自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分

減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分

減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分

減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法是什么？

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

比如A企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，那么A企業(yè)：

實(shí)際應(yīng)納所得額額：50*12.5%*20%=1.25（萬(wàn)元）

減免稅額：50*25%-1.25=11.25(萬(wàn)元)

第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，那么A企業(yè)：

實(shí)際應(yīng)納所得稅額：100*12.5%*20%+（150-100）*50%*20%=2.5+5=7.5（萬(wàn)元）

減免稅額 150*25%-7.5=30（萬(wàn)元）

現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策有很多，就像上面企業(yè)一年150萬(wàn)的應(yīng)納所得稅額，繳納的企業(yè)所得稅也才7.5萬(wàn)，沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策的情況下，是要繳納30萬(wàn)元的。

那有的企業(yè)可能會(huì)說(shuō)，我的企業(yè)不符合小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件啊，企業(yè)利潤(rùn)較高，那么可以申請(qǐng)核定征收，但是目前有限公司是很難申請(qǐng)到核定征收政策，可以成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分包出來(lái)相應(yīng)業(yè)務(wù)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)核定征收，核定下來(lái)稅率也很低，比如像上述150萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額放在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)上（以小編當(dāng)?shù)氐默F(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例，核定10%應(yīng)稅所得率），那么他需要繳納：

150*10%*20%-1.05=1.95萬(wàn)

算下來(lái)稅率是很低的，實(shí)際稅率在1.3%左右，有的人可能會(huì)說(shuō)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)本來(lái)就不是有限公司，繳納的是個(gè)人所得稅不是企業(yè)所得稅。是的，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者繳納了個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅后，提取利潤(rùn)不需要再繳納個(gè)人所得稅（股息、紅利）了，相當(dāng)于所有的稅種就是增值稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、附加稅、印花稅，綜合稅率不高，企業(yè)400萬(wàn)收入，所得稅稅率也才2.2%左右。