經(jīng)濟(jì)性。經(jīng)濟(jì)性是成本與投入的關(guān)系，是指以最低費(fèi)用取得一定數(shù)量和質(zhì)量的資源， 即預(yù)算支出是否節(jié)約。 在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性時(shí)，可能考慮的因素舉例如下： （1）選擇的方式或者取得的設(shè)備（即投入）是否是對(duì)公共資金最經(jīng)濟(jì)的使用； （2）人力、物力和財(cái)力是否已被經(jīng)濟(jì)使用； （3）管理活動(dòng)是否符合良好的管理原則和管理政策。 2.效率性。 效率性是投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者以一 定的投入取得最大的產(chǎn)出。通過(guò)與類似活動(dòng)、其他期間或已采納的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，可以形成效率性方面的結(jié)論。有時(shí)也可能以最佳實(shí)踐等作為比較標(biāo)準(zhǔn)。如果無(wú)法通過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比得出結(jié)論，評(píng)價(jià)人員可能依據(jù)所能獲取的信息、觀點(diǎn)以及在評(píng)價(jià)過(guò)程中的分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。 在評(píng)價(jià)效率性時(shí)，可能考慮的因素舉例如下： （1）人力、財(cái)力和其他資源是否得到有效運(yùn)用； （2）項(xiàng)目、實(shí)體和活動(dòng)是否得到有效管理、組織、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)價(jià)； （3）財(cái)政預(yù)算資金支出活動(dòng)是否符合規(guī)定的目標(biāo)和要求； （4）公共服務(wù)是否以服務(wù)對(duì)象為導(dǎo)向并及時(shí)提供； （5）是否有效實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。 3.效益性。 效益性是產(chǎn)出與目標(biāo)的關(guān)系，是指達(dá)到政策目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果的程度。 在評(píng)價(jià)效益性時(shí)，可能考慮的因素舉例如下： （1）經(jīng)濟(jì)效益； （2）社會(huì)效益； （3）生態(tài)效益； （4）可持續(xù)影響； （5）社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度； （6）確認(rèn)哪些因素阻礙令人滿意的績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； （7）識(shí)別公共服務(wù)項(xiàng)目更為合理的途徑，對(duì)結(jié)果和原因進(jìn)行分析。 （三）績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容
（四）績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原則
（五）績(jī)效評(píng)價(jià)的主要依據(jù)
三、制定依據(jù)和指引定位 （一）制定依據(jù)
（二）指引定位 本指引針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所就被評(píng)價(jià)單位的財(cái)政支出（項(xiàng)目支出）進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)并獨(dú)立出具報(bào)告的情形進(jìn)行編寫(xiě)，用于指導(dǎo)和幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展相關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)。在此情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定程序接受委托，作為第三方獨(dú)立開(kāi)展項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)，運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)方法，將項(xiàng)目投入產(chǎn)出的實(shí)際情況與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)依據(jù)進(jìn)行比較分析和綜合評(píng)判，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)決策和執(zhí)行中的問(wèn)題、提出改進(jìn)的方向，以促進(jìn)預(yù)算管理。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展其他類型績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，可根據(jù)具體情況參考使用本指引。 需要注意的是，在開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，財(cái)政部門(mén)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)組織管理和工作程序已有要求的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要遵守相關(guān)要求。 第二章 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的承接一、承接績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的前提條件（一）被評(píng)價(jià)單位認(rèn)可并理解其責(zé)任 被評(píng)價(jià)單位認(rèn)可并理解其責(zé)任是績(jī)效評(píng)價(jià)人員執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)工作的前提。被評(píng)價(jià)單位的具體責(zé)任包括：
（二）績(jī)效評(píng)價(jià)工作組具有專業(yè)勝任能力 績(jī)效評(píng)價(jià)涉及具體的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)調(diào)查，要求具有高水平的分析、判斷技能。因此，需要績(jī)效評(píng)價(jià)人員接受過(guò)良好的教育，具有一定的學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)，具有足夠的專業(yè)熟練程度和良好的工作能力，了解特定項(xiàng)目的外部環(huán)境和內(nèi)部情況，具備相應(yīng)的邏輯歸納能力、社會(huì)調(diào)查能力、寫(xiě)作能力和交流溝通能力，例如學(xué)習(xí)創(chuàng)新、社交技巧、誠(chéng)實(shí)公正、判斷力、承受壓力、良好的口頭表達(dá)和書(shū)面溝通等技能，以有效開(kāi)展評(píng)價(jià)工作。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在組建工作組、委派績(jī)效評(píng)價(jià)人員時(shí)，需要考慮團(tuán)隊(duì)是否具備 以下知識(shí)與技能：
（三）績(jī)效評(píng)價(jià)人員遵守職業(yè)道德要求 在承接和開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作過(guò)程中，要求評(píng)價(jià)人員恪守誠(chéng)信和保持良好職業(yè)行為，因此，需要堅(jiān)持客觀公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。 1.客觀公正原則 評(píng)價(jià)人員需要公正處事、實(shí)事求是，不應(yīng)由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派評(píng)價(jià)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其是否與被評(píng)價(jià)單位存在利害關(guān)系或可能影響公正性的其他情況，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的回避制度和程序，以避免對(duì)客觀和公正性產(chǎn)生影響。 評(píng)價(jià)人員不得向被評(píng)價(jià)單位索取、收受合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益。 2.職業(yè)懷疑態(tài)度 評(píng)價(jià)人員在整個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程中需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分關(guān)注績(jī)效評(píng)價(jià)資料的質(zhì)量。 3.保密義務(wù) 評(píng)價(jià)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作中獲知的信息保密，未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或法律法規(guī)允許，不得向不相關(guān)的其他方透露所獲知的信息，或利用所獲知的信息為自己或他人謀取利益。 對(duì)于委托方在業(yè)務(wù)約定書(shū)及其他溝通文件中明確的專門(mén)的保密要求，工作組還需要專門(mén)設(shè)置適當(dāng)?shù)某绦?，以履行具體的保密條款要求。 二、簽訂績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)約定書(shū) 在決定承接績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要與委托方就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，形成績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)合同或其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議。業(yè)務(wù)約定條款具體包括績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容、各方責(zé)任、業(yè)務(wù)收費(fèi)、合同終止條款、違約責(zé)任等。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的具體情況確定委派人員的級(jí)別、時(shí)間以及聘用專家等投入，與委托方協(xié)商合理的業(yè)務(wù)收費(fèi)。 本指引附錄一提供了績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)合同參考格式。 三、關(guān)注評(píng)價(jià)工作中的溝通與反饋 評(píng)價(jià)人員和被評(píng)價(jià)單位的溝通，始于與被評(píng)價(jià)單位的初次接觸。在評(píng)價(jià)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)坦誠(chéng)和積極的溝通是理想情況，績(jī)效評(píng)價(jià)可能遇到被評(píng)價(jià)單位的消極對(duì)待，對(duì)此，評(píng)價(jià)人員需要與相關(guān)方面及時(shí)進(jìn)行信息反饋。評(píng)價(jià)人員將評(píng)價(jià)目標(biāo)和方法告知被評(píng)價(jià)單位，獲得被評(píng)價(jià)單位的協(xié)助，建立具有建設(shè)性的互動(dòng)過(guò)程，對(duì)于高質(zhì)量地完成評(píng)價(jià)工作至關(guān)重要。 第三章 計(jì)劃評(píng)價(jià)工作和編制評(píng)價(jià)工作方案評(píng)價(jià)人員需要合理計(jì)劃評(píng)價(jià)工作，以及時(shí)、經(jīng)濟(jì)、高效地完成評(píng)價(jià)工作。在績(jī)效評(píng)價(jià)中，審慎地編制績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案是必不可少的。 一、方案的涵義與原則 財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為有效開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)而撰寫(xiě)的工作規(guī)劃，是具體實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的重要基礎(chǔ)，也是保障績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量的重要手段。 評(píng)價(jià)工作方案要結(jié)合財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的特點(diǎn)和內(nèi)在要求，符合可行性、全面性和簡(jiǎn)明性原則：
二、方案的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 評(píng)價(jià)工作方案的結(jié)構(gòu)主要包括項(xiàng)目概況、評(píng)價(jià)思路、指標(biāo)體系、社會(huì)調(diào)查和組織實(shí)施等五要素。 （一）項(xiàng)目概況 1.項(xiàng)目立項(xiàng)的背景和目的：項(xiàng)目背景是指立項(xiàng)的環(huán)境和條件，項(xiàng)目目的是指實(shí)施項(xiàng)目達(dá)到的目標(biāo)和意義。 2.項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)：描述項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)，可逐條列示，注明出處和來(lái)源。 3.項(xiàng)目預(yù)算及資金來(lái)源：描述整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算情況、預(yù)算變更情況及變更原因、資金來(lái)源與計(jì)劃安排等內(nèi)容。 4.項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施內(nèi)容：包括項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間、批復(fù)單位、項(xiàng)目具體內(nèi)容、項(xiàng)目所在區(qū)域、具體資金投向、項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間等要素。 5.項(xiàng)目的組織及管理：重點(diǎn)包括特定項(xiàng)目主管部門(mén)和具體實(shí)施單位及各自職責(zé)、項(xiàng)目管理組織架構(gòu)、項(xiàng)目具體實(shí)施流程，以及項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理等核心管理制度。 6.利益相關(guān)方：確定特定項(xiàng)目的利益相關(guān)方，分析利益相關(guān)方參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)、 實(shí)施、運(yùn)行、受益的路徑。項(xiàng)目的利益相關(guān)方一般包括項(xiàng)目相關(guān)主管部門(mén)、項(xiàng)目單位、項(xiàng)目受益者、社會(huì)公眾等，描述利益相關(guān)方在項(xiàng)目不同階段中的職責(zé)和作用。 7.項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)：明確項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)與立項(xiàng)目的的相關(guān)性和合理性，以及項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)設(shè)立依據(jù)；反映項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的實(shí)際設(shè)定情況，績(jī)效目標(biāo)需要補(bǔ)充完善的，需要提供相應(yīng)依據(jù)。 （二）評(píng)價(jià)思路 1.評(píng)價(jià)目的和依據(jù)：評(píng)價(jià)目的是績(jī)效評(píng)價(jià)工作要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，是評(píng)價(jià)工作的基本導(dǎo)向，體現(xiàn)評(píng)價(jià)價(jià)值，回答為什么評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)依據(jù)回答依據(jù)什么評(píng)價(jià)，即闡明法律、政策、技術(shù)、管理等支撐條件（包括行業(yè)方面和財(cái)政方面）。 2.評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍：對(duì)特定財(cái)政支出項(xiàng)目的資金活動(dòng)和管理活動(dòng)投入、產(chǎn)出的全過(guò)程進(jìn)行完整、準(zhǔn)確的表述。 3.評(píng)價(jià)時(shí)段的確定：根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，確定評(píng)價(jià)的時(shí)段。 （三）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是績(jī)效評(píng)價(jià)的核心和難點(diǎn)，包括指標(biāo)框架、指標(biāo)權(quán)重和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面，要考慮實(shí)用性、可操作性和可實(shí)現(xiàn)性，以充分體現(xiàn)和真實(shí)反映項(xiàng)目的績(jī)效狀況和績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。 1.指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的總體思路：概述指標(biāo)設(shè)計(jì)思路、指標(biāo)設(shè)計(jì)依據(jù)、權(quán)重設(shè)計(jì)思路、數(shù)據(jù)來(lái)源及取數(shù)方式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)方式等。 2.指標(biāo)體系：包括共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)，從決策類、管理類和績(jī)效類分級(jí)設(shè)計(jì)。 3.各項(xiàng)指標(biāo)定義、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分細(xì)則：針對(duì)每個(gè)指標(biāo)編寫(xiě)對(duì)應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)底稿，包括指標(biāo)解釋、指標(biāo)權(quán)重、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)來(lái)源及取數(shù)方式。 （四）社會(huì)調(diào)查工作方案 社會(huì)調(diào)查工作方案是指針對(duì)特定項(xiàng)目涉及的利益相關(guān)方開(kāi)展各種形式調(diào)查的工作計(jì)劃，說(shuō)明調(diào)查目的，安排調(diào)查對(duì)象，確定調(diào)查方式，明確抽樣方法，設(shè)計(jì)問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容和訪談提綱。 （五）評(píng)價(jià)的組織實(shí)施
三、開(kāi)展調(diào)研 評(píng)價(jià)人員需要充分了解被評(píng)價(jià)項(xiàng)目或被評(píng)價(jià)單位的業(yè)務(wù)情況，以實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目標(biāo)、識(shí)別重要評(píng)價(jià)事項(xiàng)和履行評(píng)價(jià)責(zé)任，通過(guò)調(diào)查研究后編制評(píng)價(jià)工作方案。 （一）調(diào)研內(nèi)容
（二）信息來(lái)源
（三）項(xiàng)目信息 1.項(xiàng)目決策。查閱與項(xiàng)目相關(guān)的各級(jí)政府部門(mén)制定的國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、方針政策， 以及相關(guān)行業(yè)政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)技術(shù)規(guī)范，以了解項(xiàng)目決策的背景情況；查閱項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)報(bào)告、經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算方案等，了解項(xiàng)目的決策情況；查閱被評(píng)價(jià)單位的工作計(jì)劃和職能文件，了解被評(píng)價(jià)單位對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的相關(guān)規(guī)劃。 2.項(xiàng)目管理。查閱項(xiàng)目的實(shí)施方案以及反映管理過(guò)程的相關(guān)資料（如項(xiàng)目招投標(biāo)文件、工程監(jiān)理報(bào)告等），了解項(xiàng)目的具體實(shí)施情況；通過(guò)與被評(píng)價(jià)單位管理人員溝通以及查閱被評(píng)價(jià)單位的相關(guān)管理制度和報(bào)告（如財(cái)務(wù)管理制度、項(xiàng)目相關(guān)賬簿、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等），了解預(yù)算資金的管理及具體使用情況。 3.項(xiàng)目績(jī)效。查閱反映項(xiàng)目完成情況和實(shí)施效果的相關(guān)資料（如項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表、預(yù)算單位的績(jī)效報(bào)告及項(xiàng)目執(zhí)行情況報(bào)告等），了解項(xiàng)目實(shí)際完成情況。 四、設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的思路 構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是評(píng)價(jià)工作的關(guān)鍵一環(huán)，直接影響評(píng)價(jià)人員所需獲取的相關(guān)資料和進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的重點(diǎn)，以及最終績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論的科學(xué)性。評(píng)價(jià)人員需要圍繞資金使用、資源配置、項(xiàng)目管理等方面，客觀分析項(xiàng)目的產(chǎn)出和效果，體現(xiàn)投入、過(guò)程到產(chǎn)出、效果的邏輯，科學(xué)編制績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。 （一）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo) 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是指衡量績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核工具。根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》的相關(guān)要求，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 1.相關(guān)性原則。應(yīng)當(dāng)與績(jī)效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠恰當(dāng)反映目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度； 2.重要性原則。應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用最具評(píng)價(jià)對(duì)象代表性、最能反映評(píng)價(jià)要求的核心指標(biāo)； 3.可比性原則。對(duì)同類評(píng)價(jià)對(duì)象要設(shè)定共性的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便于評(píng)價(jià)結(jié)果可以相互比較； 4.系統(tǒng)性原則。應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財(cái)政支出所產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等； 5.經(jīng)濟(jì)性原則。應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡(jiǎn)便易行，數(shù)據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，符合成本效益原則。 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。共性指標(biāo)是指適用于所有評(píng)價(jià)對(duì)象的指標(biāo)，主要包括預(yù)算編制和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況以及社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等。個(gè)性指標(biāo)是針對(duì)預(yù)算部門(mén)或項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)定的，適用于不同預(yù)算部門(mén)或項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。 財(cái)政部《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》提供了設(shè)置具體共性指標(biāo)時(shí)的參考性框架，可以靈活選取最能體現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象特征的共性指標(biāo)。個(gè)性指標(biāo)需要結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況，參照財(cái)政部門(mén)相關(guān)規(guī)定，在與委托單位充分溝通的基礎(chǔ)上構(gòu)建，以準(zhǔn)確、合理地反映績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的個(gè)性特征。 對(duì)于某些財(cái)政支出類別，例如經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、財(cái)政支農(nóng)支出、財(cái)政教育支出、 財(cái)政科技支出、財(cái)政文化體育支出、財(cái)政衛(wèi)生支出、財(cái)政社會(huì)保障支出、政府采購(gòu)支出、信息系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)行維護(hù)支出等，如財(cái)政及其他相關(guān)部門(mén)制定了具有針對(duì)性的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行相關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)時(shí)需要予以應(yīng)用。 在設(shè)定指標(biāo)時(shí)，評(píng)價(jià)人員需要考慮相關(guān)指標(biāo)是否可以量化。對(duì)于可以量化的指標(biāo)，通過(guò)對(duì)獲取的資料進(jìn)行計(jì)算分析，得出評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)于無(wú)法量化的定性指標(biāo)，可以通過(guò)專家經(jīng)驗(yàn)判斷、問(wèn)卷測(cè)試、橫向比較等方法取得判斷基礎(chǔ)或依據(jù)。對(duì)于預(yù)算資金使用中存在的違規(guī)行為，需要充分考慮其對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)的影響。 （二）績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》的規(guī)定，績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量財(cái)政支出績(jī)效目標(biāo)完成程度的尺度，具體包括：
在實(shí)務(wù)中，評(píng)價(jià)人員在確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可能考慮的因素如下：
（三）績(jī)效指標(biāo)權(quán)重 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重是指某一指標(biāo)在整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的比重，應(yīng)根據(jù)該指標(biāo)在整體指標(biāo)體系中的重要程度，選用科學(xué)方法、合理設(shè)置權(quán)重。 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系一般從預(yù)算資金的投入、過(guò)程、產(chǎn)出、效果四個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建，而績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)注的重點(diǎn)是評(píng)價(jià)對(duì)象的實(shí)際產(chǎn)出和效果。因此，在具體設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重時(shí)，需要考慮提高產(chǎn)出類指標(biāo)和效果類指標(biāo)的權(quán)重，以使其在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的整體權(quán)重中占主導(dǎo)。 財(cái)政部《預(yù)算績(jī)效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）》中提出：“加快對(duì)績(jī)效指標(biāo)的研究設(shè)計(jì)和修訂補(bǔ)充，初步形成涵蓋各類各項(xiàng)支出，符合目標(biāo)內(nèi)容，突出績(jī)效特色，細(xì)化、量化的績(jī)效指標(biāo)；加強(qiáng)各類標(biāo)準(zhǔn)值的收集和整理，初步形成體現(xiàn)計(jì)劃、行業(yè)、專業(yè)、歷史等各方面特點(diǎn)的各類評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；強(qiáng)化評(píng)價(jià)權(quán)重設(shè)置的研究，選用各種科學(xué)的方法，合理設(shè)置權(quán)重分值，構(gòu)建體現(xiàn)相關(guān)性、重要性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟(jì)性原則的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的共建共享?！痹u(píng)價(jià)人員需要及時(shí)更新和掌握財(cái)政部門(mén)最新的績(jī)效評(píng)價(jià)分類指標(biāo)庫(kù)，以在具體評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)中有效設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 五、確定績(jī)效評(píng)價(jià)方法 績(jī)效評(píng)價(jià)方法是指用于分析績(jī)效數(shù)據(jù)，得出評(píng)價(jià)結(jié)論的各種經(jīng)濟(jì)分析、評(píng)估和評(píng)價(jià)方法?？?jī)效評(píng)價(jià)方法的選用應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持簡(jiǎn)便有效的原則。根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況，可采用一種或多種方法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。 根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》的規(guī)定，績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評(píng)判法等。 （一）成本效益分析法是指將一定時(shí)期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對(duì)比分析，以評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。結(jié)合預(yù)算支出確定的目標(biāo)，比較支出所產(chǎn)生的效益和付出的成本。其適用范圍有一定的局限性，主要適用于成本和效益都能準(zhǔn)確計(jì)量的項(xiàng)目，如公共工程項(xiàng)目等。一 般情況下，以社會(huì)效益為主的支出項(xiàng)目不宜采用該方法。 （二）比較分析法是指通過(guò)對(duì)績(jī)效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門(mén)和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。比較法主要適用于財(cái)政項(xiàng)目資金管理，通常也通過(guò)案例對(duì)比分析進(jìn)行評(píng)判。 （三）因素分析法是指通過(guò)綜合分析影響績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、實(shí)施效果的內(nèi)外因素，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。許多支出項(xiàng)目運(yùn)用因素分析法，通過(guò)不同因素的權(quán)重評(píng)比，進(jìn)行綜合分析。 （四）最低成本法是指對(duì)效益確定但不易計(jì)量的多個(gè)同類對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。在使用最低成本法的同時(shí)，需要明確不同對(duì)象的產(chǎn)出和結(jié)果，并適當(dāng)選取其他方式綜合進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。 （五）公眾評(píng)判法是指通過(guò)專家評(píng)估、公眾問(wèn)卷及抽樣調(diào)查等對(duì)財(cái)政支出效果進(jìn)行評(píng)判，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。對(duì)于無(wú)法直接用指標(biāo)計(jì)量其效益的支出項(xiàng)目，可以選擇有關(guān)專家進(jìn)行評(píng)估并對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，以評(píng)價(jià)其效益，可用于對(duì)公共部門(mén)和財(cái)政投資興建的公共設(shè)施進(jìn)行評(píng)價(jià)。 六、委派評(píng)價(jià)人員（一）組建評(píng)價(jià)工作組 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指定業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)具體績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。在委派評(píng)價(jià)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)人員的勝任能力，確信工作組整體上具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰Σ⒆裱嚓P(guān)的職業(yè)道德要求，能夠按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定高質(zhì)量地完成評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)。 （二）合理安排分工 業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核工作組成員執(zhí)行的評(píng)價(jià)工作，以確保：工作組全體成員充分理解評(píng)價(jià)目標(biāo)；評(píng)價(jià)程序充分并得以恰當(dāng)執(zhí)行；評(píng)價(jià)資料充分、可靠、相關(guān)并得以記錄，以支持評(píng)價(jià)結(jié)論和建議；滿足項(xiàng)目預(yù)算、時(shí)間表、工作方案安排的要求；與委托方和被評(píng)價(jià)單位充分溝通，及時(shí)征求意見(jiàn)。 在評(píng)價(jià)過(guò)程中，可以安排工作組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，并合理保證評(píng)價(jià)人員就疑難問(wèn)題進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍儭?/p> 七、利用專家工作的特殊考慮（一）利用專家工作 績(jī)效評(píng)價(jià)涉及范圍廣泛，評(píng)價(jià)過(guò)程中可能需要利用專家的工作，例如相關(guān)行業(yè)專家、績(jī)效管理專家等。專家工作主要包括專家咨詢和專家評(píng)審，前者主要是借助專家的專業(yè)力量為績(jī)效評(píng)價(jià)工作中的專業(yè)問(wèn)題提供意見(jiàn)與建議，評(píng)價(jià)人員借助專家的工作作出評(píng)價(jià)結(jié)論并形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；后者是專家直接參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效益性作出判斷，評(píng)價(jià)人員整理專家意見(jiàn)，并根據(jù)專家意見(jiàn)形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。 （二）考慮聘任條件 在利用專家的工作時(shí)，需要考慮專家的勝任能力和經(jīng)驗(yàn)。如果當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)對(duì)專家聘任條件作了具體要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用專家需要遵守其要求。實(shí)務(wù)中，有些地區(qū)的財(cái)政部門(mén)建立有專門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)專家?guī)?，在錄取專家?guī)斐蓡T時(shí)對(duì)相關(guān)專家的資格和經(jīng)驗(yàn)作了適當(dāng)考慮，這有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)專家的選聘。 （三）明確專家定位 會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要確保專家獨(dú)立于被評(píng)價(jià)項(xiàng)目，告知專家所需遵守的道德規(guī)范（如保密性要求和回避要求等），并考慮以專家承諾書(shū)等方式予以確認(rèn)。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要指定專人加強(qiáng)與專家的溝通，尊重和采納專家恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)和建議。 八、編寫(xiě)績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案 基于對(duì)項(xiàng)目的了解，工作組對(duì)選擇的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、設(shè)定的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)劃的工作安排進(jìn)行書(shū)面記錄，形成評(píng)價(jià)工作方案。 （一）符合要求 評(píng)價(jià)工作方案的編寫(xiě)既要符合方案寫(xiě)作的一般要求，又要結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)的工作特征和內(nèi)在要求，符合可行性、全面性和簡(jiǎn)明性要求。 （二）協(xié)同參與 業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和工作組成員參與評(píng)價(jià)工作方案的制定，對(duì)于恰當(dāng)計(jì)劃評(píng)價(jià)工作非常重要。實(shí)務(wù)中，評(píng)價(jià)工作方案的確定，可能需要包括委托方、評(píng)價(jià)人員、專家等在內(nèi)的多方參與和溝通。根據(jù)財(cái)政部門(mén)的具體要求，評(píng)價(jià)工作方案可能還需要經(jīng)過(guò)適當(dāng)形式的評(píng)審或財(cái)政部門(mén)的認(rèn)可。 （三）時(shí)間要求 評(píng)價(jià)人員需要在績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的時(shí)間內(nèi)完成評(píng)價(jià)工作方案（初稿），并在委托方組織召開(kāi)評(píng)價(jià)工作方案評(píng)審會(huì)后的約定時(shí)間內(nèi)，提交評(píng)價(jià)工作方案（正式稿）。 本指引附錄二提供了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案參考提綱。 本指引附錄三提供了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作流程圖示例。 第四章 績(jī)效評(píng)價(jià)的具體實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施可以視為一個(gè)資料收集、分析和溝通的過(guò)程。評(píng)價(jià)人員收集資料、解讀資料并加以分析，與委托方和被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行持續(xù)溝通，就各種發(fā)現(xiàn)、意見(jiàn)和觀點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，直至最終形成評(píng)價(jià)結(jié)論。 一、資料收集方法 常用的資料收集方法包括： （一）文件檢查 檢查文件是收集資料的有效途徑。文件可以提供多種類型的資料，例如，項(xiàng)目績(jī)效（總結(jié)）報(bào)告、項(xiàng)目受益者滿意度測(cè)試以及政府相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定；對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的預(yù)算資金收支活動(dòng)的合規(guī)性檢查，比如項(xiàng)目獨(dú)立核算、?？顚Ｓ?、原始憑證的合規(guī)、資金收支的合法等。在績(jī)效評(píng)價(jià)的初期需要確定文件的性質(zhì)、地點(diǎn)以及可獲得性，從而確保文件檢查方法的成本效益性。 （二）文獻(xiàn)分析 文獻(xiàn)分析是指查閱與評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)相關(guān)的文獻(xiàn)，研究相關(guān)歷史資料，以幫助評(píng)價(jià)人員獲取有用的資料，但需要對(duì)其內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評(píng)估，包括信息是否客觀，是否是多方位的描述。 （三）問(wèn)卷調(diào)查 問(wèn)卷調(diào)查是從人群或者組織群體中收集詳細(xì)、具體的信息，特別是就某個(gè)特定問(wèn)題收集信息，可以運(yùn)用包括函證、網(wǎng)上調(diào)查、電話核實(shí)等在內(nèi)的多種調(diào)查方法。問(wèn)卷調(diào)查通常需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行加工，并假定對(duì)問(wèn)題內(nèi)容有較好了解。如能合理使用，問(wèn)卷調(diào)查是一種有效的方法，盡管在設(shè)計(jì)問(wèn)卷和處理答復(fù)時(shí)較為困難、耗時(shí)。 （四）訪談 訪談基本是一個(gè)問(wèn)與答的過(guò)程，以獲取具體信息?？?jī)效評(píng)價(jià)工作需要大量依賴訪談，在評(píng)價(jià)工作的不同階段進(jìn)行不同類型的訪談，從尋求事實(shí)的交流和討論（非結(jié)構(gòu)化的訪談，采用開(kāi)放式的詢問(wèn)），到結(jié)構(gòu)化的訪談（采用封閉式問(wèn)題清單）。通過(guò)訪談，收集材料和信息，記錄態(tài)度、意見(jiàn)和建議。 訪談可用于計(jì)劃階段以及調(diào)查階段，旨在獲取與評(píng)價(jià)目標(biāo)相關(guān)的文件、意見(jiàn)和想法，證實(shí)由其他渠道獲取的事實(shí)、數(shù)據(jù)。可以采用多種技術(shù)手段，同時(shí)訪談一人或多人。為了盡可能廣泛地獲取信息，需要對(duì)不同職位、觀點(diǎn)和見(jiàn)解的人員進(jìn)行訪談。 訪談要注意針對(duì)各類意見(jiàn)收集相關(guān)的事實(shí)和信息，在通過(guò)訪談獲取細(xì)節(jié)和內(nèi)容之前需要進(jìn)行策劃。對(duì)訪談的結(jié)果需要進(jìn)行整理和記錄，以幫助后續(xù)的分析和質(zhì)量復(fù)核。在分析訪談信息或數(shù)據(jù)時(shí)，需要將談話的內(nèi)容分為不同的類別或主題，歸納信息的共同線索或相互印證的事項(xiàng)。 （五）研討會(huì) 在績(jī)效評(píng)價(jià)的各階段可召開(kāi)研討會(huì)。研討會(huì)可用于： （1）獲取對(duì)某專業(yè)領(lǐng)域的了解； （2）討論項(xiàng)目管理的成功經(jīng)驗(yàn)與成績(jī)、產(chǎn)出與效果以及改進(jìn)措施； （3）通報(bào)不同的觀點(diǎn)和意見(jiàn)。 這一方法的優(yōu)勢(shì)在于將擁有不同知識(shí)和觀點(diǎn)的人員聚集在一起，從而可以對(duì)問(wèn)題領(lǐng)域有更好的了解。 （六）焦點(diǎn)小組 焦點(diǎn)小組是將選定的人員集中起來(lái)討論某個(gè)主題或事項(xiàng)。該方法主要用于收集定性信息，可以從受益人或者其他利益相關(guān)方，獲取關(guān)于執(zhí)行情況的信息以及政府 項(xiàng)目影響的信息。 （七）觀察 觀察法在績(jī)效評(píng)價(jià)中并不常見(jiàn)。這一方法主要用于深入了解操作的運(yùn)行方式，獲得相關(guān)領(lǐng)域人員的意見(jiàn)、測(cè)試觀點(diǎn)及與其他信息進(jìn)行對(duì)比。 有關(guān)資料收集方法比較如下：
績(jī)效評(píng)價(jià)可能運(yùn)用社會(huì)科學(xué)中的多種數(shù)據(jù)收集方法，比如調(diào)查、訪談、觀察以及檢查書(shū)面文件等。在選擇方法時(shí)，基本原則是靈活務(wù)實(shí)。某些實(shí)際情況可能限制 可供選擇的方法，例如數(shù)據(jù)的可獲得性，對(duì)此，評(píng)價(jià)人員可能不得不選擇次優(yōu)方案。在績(jī)效評(píng)價(jià)中，需要關(guān)注資料收集方法的有效性、可靠性： （1）有效性：采用的方法與評(píng)價(jià)目標(biāo)相適應(yīng)； （2）可靠性：在同一環(huán)境下重復(fù)調(diào)查工作，能夠得出一致的結(jié)論。 二、資料類型特征 資料可以分為實(shí)物資料、口頭資料、書(shū)面資料和分析性資料。 （一）實(shí)物資料 實(shí)物資料可以通過(guò)觀察人員、事件或檢查實(shí)物等方式形成。這種資料以照片等方式呈現(xiàn)。一幅實(shí)物狀況的照片會(huì)比單純的文字描述更有證明力。當(dāng)實(shí)地觀察實(shí)物狀況對(duì)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目標(biāo)具有重要意義時(shí)，實(shí)物狀況就需要得到確證。例如，可以由兩名或多名評(píng)價(jià)人員進(jìn)行實(shí)地觀察，如有可能，可由被評(píng)價(jià)單位人員陪同。 （二）口頭資料 口頭資料通常是由詢問(wèn)訪談形成的記錄，可能提供通過(guò)其他方式不一定能夠獲取的重要線索。詢問(wèn)訪談的對(duì)象可能包括被評(píng)價(jià)單位人員、項(xiàng)目受益人、專家、社會(huì)公眾等。如果口頭資料不只是用于提供背景信息，則需要對(duì)口頭資料加以佐證。 佐證口頭資料的方法包括： （1）向受訪者獲取書(shū)面確認(rèn)書(shū)； （2）從多個(gè)不同的獨(dú)立來(lái)源證明同一個(gè)事實(shí)； （3）檢查相關(guān)記錄。 在評(píng)價(jià)口頭資料的可靠性和相關(guān)性時(shí)，評(píng)價(jià)人員需要評(píng)估受訪者的可信度，包括受訪者的職位、知識(shí)、技術(shù)和誠(chéng)信。 （三）書(shū)面資料 書(shū)面資料在績(jī)效評(píng)價(jià)資料中最為普遍。書(shū)面資料可能來(lái)自被評(píng)價(jià)單位的外部或內(nèi)部。外部書(shū)面資料可能包括被評(píng)價(jià)單位收到的信件或備忘錄、供應(yīng)商發(fā)票、租約、合同、外部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和其他報(bào)告、第三方確認(rèn)函等。內(nèi)部書(shū)面資料產(chǎn)生于被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部，例如會(huì)計(jì)記錄、職位描述、計(jì)劃、預(yù)算、內(nèi)部報(bào)告和備忘錄、績(jī)效統(tǒng)計(jì)匯總表、內(nèi)部政策和流程等。 如果將由被評(píng)價(jià)單位管理控制系統(tǒng)（如會(huì)計(jì)系統(tǒng)）生成的文檔作為資料，評(píng) 價(jià)人員需要評(píng)估系統(tǒng)的內(nèi)部控制。 （四）分析性資料 分析性資料來(lái)自于對(duì)數(shù)據(jù)資料的分析和驗(yàn)證。分析過(guò)程包括計(jì)算復(fù)核、比率分析、趨勢(shì)分析，還可以進(jìn)行與既定標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)基準(zhǔn)的對(duì)比分析。分析通常是定量的（如資源的投入產(chǎn)出比率），也可以是定性的（如觀察對(duì)被評(píng)價(jià)單位的投訴是否呈現(xiàn)一致趨勢(shì)）。 三、資料質(zhì)量特征 評(píng)價(jià)人員需要獲取具有充分性、可靠性、相關(guān)性的評(píng)價(jià)資料，以支持其判斷或結(jié)論。 （一）資料的充分性 資料的充分性與資料數(shù)量相關(guān)。在績(jī)效評(píng)價(jià)中，影響所需資料數(shù)量的因素可能包括： （1）形成不恰當(dāng)評(píng)價(jià)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)； （2）以往有關(guān)被評(píng)價(jià)單位記錄或聲明的可靠性的經(jīng)驗(yàn)； （3）被評(píng)價(jià)單位對(duì)某些事項(xiàng)的敏感性； （4）獲取資料的成本與其證明作用。 （二）資料的可靠性 如果真實(shí)反映了應(yīng)表達(dá)的內(nèi)容，則資料是適當(dāng)?shù)模春戏煽浚Ｔ谠u(píng)價(jià)資料的可靠性時(shí)，可以考慮下列方面： （1）佐證是增加資料可靠性的有效方法。這意味著評(píng)價(jià)人員從不同的來(lái)源獲取不同類型的資料； （2）來(lái)自于被評(píng)價(jià)單位外部的資料通常比被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部產(chǎn)生的資料更可靠； （3）書(shū)面資料通常比口頭資料更可靠； （4）評(píng)價(jià)人員觀察、分析產(chǎn)生的資料通常比間接獲取的資料更可靠； （5）被評(píng)價(jià)單位信息的可靠性一定程度上取決于被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的可靠性； （6）得到書(shū)面佐證的口頭資料比單獨(dú)的口頭資料更可靠； （7）原件比復(fù)印件更可靠。 （三）資料的相關(guān)性 相關(guān)性要求資料與評(píng)價(jià)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)之間具有清晰的邏輯關(guān)系。在制定資料收集計(jì)劃時(shí)，針對(duì)每個(gè)問(wèn)題和標(biāo)準(zhǔn)，列示出所需資料的性質(zhì)、來(lái)源以及相關(guān)的評(píng)價(jià)程序。 四、收集資料（一）收集思路 收集資料是績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施階段的核心工作，通過(guò)充分收集定性信息和定量數(shù)據(jù)，對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行了解，以描述、分析績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。績(jī)效評(píng)價(jià)工作依賴職業(yè)判斷，資料收集和文檔的質(zhì)量至關(guān)重要，需要按照預(yù)算管理程序、項(xiàng)目管理要素和績(jī)效評(píng)價(jià)工作要求，有序、全面地收集相關(guān)資料： 1.相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：與特定項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)技術(shù)規(guī)范等； 2.項(xiàng)目立項(xiàng)資料：調(diào)查報(bào)告、可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)或概算批復(fù)、預(yù)算批復(fù)等； 3.項(xiàng)目管理資料：項(xiàng)目的管理制度與責(zé)任制度、財(cái)務(wù)管理制度等； 4.預(yù)算決算資料：預(yù)算申報(bào)表、決算報(bào)表及其相關(guān)會(huì)計(jì)資料等； 5.項(xiàng)目實(shí)施資料：招投標(biāo)文件、委托外包合同或計(jì)劃任務(wù)書(shū)、監(jiān)理報(bào)告、審價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等； 6.產(chǎn)出效果資料：項(xiàng)目成果及其交接資料、專業(yè)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目總結(jié)資料、社會(huì)調(diào)查資料及受益者問(wèn)卷調(diào)查等。 針對(duì)項(xiàng)目的具體情況，需要編制恰當(dāng)?shù)摹疤峁┵Y料清單”交預(yù)算單位或?qū)嵤﹩挝粶?zhǔn)備，要求及時(shí)提供。 對(duì)項(xiàng)目資金投入、委托外包程序和經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行等情況，需要對(duì)照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)行合規(guī)性檢查，據(jù)此作為項(xiàng)目投入與項(xiàng)目管理的重要評(píng)價(jià)資料。 （二）溝通協(xié)調(diào) 在收集資料過(guò)程中，評(píng)價(jià)人員需要具有創(chuàng)造性、靈活性和謹(jǐn)慎性?？?jī)效評(píng)價(jià)資料更多是說(shuō)服性的。當(dāng)形成的是說(shuō)服性的而非結(jié)論性的資料時(shí)，就可能獲取的資料的性質(zhì)及時(shí)與相關(guān)專家進(jìn)行討論，可能是一種有效的方式，有助于降低誤解風(fēng)險(xiǎn)， 加快評(píng)價(jià)進(jìn)度。 鑒于被評(píng)價(jià)單位以及有利害關(guān)系的當(dāng)事人可能提出不同的觀點(diǎn)和意見(jiàn)，評(píng)價(jià)人員需要從不同來(lái)源及時(shí)收集評(píng)價(jià)資料，分別進(jìn)行溝通。 （三）整理判斷 資料收集工作可能是一次性的，也可能是持續(xù)進(jìn)行的（如時(shí)間序列分析、縱向分析等）。收集的資料可能是實(shí)物資料、書(shū)面資料（包括書(shū)面聲明）、口頭資料（訪談）或者基于評(píng)價(jià)目標(biāo)的其他形式資料。通常情況下，需要同時(shí)收集定性信息和定量數(shù)據(jù)。獲取的資料需要是可解讀的，并且具備相關(guān)質(zhì)量特征。 績(jī)效評(píng)價(jià)可以通過(guò)問(wèn)卷、調(diào)查和觀察等方法獲取一手?jǐn)?shù)據(jù)（即自有資料）。然而，績(jī)效評(píng)價(jià)中大量使用的是二手?jǐn)?shù)據(jù)（即他人提供的資料）。評(píng)價(jià)人員盡可能獲取最優(yōu)信息，但過(guò)于苛求數(shù)據(jù)的精確性可能是高成本的和不必要的，因?yàn)橥ㄟ^(guò)次優(yōu)方案獲取的數(shù)據(jù)可能已經(jīng)足夠充分、適當(dāng)。 評(píng)價(jià)人員需要秉持批判的態(tài)度，對(duì)所獲取的信息要去粗存精、去偽存真、由此 及彼、由表及里地進(jìn)行分析判斷，作出客觀評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)人員要能夠從不同的角度分析問(wèn)題，并且客觀、開(kāi)放地接受不同的意見(jiàn)和看法。 如果績(jī)效信息由被評(píng)價(jià)單位的信息系統(tǒng)生成，則數(shù)據(jù)的可靠性對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果具有 重要影響，此時(shí)評(píng)價(jià)人員需要采取措施評(píng)估信息系統(tǒng)的可靠性，審查信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制。 在評(píng)價(jià)過(guò)程中，如果需要獲取敏感性信息（例如對(duì)管理層的看法），需要確保匿名，不泄露信息提供者身份。 五、綜合分析 在績(jī)效評(píng)價(jià)中，綜合分析定量數(shù)據(jù)和定性信息是重要環(huán)節(jié)?？?jī)效評(píng)價(jià)中所作的分析基于對(duì)所評(píng)價(jià)活動(dòng)的良好認(rèn)知。 （一）定量分析1.了解數(shù)據(jù)的分布與變化數(shù)據(jù)的分布與變化通?？梢杂媒Y(jié)構(gòu)性、趨勢(shì)性圖表予以反映（餅圖、柱狀圖或者曲線圖），顯示出某變量的所有數(shù)值。統(tǒng)計(jì)是評(píng)價(jià)過(guò)程中進(jìn)行分析和報(bào)告的有用工具。 三種數(shù)據(jù)分布可能對(duì)評(píng)價(jià)人員比較重要：（1）“集中趨勢(shì)”的分布； （2）數(shù)據(jù)的分布范圍； （3）數(shù)據(jù)的分布形態(tài)。 數(shù)據(jù)分布可能用于： （1）確定數(shù)據(jù)水平、范圍或形態(tài)，這些內(nèi)容可能比單一的平均數(shù)更有用； （2）通過(guò)概率分布評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)； （3）評(píng)估樣本數(shù)據(jù)能否代表總體。 2.回歸分析 回歸分析是評(píng)價(jià)變量之間關(guān)聯(lián)程度的方法，可能用于： （1）確定變量之間可能存在的相關(guān)關(guān)系； （2）識(shí)別與預(yù)期不同的異常事件； （3）對(duì)未來(lái)數(shù)值進(jìn)行預(yù)測(cè)。 （二）定性分析 信息分析是一個(gè)智力性、創(chuàng)造性、循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。經(jīng)常包括討論和思考、頭腦風(fēng)暴法以及常用的非定量技術(shù)，例如內(nèi)容分析、比較分析以及專家小組幫助下的分析等。 六、信息技術(shù)環(huán)境下績(jī)效評(píng)價(jià)的特殊考慮 信息技術(shù)正在日益廣泛地運(yùn)用于公共部門(mén)項(xiàng)目的計(jì)劃、執(zhí)行和監(jiān)控，良好運(yùn)行的信息系統(tǒng)有助于項(xiàng)目的有效執(zhí)行，以更低的成本提供服務(wù)，改善項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。然而，不當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)可能引起重大系統(tǒng)性錯(cuò)誤。因此，評(píng)價(jià)人員需要了解被評(píng)價(jià)單位的信息系統(tǒng)，以評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理和績(jī)效評(píng)價(jià)工作的影響。 （一）系統(tǒng)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)
（二）需要考慮的問(wèn)題 在許多情況下，最重要問(wèn)題是確定信息系統(tǒng)能否提升被評(píng)價(jià)單位項(xiàng)目管理的效率，以及信息系統(tǒng)是否能使利益相關(guān)方受益。 評(píng)價(jià)人員需要考慮的問(wèn)題可能包括： （1）信息系統(tǒng)的范圍、內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程和潛在風(fēng)險(xiǎn)； （2）信息系統(tǒng)是否支持被評(píng)價(jià)單位的目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，構(gòu)成被評(píng)價(jià)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要組成部分； （3）信息系統(tǒng)運(yùn)行需要高素質(zhì)的員工； （4）運(yùn)用業(yè)務(wù)效率方面的指標(biāo)衡量信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的貢獻(xiàn)。 除評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)是否有價(jià)值之外，評(píng)價(jià)人員還可能考慮評(píng)價(jià)信息技術(shù)對(duì)實(shí)現(xiàn)透明、問(wèn)責(zé)機(jī)制和治理方面的貢獻(xiàn)。 （三）計(jì)劃評(píng)價(jià)工作 信息技術(shù)環(huán)境下的績(jī)效評(píng)價(jià)同樣需要編制計(jì)劃、納入評(píng)價(jià)工作方案。信息技術(shù)環(huán)境下的績(jī)效評(píng)價(jià)需要訓(xùn)練有素的評(píng)價(jià)人員，具備專門(mén)的信息技術(shù)、會(huì)計(jì)等方面的技能。需要考慮獲取適當(dāng)?shù)挠布蛙浖ぞ?，?duì)評(píng)價(jià)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，以使其同步了解技術(shù)發(fā)展的最新情況以及相應(yīng)的信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法。在技術(shù)性較強(qiáng)的領(lǐng)域，可能需要專家提供服務(wù)。 （四）計(jì)算機(jī)輔助評(píng)價(jià)技術(shù)的運(yùn)用 評(píng)價(jià)工作越來(lái)越多地使用計(jì)算機(jī)輔助評(píng)價(jià)技術(shù)，幫助開(kāi)展評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)。計(jì)算機(jī)輔助評(píng)價(jià)技術(shù)可用于數(shù)據(jù)收集、項(xiàng)目流程有效性的驗(yàn)證以及數(shù)據(jù)分析，例如： （1）訪問(wèn)并提取被評(píng)價(jià)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息； （2）對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加總、概括、分類、比較，或按照某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)從大量數(shù)據(jù)中進(jìn)行抽取； （3）對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行制表、核對(duì)和計(jì)算； （4）進(jìn)行抽樣、統(tǒng)計(jì)處理和分析； （5）幫助完成評(píng)價(jià)方案和控制，例如提供電子工作底稿、支持有效索引、復(fù)核和報(bào)告； （6）開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)問(wèn)卷調(diào)查； （7）提供用于滿足特定評(píng)價(jià)要求的報(bào)告。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能需要根據(jù)被評(píng)價(jià)單位的信息技術(shù)環(huán)境以及評(píng)價(jià)目標(biāo)，設(shè)計(jì)自動(dòng)化評(píng)價(jià)工具。 第五章 形成評(píng)價(jià)結(jié)論和撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是績(jī)效評(píng)價(jià)工作成果的集中反映，評(píng)價(jià)人員對(duì)獲取的信息進(jìn)行匯總和分析，提煉形成最終的評(píng)價(jià)報(bào)告。 一、形成結(jié)論時(shí)需要進(jìn)行的工作 （一）獲取書(shū)面聲明 在形成評(píng)價(jià)結(jié)論之前，評(píng)價(jià)人員考慮向被評(píng)價(jià)單位獲取其自身已履行編制績(jī)效報(bào)告和向評(píng)價(jià)人員提供完整信息的責(zé)任的書(shū)面聲明。本指引附錄四提供了被評(píng)價(jià)單位聲明書(shū)參考格式，其具體格式和內(nèi)容需要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。 （二）復(fù)核評(píng)價(jià)資料 資料支撐對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)至關(guān)重要，要考慮資料是否充分、可靠和相關(guān)。在搜集項(xiàng)目資料時(shí)，要求被評(píng)價(jià)單位提供盡可能全面的項(xiàng)目資料，同時(shí)善于利用各種公開(kāi)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，如政府部門(mén)政務(wù)公開(kāi)信息、統(tǒng)計(jì)或研究機(jī)構(gòu)的各類數(shù)據(jù)庫(kù)及研究成果、互聯(lián)網(wǎng)上各類相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過(guò)充分收集、分析和加工數(shù)據(jù)信息，形成對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)宏觀與微觀層面的數(shù)據(jù)信息支撐。 （三）形成評(píng)價(jià)結(jié)論 如前所述，評(píng)價(jià)工作需要進(jìn)行綜合分析，運(yùn)用多種分析模型和方法。雖然沒(méi)有統(tǒng)一的方法，但是評(píng)價(jià)人員需要系統(tǒng)、謹(jǐn)慎地分析所收集的資料和意見(jiàn)。這一過(guò)程中要對(duì)相關(guān)細(xì)節(jié)問(wèn)題進(jìn)行核對(duì)，權(quán)衡各種觀點(diǎn)，向?qū)＜疫M(jìn)行咨詢，作出比較分析；將相關(guān)評(píng)價(jià)結(jié)果按照既定要求進(jìn)行組織，在工作組內(nèi)外部進(jìn)行討論。 評(píng)價(jià)結(jié)論要說(shuō)明特定項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，應(yīng)用項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)完成情況反映投入、產(chǎn)出與效果方面的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)與存在的問(wèn)題，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)目標(biāo)值與實(shí)際值的差異情況、產(chǎn)生原因與預(yù)期后果等進(jìn)行具體分析，對(duì)已實(shí)現(xiàn)的績(jī)效目標(biāo)總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)與做法，對(duì)存在的問(wèn)題總結(jié)分析影響項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)及預(yù)算資金使用的主要因素。 如果可行，要涵蓋所有可能預(yù)見(jiàn)的主要觀點(diǎn)，以避免在評(píng)價(jià)的最終階段出現(xiàn)全新甚至可能是決定性的觀點(diǎn)?？?jī)效評(píng)價(jià)的有效實(shí)施，需要在各種可能相互對(duì)立的觀點(diǎn)中謹(jǐn)慎權(quán)衡，在這一過(guò)程中可以利用經(jīng)驗(yàn)豐富的專家的幫助。 （四）梳理問(wèn)題與建議 評(píng)價(jià)建議以事實(shí)為依據(jù)，針對(duì)存在的問(wèn)題提出具有建設(shè)性的合理建議。分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和結(jié)果，作為提出評(píng)價(jià)建議的基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)建議要具體、可行，能夠改善預(yù)算管理，提高預(yù)算資金運(yùn)用效果。 可以對(duì)項(xiàng)目設(shè)立的必要性、項(xiàng)目設(shè)計(jì)的科學(xué)性、預(yù)算資金投入的合理性、項(xiàng)目管理和資金管理內(nèi)部控制的保障度等方面提出政策建議。 建議改進(jìn)措施，是圍繞問(wèn)題尋求具體的解決途徑與方法，應(yīng)當(dāng)合理、可操作，有利于預(yù)算單位提高預(yù)算績(jī)效管理。 （五）與被評(píng)價(jià)單位充分溝通 在出具正式的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告之前，工作組需要與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行多方面的溝通。對(duì)于問(wèn)題的表述，工作組要與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?，征詢其意?jiàn)，這種溝通并非被評(píng)價(jià)單位干涉工作組的職業(yè)判斷，而是從被評(píng)價(jià)單位獲取可能的解釋和補(bǔ)充資料，以對(duì)問(wèn)題的性質(zhì)和影響作進(jìn)一步確認(rèn)。評(píng)價(jià)人員需要評(píng)估被評(píng)價(jià)單位的反饋信息；如果該信息符合評(píng)價(jià)資料的一般標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)人員需要修改報(bào)告。評(píng)價(jià)人員要恰當(dāng)記錄口頭或書(shū)面的反饋并分析所有的意見(jiàn)分歧。 （六）征詢監(jiān)管部門(mén)和專家的意見(jiàn) 工作組可能將績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告初稿提交相關(guān)專家、財(cái)政部門(mén)及主管部門(mén)，與其就評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行充分溝通，獲取建議，考慮是否有必要對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告作進(jìn)一步改進(jìn)，以使報(bào)告更加清晰全面，符合報(bào)告使用者的需要。根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》的規(guī)定，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果采取評(píng)分與評(píng)級(jí)相結(jié)合的形式。實(shí)務(wù)中，需要執(zhí)行財(cái)政部門(mén)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的分值和等級(jí)的規(guī)定。 二、撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告 績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告涵蓋評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法和資料來(lái)源，以及評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)、評(píng)價(jià)結(jié)論和評(píng)價(jià)建議等內(nèi)容。按照財(cái)政部《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》的規(guī)定，績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容包括： （一）項(xiàng)目概況 介紹項(xiàng)目單位的基本情況、項(xiàng)目的實(shí)際實(shí)施情況、資金來(lái)源和使用情況、項(xiàng)目設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)等。 （二）績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況 闡述績(jī)效評(píng)價(jià)人員的構(gòu)成、數(shù)據(jù)的收集方法及評(píng)價(jià)的具體實(shí)施過(guò)程描述等。 （三）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法 反映評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定及權(quán)重、具體使用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。 （四）績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 報(bào)告項(xiàng)目產(chǎn)出與效果，完成預(yù)期產(chǎn)出或服務(wù)的數(shù)量、實(shí)現(xiàn)預(yù)期質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)或水平、達(dá)到預(yù)期的進(jìn)度時(shí)效；對(duì)照項(xiàng)目預(yù)期效益指標(biāo)，分析預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。 （五）存在問(wèn)題與原因分析 分析績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，對(duì)具體評(píng)價(jià)指標(biāo)目標(biāo)值與實(shí)際值的差異進(jìn)行分析，從項(xiàng)目決策、實(shí)施、管理等主要方面準(zhǔn)確、客觀地描述存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及預(yù)期影響，為提出相關(guān)建議奠定基礎(chǔ)。 （六）評(píng)價(jià)結(jié)論及建議 按照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（包括評(píng)分值、等級(jí)、分類評(píng)分結(jié)果）闡述評(píng)價(jià)結(jié)果，反映項(xiàng)目績(jī)效管理的成績(jī)與經(jīng)驗(yàn)，披露項(xiàng)目存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議和措施。 （七）其他需要說(shuō)明的問(wèn)題 各地財(cái)政部門(mén)對(duì)于評(píng)價(jià)報(bào)告的具體格式和內(nèi)容可能有進(jìn)一步的規(guī)范和要求，撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)需要考慮其具體要求。 本指引附錄五提供了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告參考提綱。 三、報(bào)告的質(zhì)量要求 財(cái)政部《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》規(guī)定，績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、真實(shí)完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正、報(bào)送及時(shí)。 （一）充分性 報(bào)告的各部分內(nèi)容均有足夠的依據(jù)，資料來(lái)源清晰，引文加以注釋，指標(biāo)評(píng)價(jià)有工作底稿，社會(huì)調(diào)查有工作記錄。 （二）完整性 報(bào)告包括實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目標(biāo)所需的全部信息和觀點(diǎn)，以確保對(duì)報(bào)告事項(xiàng)和情況的充分、正確理解，達(dá)到關(guān)于報(bào)告內(nèi)容的要求。評(píng)價(jià)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)現(xiàn)和結(jié)論之間的關(guān)系需要可證實(shí)、完整和清晰。提出的建議與分析結(jié)果或評(píng)價(jià)結(jié)論之間具有清晰的聯(lián)系。 （三）準(zhǔn)確性 要使報(bào)告使用者確信報(bào)告是可信、可靠的。評(píng)價(jià)報(bào)告中只要出現(xiàn)不準(zhǔn)確之處就會(huì)令人懷疑整份評(píng)價(jià)報(bào)告的正確性，對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告產(chǎn)生質(zhì)疑。不準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)報(bào)告也會(huì) 損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所甚至整個(gè)行業(yè)的信譽(yù)。 （四）透徹性 報(bào)告要全面闡述績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性等作出具體分析，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效與存在問(wèn)題的因果分析等陳述清晰、分析透徹。 （五）邏輯性 報(bào)告易于閱讀和理解，結(jié)構(gòu)順暢，組織合理，定量分析與定性分析結(jié)論一致，內(nèi)容不重復(fù)，文句用詞嚴(yán)謹(jǐn)，技術(shù)術(shù)語(yǔ)和不常用縮寫(xiě)詞詮釋涵義。 （六）客觀性 報(bào)告的內(nèi)容和表述公正，避免夸大或者弱化績(jī)效不足問(wèn)題。事實(shí)與意見(jiàn)分開(kāi)陳述，使用的語(yǔ)言不帶有偏見(jiàn)或暗示，避免使用可能引起抵觸情緒的語(yǔ)言。 （七）及時(shí)性 評(píng)價(jià)人員需要在績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案（正式稿）通過(guò)后的約定時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告（初稿），并在委托方組織召開(kāi)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)審會(huì)后的約定時(shí)間內(nèi)提交項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告（正式稿）。 四、報(bào)告的分發(fā)和使用 績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的分發(fā)和使用需要遵守財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定以及業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體要求。 隨著政府信息公開(kāi)工作的逐步完善，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)披露成為促進(jìn)社會(huì)監(jiān)督 的有效嘗試，目前已在部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，通過(guò)政府網(wǎng)站等方式向社會(huì)公布績(jī)效評(píng) 價(jià)報(bào)告。 五、績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制 績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，建立和保持相關(guān)質(zhì)量控制制度，合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和評(píng)價(jià)工作組能夠遵守質(zhì)量控制制度和相關(guān)規(guī)定，出具適合具體情況的評(píng)價(jià)報(bào)告。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序要在績(jī)效評(píng)價(jià)人員的招聘、任務(wù)委派、職業(yè)發(fā)展、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核等方面作出合理安排。例如： （一）人力資源 通過(guò)充分有效的培訓(xùn)保持績(jī)效評(píng)價(jià)人員的專業(yè)熟練程度，培訓(xùn)主題可能包括績(jī)效評(píng)價(jià)方法的發(fā)展現(xiàn)狀、定性分析方法、案例分析、統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)據(jù)資料收集技巧、數(shù)據(jù)分析、報(bào)告撰寫(xiě)，以及公共管理、公共政策、社會(huì)科學(xué)或信息技術(shù)等。視需要，組織評(píng)價(jià)人員參加財(cái)政部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以及其他方面組織的績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 （二）技術(shù)支持 鑒于績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，承辦該類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮在所內(nèi)建設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)支持平臺(tái)，嚴(yán)格績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量考核。 （三）工作底稿和檔案管理 工作底稿是績(jī)效評(píng)價(jià)中收集和產(chǎn)生的相關(guān)文檔，包括評(píng)價(jià)工作方案、績(jī)效指標(biāo)評(píng)分工作底稿、座談會(huì)和訪談會(huì)議記錄、滿意度測(cè)試匯總底稿、專家意見(jiàn)和建議以 及評(píng)價(jià)報(bào)告等。 工作底稿是外勤工作和評(píng)價(jià)報(bào)告的聯(lián)結(jié)點(diǎn)，足夠完整和具體的工作底稿能夠發(fā)揮以下作用： （1）確認(rèn)和支持評(píng)價(jià)人員的觀點(diǎn)和報(bào)告； （2）提高評(píng)價(jià)工作的效率和效果； （3）作為撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告或者回答被評(píng)價(jià)單位或其他方提問(wèn)的依據(jù)； （4）作為評(píng)價(jià)人員遵守評(píng)價(jià)工作技術(shù)規(guī)范的證據(jù)； （5）有助于工作的計(jì)劃、監(jiān)督和復(fù)核； （6）為未來(lái)的工作提供參考依據(jù)。 在相關(guān)政策和程序中，需要對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)底稿的歸檔時(shí)間、保存期限、使用和保密等方面作出規(guī)定，以滿足財(cái)政部門(mén)的相關(guān)要求。 （四）信息化 提升信息化建設(shè)水平，建立績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，包括法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、指標(biāo)體系、報(bào)告和底稿范本、分類專家?guī)斓?，不斷提高?jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性和規(guī)范化。 附錄一：績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)合同參考格式 績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)合同（參考格式） 甲方： ××財(cái)政部門(mén) 乙方： ××?xí)?jì)師事務(wù)所 甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》等規(guī)定，經(jīng)協(xié)商，就××績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目簽署本合同： 一、項(xiàng)目名稱 ××績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目。 二、合同金額 本合同的合同價(jià)為××。 三、完成時(shí)間 [約定對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)的時(shí)間安排，包括制定評(píng)價(jià)方案、形成評(píng)價(jià)報(bào)告等方面] 四、服務(wù)內(nèi)容及要求 1.乙方應(yīng)按照甲方的相關(guān)要求和具體工作安排，提供績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容如下： （1）前期調(diào)研、溝通及相關(guān)工作布置； （2）編制評(píng)價(jià)工作方案； （3）實(shí)地考察，數(shù)據(jù)采集，社會(huì)調(diào)查； （4）數(shù)據(jù)分析，形成評(píng)價(jià)報(bào)告； （5）根據(jù)專家評(píng)審意見(jiàn)完善評(píng)價(jià)報(bào)告，并及時(shí)提交甲方確認(rèn)。 2.乙方在評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)具有良好職業(yè)操守，保持獨(dú)立客觀公正。 3.乙方的評(píng)價(jià)工作接受財(cái)政部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督。 五、權(quán)利與義務(wù) 1.甲方的權(quán)利與義務(wù) （1）有權(quán)對(duì)乙方的評(píng)價(jià)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。 （2）負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的開(kāi)展進(jìn)行協(xié)調(diào)。 （3）負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收評(píng)價(jià)項(xiàng)目成果。 （4）應(yīng)按照本合同約定的時(shí)間和方式向乙方支付服務(wù)費(fèi)用。 （5）有權(quán)向相關(guān)部門(mén)投訴乙方的違規(guī)行為。 2.乙方的權(quán)利與義務(wù) （1）應(yīng)根據(jù)本合同規(guī)定，按時(shí)保質(zhì)完成評(píng)價(jià)工作。 （2）有權(quán)要求甲方就項(xiàng)目的開(kāi)展提供必要的協(xié)助。 （3）應(yīng)獨(dú)立完成評(píng)價(jià)項(xiàng)目，未經(jīng)甲方同意，不得將評(píng)價(jià)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包、分包給第三人。 （4）應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目?jī)?nèi)容履行保密義務(wù)，未經(jīng)甲方同意，不得將項(xiàng)目成果及評(píng)價(jià)過(guò)程中的相關(guān)資料向不相關(guān)的其他方透露，也不得將其用于本合同之外的任何目的。 （5）有權(quán)要求甲方按照本合同的規(guī)定支付服務(wù)費(fèi)用。 （6）有權(quán)向有關(guān)部門(mén)投訴甲方的違規(guī)行為。 六、結(jié)算方式 1.本次服務(wù)收費(fèi)總額為×，按照乙方在評(píng)價(jià)工作中所用時(shí)間及[有關(guān)收費(fèi)規(guī)定]計(jì)算確認(rèn)。 2.本項(xiàng)目分×次支付:[如按合同簽訂后、評(píng)價(jià)報(bào)告提交后、評(píng)價(jià)報(bào)告驗(yàn)收后等分期支付]。 3.與本次服務(wù)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)、郵電通訊費(fèi)等）由___承擔(dān)。 七、違約責(zé)任 1.如果乙方無(wú)故逾期未能完成評(píng)價(jià)工作，應(yīng)以合同價(jià)為基數(shù)，按照[×比例]向甲方支付違約金。 2.如果乙方遇到可能妨礙按時(shí)完成評(píng)價(jià)的情況，應(yīng)及時(shí)告知甲方。在收到乙方通知后，甲、乙雙方應(yīng)協(xié)商確定是否修改合同，延長(zhǎng)完成期限。 3.如果甲方未按照合同約定期限向乙方支付服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)以合同價(jià)為基數(shù)，按照[×比例]向乙方支付違約金。 4.如果甲方拒絕提供必要的協(xié)助，導(dǎo)致評(píng)價(jià)無(wú)法開(kāi)展的，乙方有權(quán)解除合同，并要求甲方承擔(dān)因項(xiàng)目而發(fā)生的必要費(fèi)用。 八、合同的修改與終止 1.經(jīng)雙方協(xié)商一致，可修改本合同。 2.本合同未盡事項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商一致可另行補(bǔ)充。 3.對(duì)本合同的任何修改應(yīng)采用書(shū)面形式，并由雙方（授權(quán)代表）簽署確認(rèn)。 4.本合同將因服務(wù)完成而自行終止。 5.如與國(guó)家法律法規(guī)相違背，本合同將自行終止。 九、不可抗力 1.任何一方對(duì)由于不可抗力造成的部分或全部不能履行本合同，不承擔(dān)違約責(zé)任。但遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除責(zé)任。 2.遇有不可抗力的一方，應(yīng)在×日內(nèi)將事件的情況以書(shū)面形式通知另一方，并在事件發(fā)生后×日內(nèi)，向另一方提交合同不能履行或部分不能履行或需要延期履行理由的報(bào)告。 3.不可抗力是指協(xié)議雙方不可預(yù)見(jiàn)、不可避免、不可克服的自然災(zāi)害和社會(huì)事件。 十、爭(zhēng)議的解決 甲、乙雙方在履行合同時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)盡可能協(xié)商解決。協(xié)商不成的，可提請(qǐng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或向人民法院提起訴訟。 十一、合同生效 1.本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。 2.本合同一式×份，雙方各執(zhí)×份。
附錄二：財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案參考提綱 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案（參考提綱） 一、項(xiàng)目概況 （一）項(xiàng)目立項(xiàng)的背景和目的 描述項(xiàng)目立項(xiàng)背景要簡(jiǎn)明扼要，描述項(xiàng)目立項(xiàng)目的要詳細(xì)、明確、充分。 （二）項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù) 描述項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)，要逐條列示，注明出處和來(lái)源。 （三）項(xiàng)目預(yù)算及資金來(lái)源 要全面完整地描述整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算情況、預(yù)算變更情況及變更原因。描述項(xiàng)目資金計(jì)劃安排情況，包括資金來(lái)源、資金安排的起始時(shí)間、投入量等內(nèi)容。 （四）項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施內(nèi)容 重點(diǎn)包括項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間、批復(fù)單位、項(xiàng)目具體內(nèi)容（或政策受益條件及受益范圍）、項(xiàng)目所在區(qū)域、具體資金投向、項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間等要素。如項(xiàng)目在實(shí)施期內(nèi)要素發(fā)生變更，需要說(shuō)明變更的內(nèi)容、依據(jù)及變更審批程序。 （五）項(xiàng)目的組織及管理 重點(diǎn)包括項(xiàng)目主管部門(mén)和具體實(shí)施部門(mén)的名稱及各自職責(zé)、項(xiàng)目管理組織架構(gòu)、項(xiàng)目具體實(shí)施流程，以及項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理等核心管理制度。 （六）利益相關(guān)方 確定項(xiàng)目的利益相關(guān)方，分析利益相關(guān)方參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)、實(shí)施、運(yùn)行、受益的路徑。項(xiàng)目的相關(guān)利益方一般包括：項(xiàng)目相關(guān)的主管部門(mén)、項(xiàng)目單位、項(xiàng)目受益者（直接受益者、間接受益者）、社會(huì)公眾等；描述利益相關(guān)方在項(xiàng)目不同階段中的職責(zé)和作用。 （七）項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo) 明確項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)與立項(xiàng)目的的相關(guān)性和合理性，以及項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)設(shè)立依據(jù)；反映項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的實(shí)際設(shè)定情況，對(duì)績(jī)效目標(biāo)需要補(bǔ)充完善的，應(yīng)提供相應(yīng)依據(jù)。 （八）其他 其他可能對(duì)項(xiàng)目績(jī)效產(chǎn)生重要影響的情況。 二、評(píng)價(jià)思路 （一）評(píng)價(jià)目的和依據(jù) 評(píng)價(jià)目的是通過(guò)評(píng)價(jià)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，體現(xiàn)評(píng)價(jià)價(jià)值，是整個(gè)評(píng)價(jià)工作的基本導(dǎo)向，解決為什么評(píng)價(jià)的問(wèn)題。 評(píng)價(jià)依據(jù)是要回答依據(jù)什么評(píng)價(jià)的問(wèn)題，即要闡明法律、政策、技術(shù)、管理等支撐條件，包括行業(yè)方面和財(cái)政方面。 （二）評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍 評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍的表述要完整、準(zhǔn)確。 （三）評(píng)價(jià)時(shí)段的確定 根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，確定本次評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段的起止時(shí)間。 三、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是績(jī)效評(píng)價(jià)的核心和難點(diǎn)，重點(diǎn)包括指標(biāo)框架、指標(biāo)權(quán)重和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面。指標(biāo)設(shè)置要考慮其實(shí)用性、可操作性和可實(shí)現(xiàn)性，要充分體現(xiàn)和真實(shí)反映項(xiàng)目的績(jī)效狀況和績(jī)效目標(biāo)的完成情況。 （一）指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的總體思路 概述指標(biāo)設(shè)計(jì)思路、指標(biāo)設(shè)計(jì)依據(jù)、權(quán)重設(shè)計(jì)思路、數(shù)據(jù)來(lái)源及取數(shù)方式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)分方式確定的原則和方法。 （二）指標(biāo)體系 共性指標(biāo)可從《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》中選擇，個(gè)性指標(biāo)要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況制定。 （三）各項(xiàng)指標(biāo)定義、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)分細(xì)則 針對(duì)每個(gè)指標(biāo)編寫(xiě)對(duì)應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)底稿，包括指標(biāo)解釋、指標(biāo)權(quán)重、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)來(lái)源及取數(shù)方式。 四、績(jī)效評(píng)價(jià)方法 描述選取的主要績(jī)效評(píng)價(jià)方法，指出選取的該種（或幾種）評(píng)價(jià)方法的理由。 五、評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施 （一）人員分工 清晰界定相關(guān)人員（包括專家）的權(quán)利及責(zé)任，確保評(píng)價(jià)工作有序開(kāi)展。 （二）評(píng)價(jià)時(shí)間及主要工作進(jìn)度安排 重點(diǎn)對(duì)相關(guān)活動(dòng)、相關(guān)工作按階段或進(jìn)程作出具體的時(shí)間安排，包括評(píng)價(jià)期間、評(píng)價(jià)實(shí)施時(shí)限及各工作環(huán)節(jié)（步驟）的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。 （三）質(zhì)量控制制度 為保證績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程、結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性而制定的政策和程序。 附錄三：財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作流程圖示例
注：流程圖中，以灰色標(biāo)示的環(huán)節(jié)是委托方或相關(guān)主管部門(mén)的職責(zé)。 附錄四：被評(píng)價(jià)單位聲明書(shū)參考格式 說(shuō)明：本聲明書(shū)格式僅供參考，內(nèi)容需要根據(jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行調(diào)整。 ××?xí)?jì)師事務(wù)所: 本聲明書(shū)是針對(duì)貴所開(kāi)展××單位××年××項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作而提供?？?jī)效評(píng)價(jià)的目的是對(duì)該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)、指出存在問(wèn)題、提出改進(jìn)建議措施，以提高單位項(xiàng)目管理、預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理水平。 盡我們所知，并在作出必要的查詢和了解后，我們確認(rèn)： 一、我們已履行關(guān)于績(jī)效報(bào)告的相關(guān)責(zé)任： 1．設(shè)定、確認(rèn)績(jī)效目標(biāo)； 2．設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制（包括預(yù)算管理制度等），保證經(jīng)濟(jì)、有效和合法地使用預(yù)算資金； 3．對(duì)績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)分析并編制績(jī)效報(bào)告。 二、我們已向貴所提供下列工作條件： 1．允許評(píng)價(jià)人員接觸我們注意到的、與該項(xiàng)目評(píng)價(jià)工作相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)）。我們提供的所有資料是真實(shí)、合法、完整的； 2．允許在獲取評(píng)價(jià)資料時(shí)不受限制地接觸貴所認(rèn)為必要的相關(guān)人員； 3．基于評(píng)價(jià)目的，提供關(guān)于利益相關(guān)方的必要信息，協(xié)助開(kāi)展?jié)M意度調(diào)查和訪談工作。我們已通知實(shí)施單位，要求其配合評(píng)價(jià)工作、提供相關(guān)資料； 4.我們已告知貴所與該項(xiàng)目相關(guān)的獲得表彰的情況和發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為[或根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行改寫(xiě)]； 5．提供開(kāi)展評(píng)價(jià)工作所需的必要場(chǎng)所及設(shè)施； 6.[評(píng)價(jià)人員可能認(rèn)為必要的其他事項(xiàng)]。 預(yù)算單位：（蓋章） 年 月 日 附錄五：財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告參考提綱 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告（參考提綱） 一、項(xiàng)目基本情況 （一）項(xiàng)目概況 （二）項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo) 1.項(xiàng)目績(jī)效總目標(biāo) 2.項(xiàng)目績(jī)效階段性目標(biāo) 二、項(xiàng)目單位績(jī)效報(bào)告情況 三、績(jī)效評(píng)價(jià)工作情況 （一）績(jī)效評(píng)價(jià)目的 （二）績(jī)效評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（附表說(shuō)明）、評(píng)價(jià)方法 （三）績(jī)效評(píng)價(jià)工作過(guò)程 1.前期準(zhǔn)備 2.組織實(shí)施 3.分析評(píng)價(jià) 四、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分析情況 （一）項(xiàng)目資金情況分析 1.項(xiàng)目資金到位情況分析 2.項(xiàng)目資金使用情況分析 3.項(xiàng)目資金管理情況分析 （二）項(xiàng)目實(shí)施情況分析 1.項(xiàng)目組織情況分析 2.項(xiàng)目管理情況分析 （三）項(xiàng)目績(jī)效情況分析 1.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性分析（項(xiàng)目成本控制情況，項(xiàng)目成本節(jié)約情況） 2.項(xiàng)目的效率性分析（項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，項(xiàng)目完成質(zhì)量） 3.項(xiàng)目的效益性分析（項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)完成程度，項(xiàng)目實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)和 社會(huì)的影響） 五、綜合評(píng)價(jià)情況及評(píng)價(jià)結(jié)論（附相關(guān)評(píng)分表） 六、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用建議（以后年度預(yù)算安排、評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)等） 七、主要經(jīng)驗(yàn)及做法、存在的問(wèn)題和建議 八、其他需說(shuō)明的問(wèn)題 |
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來(lái)自： whoyzz > 《績(jī)效評(píng)價(jià)》
