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包工頭老張承包了某建筑公司的勞務，現(xiàn)在工程完工后進行結算，工程量約550萬元，老張去辦理勞務款支付手續(xù)時，建筑公司財務告訴老張要提供發(fā)票，否則不支付勞務款。 老張也知道，自從營改增后很多企業(yè)在發(fā)票方面管理越來越規(guī)范了，不像以前做幾百號人的工資表，就可以拿到錢，沒辦法回來咨詢他開票需要交哪些稅？ 我告訴老張，承包建筑勞務的包工頭分為三類：自然人包工頭、辦了臨時登記證的包工頭和個體工商戶包工頭。而你屬于自然人包工頭。這三種類型都會涉及增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加、個人所得稅。 這里我們就以自然人包工頭為例計算需要交納多少稅費： 1、增值稅 應交增值稅=550/1.03*3%=16.01萬元 2、城市維護建設及附加稅 應交城建及附加稅=16.01*（7% 3% 2%）=1.92萬元 3、個人所得稅 提示：有些地方是按照“勞務報酬”適用不同的稅率，有些地方是按照'生產(chǎn)經(jīng)營所得“核定個人所得稅稅率，我們這里是按照1.8%核定個人所得稅稅率的。 應交個人所得稅=（550-16.01）*1.8%=9.61萬元 4、印花稅 提示：如果合同簽訂的金額是寫了不含稅價的以不含稅價收取印花稅，否則以含稅收取。 應交印花稅=550*0.03%=0.16萬元 共計交稅=16.01 1.92 9.61 0.16=27.7萬元 通過以上計算可以看出以自然人承接勞務稅負還是比較高的，而且容易存在包工頭收了工程款還是拖欠民工工資的情況，這種情況最好成立一個勞務公司，民工工資由建筑公司成立民工專戶支付工資。 建議成立一家小規(guī)模納稅人勞務公司，可以給甲方開具增值稅發(fā)票，而且稅負更低。 老張說：成立公司還有其他的費用，會不會比不成立公司的成本更高？ 那我們來看看一家小規(guī)模納稅人的勞務公司需要承擔哪些費用？ 1、增值稅 甲方一般都要求開增值稅專用發(fā)票，開具專票的季度納稅額未超過45萬的也必須納稅。 應交增值稅=550/1.03*3%=16.01萬元 2、城市維護建設及附加稅 應交城建及附加稅=16.01*（7% 3% 2%）=1.92萬元 3、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的籌劃空間就比較大，作為小型微利企業(yè)年應納稅所得稅額未超過100萬按照2.5%、100萬到300萬按照10%，超過300萬才按照25%繳納企業(yè)所得稅。 所以這里如果你的成本費用夠多，是可以不用繳納企業(yè)所得稅的。 老張也知道社會形勢在變化，以后如果想拿工程必須得拿公司去承建，個人承接業(yè)務的時代會逐漸遠去，以后都是以票控稅，你的上游企業(yè)如果不要發(fā)票，不僅僅是增值稅進項不能抵扣而且企業(yè)所得稅的稅費會很高。  |
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