【原】經(jīng)營所得代開發(fā)票預(yù)征1%個稅，匯算時候再扣除，怎么搞？

二哥稅稅念 2021-12-18

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這兩天，二哥看到陜西稅務(wù)局一則關(guān)于個人臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營代開發(fā)票核定個稅的公告。

公告說的如果個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動代開發(fā)票，無法準確計算應(yīng)納稅所得額的話，按開票金額的1%預(yù)征。

這個無法準確計算應(yīng)納稅所得額好理解，個人嘛，也沒賬，無法準確計算比較好理解，但是這個預(yù)征有點不好理解。

什么是預(yù)征呢？那是不是意味著還有個人經(jīng)營所得匯算清繳呢？

對于這個問題，我又回想去今年3月份天津市稅務(wù)局發(fā)布的一個類似的公告。

公告同樣規(guī)范了自然人臨時代開發(fā)票時候個人所得稅的處理的相關(guān)問題，是對個人所得稅征收管理的實操規(guī)范。其中也有預(yù)征的說法。

具體做法是

1、自然人取得綜合所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個人所得稅

2、在天津市范圍內(nèi)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人在代開增值稅發(fā)票時，按納稅人開票金額（不含增值稅）的1.5％預(yù)征個人所得稅，匯算清繳（經(jīng)營所得匯算清繳）時候扣除。

如圖：

這里對自然人經(jīng)營所得也是預(yù)征，但是同時直接明確了需要按照62號公告的規(guī)定辦理經(jīng)營所得匯算清繳。

對于自然人取得綜合所得（勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費）代開發(fā)票時候稅務(wù)局不預(yù)征個人所得，而是由支付方在支付的時候做代扣代繳申報，這個不難理解。

畢竟新個人所得稅法實施后，全國各地基本都是不再在代開發(fā)票時候扣個人所得稅了。

基本在發(fā)票備注欄注明：依法由支付方代扣代繳！

這種情況下，支付方請務(wù)必按規(guī)定代扣代繳其個人所得稅，否則存在稅收風險。

具體而言，按照依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)處理。

但是，個人取得的收入在個人所得稅稅目里面除了有綜合所得，還有其他分類所得。

對于個人取得的經(jīng)營所得，按照稅法的規(guī)定，支付方是沒有代扣代繳義務(wù)的，理論上都是由納稅人自行繳納。

自行計算，自行申報。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

對于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人，這些人來說，他們?nèi)〉玫氖杖胍话愣加勺缘膫€體戶、個人獨資企業(yè)的財務(wù)人員代為申報了（具體來說季度在自然人稅收系統(tǒng)上申報）

但是對于其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，這里其他主要就是指的文件中說的臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人，這類納稅人沒有成立個體戶或者個人獨資企業(yè)。

指望自然人主動的申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅，這個有點不現(xiàn)實，所以一般稅務(wù)局會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收其個人所得稅。

稅務(wù)局如何計算經(jīng)營所得個人所得稅呢？自然人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動根本不具備查賬征收條件的，按照《實施條例》要求“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額?！?/section>

所以一般都是核定征收。

你比如云南省的政策