【原】老板有輛“路虎”，費用盡列公司

二哥稅稅念 2021-11-30

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最近看到一個稽查案例，某公司在賬上違規(guī)列支法定代表人私人所有的路虎汽車的維修費、保險費、車船稅被稅務機關查處。

稅務機關認定，該車輛為法定代表人個人所有，非公司固定資產(chǎn)，與生產(chǎn)經(jīng)營無關。因此，上述費用不得進行增值稅進項稅額抵扣及企業(yè)所得稅稅前扣除，同時給予了罰款。

車是法人代表的車，費用開成公司抬頭放在公司報銷、抵扣、稅前扣除，這個在私人企業(yè)那是非常常見的事情。

對于這種公司資產(chǎn)上本沒有車輛，然后出現(xiàn)一堆和車輛相關的費用（維修費、保險費）列支，那稅務局查賬肯定是重點關照的。

那么車輛的費用如何合規(guī)合法的在企業(yè)賬務列支呢？是不是必須登記在公司名下的車輛的費用才能列支呢?

我們說也盡然，比如你為公司經(jīng)營租入的車輛，車輛發(fā)生的與公司經(jīng)營相關的費用也是可以列支的。

不管是自有車輛，還是租入車輛，費用列支的一個大前提都是車輛發(fā)生的費用是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的，和公司取得收入相關的支出。

你如果是老板個人用車發(fā)生的費用，就算車輛登記在公司名下，那相關的費用也是不會被認可的。

老板個人車輛費用在公司賬上列支如何規(guī)避不必要的風險，這里有兩個建議。

1、如果車輛本身一直是因公使用，建議把車輛過戶給公司，變成公司的固定資產(chǎn)。

個人把車賣給公司，稅收成本較低，增值稅免征、個人所得稅方面，由于車輛本身是消耗品，從購入開始就自帶貶值屬性，所以基本無所得，無個人所得稅，印花稅忽略不計。

車輛計入公司固定資產(chǎn)后，公司使用自己資產(chǎn)產(chǎn)生的相關費用可以光明正大的列支，當然前提也是真正是為公司取得收入相關的支出。

很多老板所謂的籌劃僅僅是把車輛過戶到公司，實則車輛用途基本沒有改變，也是其私車，那這種情況理論上肯定也是不被認可的，當然這種情況下發(fā)生的費用其實就相對隱蔽了，稅務局也只能從合理性上區(qū)分到底是因公還是因私費用。

2、車輛權(quán)屬不發(fā)生改變，通過簽訂私車公用租賃協(xié)議方式合理列支私車因公發(fā)生的相關支出。

在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的油費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

私人的車輛（員工或者法人）本身不屬于公司的財產(chǎn)，車輛發(fā)生的費用要進到你公司費用，要么通過產(chǎn)權(quán)變更變?yōu)楣举Y產(chǎn)，要么那只有通過市場化交易，以接受租賃服務方式實現(xiàn)。

這就像你租房辦公，你總不可以讓別人把房屋折舊表拿給你做賬是一個道理。

個人把車輛租給公司，稅收成本這塊主要涉及到增值稅、個人所得稅、印花稅。

出租這塊，個稅是大頭，實踐中很多人在租金方面下功夫，比如簽到無租使用合同，比如月租金低于800（個稅沒有）或者低于500（個稅、增值稅都沒有）的合同。

低租金、無租金當然存在被稅務機構(gòu)調(diào)整應納稅額的風險，但是我個人覺得其實私車公用協(xié)議實質(zhì)上目的并不在于取得這個租金收入，更主要的目的還是列支車輛使用的相關費用，比如油費、過路費、修理費等。

所以如果采取這種方式，公司和稅務局都更應該關注的是費用發(fā)生的合理性，不是說簽個私車公用的協(xié)議就萬事大吉了，就能任性列支各項費用了。

私車公用比較車輛權(quán)屬在公司，其本身從形式上就有公私不分的劣勢，相關費用的列支更容易引起稅務局的關注。

所以，固化私車公用報銷制度，費用和公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模匹配更是關鍵就是簽訂了私車公用協(xié)議，我們后續(xù)也要做到制度健全，費用合理，業(yè)務證據(jù)充分，當時稅務質(zhì)疑時候，我們可以用真實業(yè)務的理由去和稅務溝通協(xié)調(diào)，獲得稅務的認可。