財務(wù)收支審計：5大核心關(guān)注點

心態(tài)歸零 2021-09-13

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常言道，“十年樹木，百年樹人”，抓好教育事業(yè)，提高國民文化素質(zhì)，是當(dāng) 前推動國家發(fā)展和文化復(fù)興的前進(jìn)方向。因此，我國從中央到地方，都在政策上給予了教育事業(yè)最大的支持。這些政策是否真正落實到位，制度是否有效執(zhí)行，這都是當(dāng)前學(xué)校財務(wù)收支審計需要把握的重點和方向。對于如何有效地開展中（含高中）小學(xué)財務(wù)收支審計，提升審計質(zhì)效，筆者根據(jù)個人經(jīng)驗，提出以下幾點思考。

一是關(guān)注政策口徑

對學(xué)校開展財務(wù)收支審計，不要急于看先報表，翻閱憑證。首先是需要學(xué)習(xí)和熟悉文件，熟練掌握當(dāng)前從中央到地方有關(guān)教育管理的各項法規(guī)和制度，在審計人員大腦中形成一個牢固的概念：學(xué)校是落實國家教育政策的執(zhí)行者，他們在履行自己的職責(zé)時應(yīng)該做什么？怎么做？做的怎么樣？根據(jù)這些疑問理清思路，形成自己的工作方向，這樣才能有條不紊地開展下一步的工作。所以，有效地掌握政策口徑，才能在與被審計單位進(jìn)行較量的時候切實做到以理服人，防范審計人員因“主觀臆斷”反而造成被動局面。

二是關(guān)注收入來源

近年來，國家在教育減負(fù)，規(guī)范收費(fèi)方面出臺了一系列的改革措施，從目前中（含高中）小學(xué)來看，大致僅剩學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、服務(wù)性質(zhì)的伙食費(fèi)、代收的教材費(fèi)、教輔資料費(fèi)、高考報名費(fèi)等這些收費(fèi)項目，因此，審計人員對納入財政管理的資金首先要取得學(xué)校的非稅收入數(shù)據(jù)，既要關(guān)注收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，也要關(guān)注收入范圍，特別是要關(guān)注是否有其他收入[內(nèi)審網(wǎng)注:更多收入審計干貨關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)]，其他收入的來源是否合規(guī)。對于有的學(xué)校將未納入財政管理的代收費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)，也要檢查其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。在檢查收入來源的同時，更有必要找學(xué)生或者學(xué)生家長進(jìn)行座談，詢問繳費(fèi)情況。對于詢問中無法說出名目或者遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于學(xué)校賬面收入數(shù)的費(fèi)用，必須追查到末端。特別是要關(guān)注是否還繼續(xù)存在一些過去沒有整改，甚至延續(xù)下來的所謂“補(bǔ)課費(fèi)”、以捐贈名義收取的“調(diào)節(jié)費(fèi)”等亂收費(fèi)現(xiàn)象。

三是關(guān)注支出范圍

從目前學(xué)校的財務(wù)管理方式來看，按照資金的管理類別，包括學(xué)校、學(xué)生食堂、教輔資料等等，都要求進(jìn)行單獨核算、單獨管理，因此，審計人員需要根據(jù)資金收入性質(zhì)，收集到完整的財務(wù)收支賬簿，再根據(jù)資金的使用范圍，進(jìn)行仔細(xì)比對。首先需要檢查是否存在學(xué)校把屬于學(xué)校事業(yè)性支出轉(zhuǎn)移到這些專賬中列支，擠占與學(xué)生伙食費(fèi)、資料費(fèi)等無關(guān)的費(fèi)用；其次是關(guān)注各項代收費(fèi)或者服務(wù)費(fèi)在收支中是否存在結(jié)余，結(jié)余是否過大，因為按照規(guī)定是據(jù)實收取，不能有較大的盈余，同時還要延伸關(guān)注以前年度的盈余情況，是否退還學(xué)生，是否繼續(xù) 轉(zhuǎn)下期用于資料采購，甚至將資金轉(zhuǎn)移等；再是更要關(guān)注是否在這些專賬中發(fā)放教職工的各類工資、津補(bǔ)貼。由于部分津補(bǔ)貼按照規(guī)定不能夠發(fā)放，學(xué)校在年度預(yù)算中也不能編制，只得轉(zhuǎn)移支出方式。

四是關(guān)注項目管理

隨著各級財政在教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面大量地投入，包括教學(xué)樓、學(xué)生食堂、學(xué)生宿舍、廁所、信息化教學(xué)等，這些項目近幾年的新建、維修、購置，都屬于政府投資項目，這些項目在組織實施過程中是否規(guī)范管理，也是審計工作需要把握的重點。首先是檢查項目的合法性、合規(guī)性，關(guān)注前期的立項、招投標(biāo)、合同以及相關(guān)部門的批復(fù)是否完整；其次是實施過程中的管理情況。抽查監(jiān)理、施工日志，關(guān)注各項隱蔽工程是否有真實、完整的紀(jì)錄，有關(guān)的增補(bǔ)或者變更內(nèi)容是否及時取得業(yè)主、規(guī)劃設(shè)計以及主管部門的批復(fù)；再是關(guān)注項目的驗收結(jié) 算情況。對于項目已經(jīng)竣工使用的，雖說業(yè)主單位已經(jīng)取得了第三方機(jī)構(gòu)的出具的結(jié)算報告，但是這項內(nèi)容作為審計監(jiān)督機(jī)關(guān)來說，仍然是重中之重。必須根據(jù)多部門參與的驗收報告，結(jié)合招標(biāo)內(nèi)容、施工單位的結(jié)算書、增補(bǔ)或變更的簽證等依據(jù)，抽查具有代表性的項目內(nèi)容進(jìn)行核對，必要時到實地勘測。

五是關(guān)注資金安全

學(xué)校的資金額度大，流動頻繁，在財務(wù)管理上，其安全性不可小視。除了通過國庫支付平臺進(jìn)行支付的資金以外，公辦學(xué)校特別是學(xué)生食堂、教輔資料費(fèi)這些代收費(fèi)或者服務(wù)費(fèi)基本上未納入財政管理，由學(xué)校單獨設(shè)立賬戶并支付，因此審計人員需要關(guān)注。首先是關(guān)注資金支付的程序是否到位，是否逐級審批，特別是在物資或者設(shè)備等在采購過程中的支付方式，項目資金是否以轉(zhuǎn)賬方式直達(dá)供貨方。更要關(guān)注的是資金支付時，是否有通過經(jīng)辦人或者其他中間人轉(zhuǎn) 手的現(xiàn)象存在，這將直接影響到資金安全。再是對出納進(jìn)行突擊性的盤底，關(guān)注賬面現(xiàn)金和出納手中的現(xiàn)金是否一致，是否有存在大額的現(xiàn)金公私不分，是否大筆資金以支出單據(jù)或者借出款項的形式存在。最后是關(guān)注專賬中的預(yù)支或者應(yīng)收情況，是否存在資金出借或者預(yù)支后長期不結(jié)算，從而增加資金損失風(fēng)險。