嘉興市委八屆十二次全體（擴大）會議明確要提出，推動嘉興從“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的典范”迭代升級、蝶變躍升為“共同富裕的典范”，爭做全省示范區(qū)建設(shè)的先鋒、全國共同富裕的排頭兵。嘉興市審計局作為政治機關(guān)和政府組成部門，要適應(yīng)時代要求，緊緊圍繞市委中心工作，加快提升審計監(jiān)督質(zhì)效，更好的服務(wù)地方發(fā)展大局。

審計工作的過程，是發(fā)現(xiàn)問題，剖析背后的管理體制障礙、機制缺陷和制度漏洞，提出治本之策，推動問題解決。只有把研究工作作為謀事之基、成事之道，開展研究型審計，才能精準把握各類審計事項的改革方向、目標、路徑和政策意圖，從推進改革的角度發(fā)現(xiàn)問題、以推進改革的思路解決問題，逐步鏟除滋生問題的土壤，保障國民經(jīng)濟社會健康發(fā)展。

一、研究型審計的內(nèi)涵

研究型審計是相對于傳統(tǒng)審計功能和工作模式提出來，傳統(tǒng)的審計側(cè)重事后監(jiān)督檢查，研究型審計側(cè)重事前探索，事中跟蹤反饋，事后總結(jié)提升。

從廣義上講（就整個審計工作而言），研究型審計是在審計中愈加注重調(diào)查、分析、科學(xué)研究，探求審計事項的真相、性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律等。審計工作是對特定領(lǐng)域、特定事項以特殊方式方法進行的一種特殊研究。通常的審計報告，也可以稱之初級研究型審計。專項審計信息，屬于簡明研究型審計報告。

從狹義上講（就具體審計項目而言），研究型審計是在完成審計項目特別是重大審計項目任務(wù)過程中嵌入專題理論研究，以推動體制機制制度的逐步健全和不斷完善為重要內(nèi)容和首要目標的審計模式。將審計項目實施與審計理論專題研究一并實施，保證審計項目實踐和審計理論研究一體化，對審計項目中發(fā)現(xiàn)問題所涉及的體制機制制度問題，結(jié)合審計收集的證據(jù)和掌握的信息，進行系統(tǒng)、深入的分析研究，最終逐步形成審計報告、審計信息（要情）和研究報告（調(diào)研報告、科研論文）。

相對于成果比較單一，審計實施結(jié)束后提交一份審計報告即完成工作任務(wù)的非研究型審計而言，研究型審計的成果數(shù)量多、層次高、影響廣，審計結(jié)束后，除提交一份審計報告外，還要向黨委、政府報送審計信息（要情），形成研究成果（調(diào)研報告、科研論文）。

二、開展研究型審計的必要性

（一）研究型審計是新時代偉大事業(yè)的要求

當(dāng)前中華民族處于偉大復(fù)興的征程中。市委八屆十一次全會明確指出，嘉興正面臨著建黨百年、長三角一體化發(fā)展、長江經(jīng)濟帶、“一帶一路”等國家戰(zhàn)略深入推進、構(gòu)建新發(fā)展格局的千載難逢的三大歷史性機遇。大變局，新任務(wù)，就必然存在不斷探索開創(chuàng)新事業(yè)的過程，就需要作為政策跟蹤的審計部門，能夠適應(yīng)新時代要求，具備研究新問題、解決新問題的能力，切實有效的發(fā)揮出審計工作的建設(shè)性作用，服務(wù)新時代的偉大征程。

（二）研究型審計是堅持實事求是的重要路徑

實事求是是求真務(wù)實、行勝于言的行為準則。研究型審計是將實事求是的優(yōu)良傳統(tǒng)應(yīng)用到審計實踐中的必然選擇。新形勢下，審計工作要從過去的監(jiān)督、檢查為重心的工作思路，逐漸向深入調(diào)查研究的方向轉(zhuǎn)變，用研究思維開展實事求是的調(diào)查研究。

（三）研究型審計是做好審計主責(zé)主業(yè)的必然選擇

審計工作涉及國家經(jīng)濟、民生的各個方面，審計機關(guān)既有熟悉國家大政方針的獨特優(yōu)勢，又有獨立客觀評價的職能定位，還被賦予數(shù)據(jù)和內(nèi)容的調(diào)查和取證權(quán)。這些為審計人員探索和發(fā)現(xiàn)問題，提出對策建議提供了扎實的基礎(chǔ)。開展研究型審計，將審計項目與科研課題相結(jié)合，審計項目是課題研究成果實現(xiàn)的載體，課題研究是審計項目成果的提升和總結(jié)，將研究思維融入具體審計工作，才能更好地發(fā)揮審計履行監(jiān)督職能。

三、研究型審計工作的實踐探索

（一）嘉興市審計局研究型審計工作特點

多年來，嘉興市審計局局積極探索開展研究型審計，以研究精神推進各項審計工作。堅持學(xué)習(xí)與研究有機結(jié)合、工作與研究相融互促，注重在審計工作的全流程、全領(lǐng)域強化研究型思維，制定了《嘉興市審計局關(guān)于深入開展研究型審計的實施意見》，建立健全了研究型審計工作機制、工作程序等，在工作中取得顯著成效。2018年以來，共完成審計項目98個，提出審計建議311條，審計報告及專報信息得到上級黨委政府領(lǐng)導(dǎo)批示345篇次，共向紀檢監(jiān)察等部門移送案件線索（事項）100余件。

1、構(gòu)建科學(xué)的審計項目計劃管理體系。緊緊圍繞黨委和政府工作中心，強化對經(jīng)濟社會發(fā)展形勢分析研判，深化審計項目立項調(diào)研，并發(fā)揮一線審計人員的職業(yè)敏感性，通過對嘉興市經(jīng)濟社會發(fā)展、民生保障、生態(tài)環(huán)境、風(fēng)險防范、領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)、突出矛盾的科學(xué)研判，建立項目庫，制定每年的項目計劃。同時，注重審計項目后評估工作，總結(jié)經(jīng)驗、分析得失，推動后續(xù)審計項目計劃更加科學(xué)合理。

2、完善審計實施管理。審前階段研究清楚審計對象相關(guān)的宏觀（行業(yè)）政策、部門規(guī)劃、項目計劃等內(nèi)容，開展政策背景、理論知識的專題學(xué)習(xí)討論，明確審計目標、內(nèi)容、重點等，通過大數(shù)據(jù)分析等手段研究確定疑點線索。在現(xiàn)場審計中，具體問題具體分析，將重點審計事項放在經(jīng)濟社會發(fā)展運行的大背景下審視。在審計取證中，加大對審計中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題的研究分析力度，將問題產(chǎn)生原因同步取證，為后期對問題的綜合匯總分析收集素材。

3、發(fā)揮審計意見的建設(shè)性作用。工作中，明確要求審計人員對查出的問題，不能簡單就事論事，要關(guān)注小問題中反映出來的深層次原因，著重于研究審計發(fā)現(xiàn)問題及深層管理體制機制原因。在審計底稿中，針對發(fā)現(xiàn)的問題，在分析原因的基礎(chǔ)上，提出具有建設(shè)性的建議。審計組對審計發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，深入研究問題的特點、規(guī)律和趨勢，分析可能存在的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞，對被審計單位和相關(guān)主管部門分別提出整改意見，審計建議既能促進整改具體問題，還能舉一反三，促進加強管理、完善制度、深化改革。2020年，通過醫(yī)保基金、醫(yī)療機構(gòu)審計，嘉興市審計局對企事業(yè)單位醫(yī)療補助制度、長期護理險試點政策等提出完善建議，信息專報獲省市領(lǐng)導(dǎo)批示15篇次，推動市政府修訂《嘉興市基本醫(yī)療保障暫行辦法》《嘉興市公務(wù)員醫(yī)療補助制度》《嘉興市本級企事業(yè)醫(yī)療補助制度》，追繳違規(guī)醫(yī)保資金6050萬元，公安機關(guān)已經(jīng)立案查處4家民營醫(yī)療機構(gòu)，抓獲14名犯罪嫌疑人。根據(jù)審計反映的情況，市監(jiān)委發(fā)出監(jiān)察建議書，市政府啟動了為期兩個月的全市民營醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)用耗材收費和醫(yī)?；鹬Ц秾ｍ椪涡袆?，通過多部門聯(lián)動，建立懲防并舉的長效機制，全市出臺《嘉興市打造醫(yī)?！盁o騙保城市”實施意見》，共同維護醫(yī)?；鸢踩?。

4、深入挖掘?qū)徲嫵晒?。充分發(fā)揮審計工作在調(diào)查研究中的優(yōu)勢，對審計成果進行跨領(lǐng)域、跨部門、跨層級、跨年度的深度提煉，更好的集合各方面經(jīng)驗智慧，做好審計發(fā)現(xiàn)問題的研究工作，對分散在不同報告中的同類問題做匯總分析，提煉行業(yè)性、政策性專報信息，并形成調(diào)研報告和科研論文。嘉興市審計局通過對近幾年來的經(jīng)濟責(zé)任審計情況的全面梳理，列舉風(fēng)險表現(xiàn)形式和風(fēng)險等級，提出了預(yù)防措施，并編制了《履行經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險防范清單》，有效促進了領(lǐng)導(dǎo)干部正確履職，自覺防范經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險。我市形成的審計專報和綜合報告獲得了各級領(lǐng)導(dǎo)的批示，批示量呈逐年上升的趨勢。2020年，審計報告及專報信息得到上級黨委政府領(lǐng)導(dǎo)批示116篇次。同時，還不斷創(chuàng)新升級成果運用方式、渠道、內(nèi)容，及時提煉經(jīng)濟責(zé)任審計新政策新規(guī)定，總結(jié)分析領(lǐng)導(dǎo)干部在履責(zé)行為方面的突出問題和典型案例，推動經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)知識納入黨?？h處班、鄉(xiāng)鎮(zhèn)班培訓(xùn)內(nèi)容，促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力、依法履職，立足于早教育，實現(xiàn)了審計成果“一果多用”。

5、構(gòu)建審計科研管理體系。一是建立審計科研目標責(zé)任管理機制。切實做到審計科研緊貼審計實踐、服務(wù)審計一線，積極參加省廳審計科研重點課題和一般課題立項的申報，按照每處室（分局、中心）不少于1項省廳（市級）立項審計科研課題或自定科研課題（下年度4月前省級以上刊物發(fā)表）的要求，按年度制定審計科研課題計劃，并每季度通報審計科研課題進展情況，課題立項及成果納入處室和個人考核。二是加強審計科研隊伍建設(shè)。注重提升審計業(yè)務(wù)骨干和年輕干部審計科研能力和水平，鼓勵審計干部積極參與審計理論論文、審計案例的征稿，結(jié)合審計實務(wù)提煉總結(jié)審計工作經(jīng)驗與做法，將審計理論和實務(wù)研究成果被上級審計機關(guān)選用或在刊物公開發(fā)表情況納入相關(guān)考核。三是強化審計科研協(xié)作機制建設(shè)。進一步加強與市委黨校、嘉興學(xué)院、同濟大學(xué)浙江學(xué)院在審計科研協(xié)作，加強審計理論與審計實務(wù)的結(jié)合，以外部專家參與課題組等形式開展課題研究，促進提升審計科研能力和水平。

（二）研究型審計助力市級數(shù)字化改革推進情況專項審計調(diào)查

為有效推進我市數(shù)字化改革工作，今年，我局開展了對市級有關(guān)部門數(shù)字化改革推進情況專項審計調(diào)查。工作中，突出調(diào)查研究的作用，將研究與項目實施相結(jié)合，及時反映市級部門通過數(shù)字化改革提升行政質(zhì)量、行政效能的好經(jīng)驗和好做法，揭示市級數(shù)字化改革各項工作推進中部門不作為、慢作為問題以及數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)協(xié)同中的難點和堵點，深入分析體制機制原因，研究提出切實可行的建議，為我市加速蝶變躍升、跨越式發(fā)展，爭創(chuàng)社會主義現(xiàn)代化先行市提供服務(wù)保障。

1、課題先行，科學(xué)把握工作目標。全省數(shù)字化改革大會后，著眼于貫徹新發(fā)展理念、服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局，加強對數(shù)字化改革形勢、任務(wù)和舉措的深入研究。堅持從政治機關(guān)、宏觀管理部門定位出發(fā)，深化對我省數(shù)字化改革最新精神、最新要求、最新規(guī)定的理解把握，把數(shù)字化改革審計調(diào)查項目作為我局研究型審計重點項目。作為研究型審計相關(guān)課題研究的案例，研究課題組從立項開始參與審計目標的制定，確定以“了解市級數(shù)字化改革支撐平臺、重大應(yīng)用工程的建設(shè)情況和應(yīng)用成效，反映市級部門通過數(shù)字化改革提升行政質(zhì)量、行政效能的好經(jīng)驗和好做法，揭示市級數(shù)字化改革各項工作推進中部門不作為、慢作為問題以及數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)協(xié)同中的難點和堵點”為目標，為審計工作明確了方向。

2、匯智聚力，突出審計工作重點。在詳實的審前調(diào)查基礎(chǔ)上，發(fā)揮研究型思維的作用，充分征求參審人員、分管領(lǐng)導(dǎo)、被審單位、行業(yè)專家的意見，集思廣益，群策群力，結(jié)合我市數(shù)字化改革實際，明確圍繞數(shù)字化改革保障體系建設(shè)情況、數(shù)字化改革支撐平臺建設(shè)情況和信息化項目建設(shè)和使用情況三方面展開，著重關(guān)注政策制度制定及落實、標準規(guī)范體系建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施體系建設(shè)、安全保障體系建設(shè)、公共數(shù)據(jù)平臺建設(shè)、重點應(yīng)用工程建設(shè)和使用情況等內(nèi)容，做到審計工作有的放矢。用系統(tǒng)的思維、發(fā)展的思維，判斷審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

3、綜合研究，深挖階段性成果。一是注重做好中期匯商，在網(wǎng)格化審計組長、業(yè)務(wù)處室、法規(guī)審理部門及分管領(lǐng)導(dǎo)、總審計師責(zé)任的同時，結(jié)合審計工作的進展情況，深入研究數(shù)字改革中的風(fēng)險隱患點和改革方向、目標路徑、政策措施，動態(tài)性調(diào)整審計側(cè)重點，更精準地揭示問題。二是針對審計中發(fā)現(xiàn)的跨場景應(yīng)用開發(fā)工作及進度緩慢的問題，深入探討分析造成此問題的跨場景數(shù)據(jù)需求論證不充分、跨層級間數(shù)據(jù)共享機制不完善、公共數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)共享不到位、共享數(shù)據(jù)標準清理責(zé)任不明確等原因，撰寫專報信息，提出進一步完善數(shù)據(jù)共享的規(guī)范標準、加強數(shù)據(jù)共享的需求對接、建立數(shù)據(jù)共享的任務(wù)清單、明確數(shù)據(jù)共享各方的責(zé)任等具有可操作性的審計建議，力求打破信息孤島，充分發(fā)揮一體化智能化公共數(shù)據(jù)平臺作用，有效提高審計服務(wù)決策的能力水平。

四、構(gòu)筑研究型審計能力和機制的建議

（一）轉(zhuǎn)變審計思維，培育審計人員核心能力

1、審計人員要具備戰(zhàn)略思維，擅于綜合評價分析研判，能夠歸納提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題規(guī)律以及典型性個案，深入研究問題的特點、變化規(guī)律和發(fā)展趨勢，并能夠綜合分析可能存在的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞，把握新特點新規(guī)律，提升審計監(jiān)督效果，推動既整改具體問題，又舉一反三，著力推動源頭治理，促進防患于未然。

2、審計人員要具備創(chuàng)新思維，打造創(chuàng)新的氛圍，圍繞服務(wù)我市蝶變升級發(fā)展目標，不斷更新、完善審計理念，根據(jù)被審計對象的特點確定合適的審計思路和審計方法，創(chuàng)造性的開展工作。突出研究分析在創(chuàng)新中的作用，全面增加審計價值。

3、審計人要具備辯證思維，能夠用批判性思維來統(tǒng)籌規(guī)劃審計工作，并從全面的、聯(lián)系的、發(fā)展的視角推進審計工作。發(fā)揮審計監(jiān)督功能，把握對經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行全面審計評價的根本，注重利益相關(guān)各項的關(guān)聯(lián)性，并順應(yīng)時代發(fā)展趨勢、關(guān)注被審計對象為了服務(wù)我市蝶變升級而制定的戰(zhàn)略和規(guī)劃的科學(xué)性、可行性及成效。

4、審計人員應(yīng)具備實證思維。數(shù)字經(jīng)濟時代，需要審計工作依據(jù)于大量事實、大量數(shù)據(jù)為，依托先進的數(shù)字化和信息化手段，做充分的科學(xué)分析和科學(xué)論證，確保審計結(jié)論客觀性、準確性。同時，結(jié)合我省數(shù)字化改革，還要探索實現(xiàn)依托數(shù)據(jù)庫對被審計單位的實時監(jiān)控。

5、審計人員應(yīng)具備研究型思維。將政策研究作為積極推進研究式學(xué)習(xí)和研究式審計的主要抓手，緊盯國家宏觀政策，聚焦各級黨委政府工作重點，關(guān)注社會熱點難點，把握本地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展特點和地域特色，找準研究選題、明確研究目標、把握研究方向，確保研究實效。

（二）構(gòu)建研究型審計專家智庫

要做好審計工作，需要審計人員具備財務(wù)、稅務(wù)、工程、金融、信息技術(shù)等多學(xué)科知識體系。為加強審計質(zhì)量管理，做好研究型審計工作，需要適當(dāng)?shù)慕柚袠I(yè)專家的力量，發(fā)揮專業(yè)人才的參謀、助手和智囊團作用，有的放矢，提升審計工作的專業(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化水平。

推動研究型審計專家智庫建設(shè)，有利于形成有學(xué)理深度和學(xué)術(shù)厚度的理論研究成果，加強理論成果轉(zhuǎn)化運用。入庫的研究型審計專家應(yīng)是各專業(yè)領(lǐng)域的專家，具備深厚的理論知識，并對被審計對象所處行業(yè)發(fā)展、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展具有科學(xué)的研判能力。

入庫的研究型審計專家主要履行以下職責(zé)：以適當(dāng)方式參加審計項目計劃制定，科學(xué)把握審計工作方向；以適當(dāng)方式參加重點審計項目方案制定過程，促進審計工作重點突出；以適當(dāng)方式參加審計實務(wù)重點和疑難問題研討，提供專業(yè)意見，確保審計成果的科學(xué)性；參加審計業(yè)務(wù)會議、審理會議，發(fā)表專家意見，促進提升審計項目質(zhì)量；參與有關(guān)審計工作調(diào)研、審計理論課題研究，促進提升研究型審計的專業(yè)性；以適當(dāng)方式參加審計培訓(xùn)等工作，促進提高審計人員職業(yè)素養(yǎng)。

（三）統(tǒng)籌利用研究型審計工作結(jié)果

1、追本溯源，治“已病”，防“未病”。審計報告是審計人員智慧的結(jié)晶，開展研究型審計就需要深入梳理項目問題，按照項目年度、問題性質(zhì)、責(zé)任單位類別將審計項目發(fā)現(xiàn)問題分類匯總。深層次的挖掘問題形成的根本原因，特別是對“屢審屢犯”的問題，要注重分析是否是由于制度本身的不健全、不完善、不配套而導(dǎo)致的。并針對體制機制問題，分層級向有關(guān)層面提出具有前瞻性、可操作性的建議，進而促進深化改革、健全法規(guī)制度。

2、加強能力建設(shè)，分享技術(shù)方法。要整理好研究型審計的工作方法、工作思路，做好“傳幫帶”。同時，要將審計問題清單進行匯總，摘取有研究價值的問題，建立“題庫”，以審計大練兵的方式強化審計新人本領(lǐng)。探索審計項目分析沙盤活動，以案例分析的方式，從審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題出發(fā)，倒退審計過程，鍛煉逆向思維，強化成果意識，有效提升審計人員的職業(yè)能力，提升職業(yè)素養(yǎng)。

3、升華成果，探索課題科研。強化研究型審計的研究性，將審計實踐與研究工作有機結(jié)合，加大科研力度。一方面，以發(fā)現(xiàn)的問題為導(dǎo)向，重點關(guān)注審計工作中發(fā)現(xiàn)的難點、重點、熱點問題，總結(jié)分析提煉有研究價值的科研課題方向，深入拓展，聯(lián)系實際，形成具有針對性和指導(dǎo)性的科研課題成果。另一方面，要強化科研成果在審計實踐中的應(yīng)用，將理論成果放到實踐中去體現(xiàn)價值，提升審計工作“軟實力”。

（四）完善研究型審計的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制

1、統(tǒng)一思想，提高對研究工作重要性的認識。把研究工作作為謀事之基、成事之道，把對政策、體制、制度、機制的研究作為審計項目的前置準備。推動全員從站在全局的角度揭示經(jīng)濟社會發(fā)展中的方向性、政策性、傾向性問題，深入研究各類審計對象具有的風(fēng)險隱患點和改革方向、目標路徑、政策措施，精準地揭示問題，深入地剖析原因，建設(shè)性地提出建議，更好地解決問題，有效服務(wù)黨委政府宏觀決策，充分發(fā)揮審計工作在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

2、自上而下，整體推進研究型審計開展。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭，組建若干不同研究方向的審計研究組，建立覆蓋全員、貫穿審計工作全流程的研究機制。分層、分級搭建集中學(xué)習(xí)交流討論平臺，互相借鑒經(jīng)驗，啟迪思路智慧。

3、正向激勵，發(fā)揮考核導(dǎo)向作用。探索建立研究型審計考核評價機制，將研究式學(xué)習(xí)和研究型審計作為人員考核的重要內(nèi)容，激發(fā)研究的積極性，促進審計工作多出成果，出好成果，把研究型審計推向良性發(fā)展軌道。（單位系浙江省嘉興市審計局）