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加計(jì)抵減10%與15%有什么不同呢？
進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%適用的對(duì)象進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%適用的對(duì)象
不能享受加計(jì)抵減10%政策的納稅人，不見(jiàn)得不能享受加計(jì)抵減15%，具體我們來(lái)看看，你符合哪個(gè)就能享受哪個(gè)。二哥稅稅念公司2018年9月20日成立，當(dāng)月未進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，未取得銷(xiāo)售收入，自2019年1月1日起登記為增值稅一般納稅人。2018年10月至2018年12月小規(guī)模期間，提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額100000元；
2019年1月至2019年3月一般納稅人期間，提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額200000元，銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物取得不含稅銷(xiāo)售額400000元；2019年4月至2019年9月一般納稅人期間，提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額500000元，銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100000元。企業(yè)2019年10月，發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元，無(wú)上期留抵稅額。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。二哥稅稅念公司在2018年9月至2019年3月期間，提供生活服務(wù)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重=（100000+200000）÷（100000+200000+400000）=42.86%。未超過(guò)50%，不適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷(xiāo)售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷(xiāo)售額。
2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。二哥稅稅念公司在2018年10月至2019年9月期間，提供生活服務(wù)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重=（100000+200000+500000）÷（100000+200000+400000+500000+100000）超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減15%政策。打開(kāi)增值稅申報(bào)表，我們發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)提示我們可以提交15%加計(jì)抵減聲明了。企業(yè)2019年10月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×15%=15000（元）注：為方便舉例說(shuō)明，在填寫(xiě)案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次（下同），填寫(xiě)的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。10月所屬期應(yīng)交增值稅=50000-100000=-50000，留抵，不產(chǎn)生當(dāng)期增值稅，加計(jì)抵減的15%當(dāng)期沒(méi)法使用，附表四第五列當(dāng)期實(shí)際抵減額為0，15000全部留到下期繼續(xù)抵減。企業(yè)2019年11月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為50000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額200000,。11月所屬期應(yīng)交增值稅=200000-50000-50000（10月留抵）=100000。當(dāng)期提交聲明，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。企業(yè)2019年11月可計(jì)提加計(jì)抵減稅額=（100000+50000）*15%=22500。因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)交增值稅大于加計(jì)抵減稅額，所以加計(jì)抵減稅額可以全部使用。
二哥稅稅念公司2019年11月應(yīng)納稅額=100000-22500=77500.
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