    問(wèn)題：我們單位一筆97年發(fā)生的預(yù)付建筑公司工程項(xiàng)目款掛賬，金額178000元，此公司在2010年破產(chǎn)清算，并進(jìn)行了工商登記注銷，現(xiàn)單位找到工商注銷證明，報(bào)經(jīng)國(guó)資部門(mén)批復(fù)同意核銷，請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 回復(fù) 往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作之一，各單位應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行往來(lái)賬面余額的核對(duì)工作，對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次，有關(guān)往來(lái)賬面余額要與債務(wù)、債權(quán)單位要進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。 1、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂）(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第98號(hào))第六十二條規(guī)定：' 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。 （一）帳證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。 （二）帳帳核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)，總帳與明細(xì)帳核對(duì)，總帳與日記帳核對(duì)，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。 （三）帳實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。' 2、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》（財(cái)資[2016]1號(hào)）第三條規(guī)定：“ 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)，是指財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)根據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查核實(shí)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認(rèn)定的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對(duì)資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作?！?/p> 第五條 清查核實(shí)由財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位按照“統(tǒng)一政策、分級(jí)管理”的原則組織實(shí)施。財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對(duì)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)進(jìn)行處理，國(guó)家另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。 第四十二條 行政事業(yè)單位清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)依據(jù)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定處理。” 3、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》（財(cái)資[2016]1號(hào)）第二十九條規(guī)定：“ 壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。清查出的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)分析原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照以下方式處理：（1）因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門(mén)的撤銷注銷證明、政府部門(mén)有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)對(duì)扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失。....” 4、行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的一般程序：行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見(jiàn)并逐級(jí)向主管部門(mén)提出資產(chǎn)核實(shí)的申請(qǐng)報(bào)告。各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所報(bào)送材料的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性負(fù)責(zé)。 另外注意按審批權(quán)限報(bào)送審批，主管部門(mén)按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批（備案），如為財(cái)政部門(mén)審批的則報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批（備案），行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù)文件，調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)處理 |
|
|
