峻峻：工會(huì)會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)心得

新用戶12603780 2021-05-02

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LAO DONG JIE

勞動(dòng)節(jié)

五·一

勞動(dòng)創(chuàng)造了歷史和未來

勞動(dòng)最光榮

致

最

敬

業(yè)

的

您

如何學(xué)習(xí)新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》

近期，財(cái)政部會(huì)計(jì)司根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國工會(huì)法》等法律法規(guī)，對(duì)2009年頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行修訂（下稱“新制度”），自2022年1月1日起施行。新制度協(xié)調(diào)近年來出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章制度，充分吸收政府會(huì)計(jì)改革成功經(jīng)驗(yàn)，并考慮基層工會(huì)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況。要學(xué)習(xí)貫徹好新制度，建議從以下 4 個(gè)方面入手。

體現(xiàn)預(yù)算管理相關(guān)要求

根據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》《中華人民共和國預(yù)算法》等法規(guī)的規(guī)定，近年來，中華全國總工會(huì)先后印發(fā)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》和《基層工會(huì)預(yù)算管理辦法》。新制度在制定過程中，充分考慮這些辦法的要求，主要體現(xiàn)為：一是預(yù)算管理辦法明確各級(jí)工會(huì)預(yù)（決）算的編制、報(bào)送、審核及批復(fù)責(zé)任。新制度確立如實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況的核算體系，通過優(yōu)化會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足預(yù)（決）算編報(bào)需求。二是工會(huì)預(yù)算編制參照國務(wù)院財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算績效管理的規(guī)定。新制度在結(jié)轉(zhuǎn)、收入及支出等會(huì)計(jì)要素涉及的相關(guān)科目中落實(shí)這些規(guī)定。三是支出預(yù)算按照基本支出、項(xiàng)目支出進(jìn)行分類?；局С鲱A(yù)算按性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。新制度在結(jié)轉(zhuǎn)、收入及支出等會(huì)計(jì)要素相關(guān)科目設(shè)置中落實(shí)這些要求。四是預(yù)算管理明確結(jié)轉(zhuǎn)資金的預(yù)算管理要求。新制度細(xì)化結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金核算的明細(xì)科目。

落實(shí)財(cái)務(wù)制度剛性約束

2017年，中華全國總工會(huì)印發(fā)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，各級(jí)工會(huì)組織印發(fā)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的實(shí)施細(xì)則。新制度的具體內(nèi)容充分體現(xiàn)經(jīng)費(fèi)收支管理的相關(guān)要求：一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的要求。經(jīng)費(fèi)收支管理辦法要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，各項(xiàng)收支管理實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大收支需集體研究決定。新制度配合這些要求特別強(qiáng)調(diào)，“各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行?！倍菑?qiáng)化管理主體責(zé)任。經(jīng)費(fèi)收支管理辦法要求基層工會(huì)主席對(duì)基層工會(huì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。新制度重申，“各級(jí)工會(huì)的法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)工會(huì)的會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！比菍?duì)于如何規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及審批原則，新制度特別要求工會(huì)應(yīng)當(dāng)重視并不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部管理。

借鑒政府會(huì)計(jì)改革成功經(jīng)驗(yàn)

政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的有效實(shí)施，為新制度的制定提供可參考的

經(jīng)驗(yàn)，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是規(guī)范會(huì)計(jì)要素與明細(xì)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。工會(huì)會(huì)計(jì)處理一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。原有制度沒有理清“支出”和“費(fèi)用”的概念。新制度統(tǒng)一對(duì)于支出要素下的明細(xì)核算采用“xx 支出”的表述，符合收付實(shí)現(xiàn)制的要求。二是對(duì)于與政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度核算內(nèi)容相同或相似的業(yè)務(wù)，新制度規(guī)范設(shè)置明細(xì)科目。如“在建工程”“應(yīng)付職工薪酬”“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政撥款結(jié)余”“財(cái)政撥款收入”“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”等。三是適當(dāng)引入成本績效管理相關(guān)理念，新增“累計(jì)折舊”“長期待攤費(fèi)用”等科目。與政府會(huì)計(jì)不同的是，新制度設(shè)計(jì)的成本費(fèi)用報(bào)表數(shù)據(jù)需要在相關(guān)會(huì)計(jì)科目上分析填列。四是將無形資產(chǎn)、基建建設(shè)項(xiàng)目在建工程等納入到大賬核算，確保工會(huì)資產(chǎn)核算的完整性。

充分考慮基層工作實(shí)際情況

新制度針對(duì)各級(jí)工會(huì)組織業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量前提下，充分考慮基礎(chǔ)工作實(shí)際情況。一是在制度適用范圍上，區(qū)分基層工會(huì)與縣級(jí)以上工會(huì)組織，優(yōu)化會(huì)計(jì)科目和報(bào)表。二是兼顧原則和靈活性。新制度對(duì)于必須設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，固化科目名稱及編碼；對(duì)于其他信息維度，只提出建議性的科目設(shè)置意見，供基層單位參考。三是完善制度設(shè)計(jì)，加強(qiáng)與實(shí)務(wù)工作的銜接。針對(duì)中華全國總工會(huì) 2020年印發(fā)的《工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》，新制度設(shè)計(jì)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”等科目。針對(duì)各級(jí)工會(huì)存在的代管業(yè)務(wù)，新制度設(shè)計(jì)“代管經(jīng)費(fèi)”及相關(guān)科目予以反映。四是滿足資產(chǎn)管理的信息需求。原制度對(duì)于各類資產(chǎn)的盤虧、盤盈、報(bào)廢、毀損等情況，直接進(jìn)入收支科目，不能體現(xiàn)工會(huì)的資產(chǎn)管理狀況。新制度增設(shè)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。新制度的頒布，適應(yīng)工會(huì)組織財(cái)務(wù)改革需要，落實(shí)近年來工會(huì)組織在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、績效管理等方面的政策要求，在借鑒政府會(huì)計(jì)改革成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，完善制度設(shè)計(jì)。相信新制度的執(zhí)行，能夠進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，切實(shí)提高工會(huì)組織的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

END

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原制度科目		新制度科目（黃色科目不適用于基層工會(huì)）
科目編碼	一、資產(chǎn)類	科目編碼	一、資產(chǎn)類
101	庫存現(xiàn)金	101	庫存現(xiàn)金
102	銀行存款	102	銀行存款
111	零余額賬戶用款額度	111	零余額賬戶用款額度
112	財(cái)政應(yīng)返還額度	121	財(cái)政應(yīng)返還額度
11201	財(cái)政直接支付	11201	財(cái)政直接支付
11202	財(cái)政授權(quán)支付	11202	財(cái)政授權(quán)支付
121	借出款
131	應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)	131	應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
13101	應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助	13101	應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助
13102	應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)	13102	應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)
13103	應(yīng)收建會(huì)籌備金
132	應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)	132	應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
135	其他應(yīng)收款	135	其他應(yīng)收款
141	庫存物品	141	庫存物品
151	投資	151	投資
161	在建工程	161	在建工程
162	固定資產(chǎn)	162	固定資產(chǎn)
		163	累計(jì)折舊
		171	無形資產(chǎn)
		172	累計(jì)攤銷
		181	長期待攤費(fèi)用
		182	待處理財(cái)產(chǎn)損益
科目編碼	二、負(fù)債類	科目編碼	二、負(fù)債類
201	應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）	201	應(yīng)付職工薪酬
202	應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
203	應(yīng)付其他個(gè)人收入
211	借入款
221	應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)	211	應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
222	應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)	212	應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
22201	應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助	22201	應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助
22202	應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)	22202	應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)
22203	應(yīng)付建會(huì)籌備金
225	其他應(yīng)付款	215	其他應(yīng)付款
231	代管經(jīng)費(fèi)	221	代管經(jīng)費(fèi)
科目編碼	三、凈資產(chǎn)類	科目編碼	三、凈資產(chǎn)類
301	固定基金
302	在建工程占用資金
311	投資基金
		301	資產(chǎn)基金
		30101	庫存物品
		30102	投資
		30103	在建工程
		30104	固定資產(chǎn)
		30105	無形資產(chǎn)
		30106	長期待攤費(fèi)用
321	專用基金	311	專用基金
32101	增收留成基金
32102	財(cái)務(wù)專用基金
32103	權(quán)益保障金
322	后備金
331	結(jié)余	321	工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)
		32101	年初額調(diào)整
		32102	單位內(nèi)部調(diào)劑
		32103	本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
		32104	累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
		322	工會(huì)資金結(jié)余
		32201	年初額調(diào)整
		32202	單位內(nèi)部調(diào)劑
		32203	本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
		32204	結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
		32205	累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
		331	財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
		33101	年初額調(diào)整
		33102	單位內(nèi)部調(diào)劑
		33103	本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
		33104	累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
		332	財(cái)政撥款結(jié)余
		33201	年初額調(diào)整
		33202	單位內(nèi)部調(diào)劑
		33203	本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
		33204	結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
		33205	累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
		341	預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
科目編碼	四、收入類	科目編碼	四、收入類
401	會(huì)費(fèi)收入	401	會(huì)費(fèi)收入
402	撥繳經(jīng)費(fèi)收入	402	撥繳經(jīng)費(fèi)收入
403	上級(jí)補(bǔ)助收入	403	上級(jí)補(bǔ)助收入
40301	回?fù)苎a(bǔ)助	40301	一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助
40302	專項(xiàng)補(bǔ)助	40302	專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助
40303	超收補(bǔ)助
40304	幫扶補(bǔ)助
40305	送溫暖補(bǔ)助
40306	救災(zāi)補(bǔ)助
40307	其他補(bǔ)助
404	政府補(bǔ)助收入	404	政府補(bǔ)助收入
		40401	財(cái)政撥款收入
		40402	非同級(jí)財(cái)政撥款收入
405	行政補(bǔ)助收入	405	行政補(bǔ)助收入
406	事業(yè)收入	406	附屬單位上繳收入
407	投資收益	407	投資收益
408	其他收入	408	其他收入
		411	動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
科目編碼	五、支出類	科目編碼	五、支出類
501	職工活動(dòng)支出	501	職工活動(dòng)支出
50101	職工教育費(fèi)	50101	職工教育支出
50102	文體活動(dòng)費(fèi)	50102	文體活動(dòng)支出
50103	宣傳活動(dòng)費(fèi)	50103	宣傳活動(dòng)支出
50104	其他活動(dòng)支出	50104	勞模職工療休養(yǎng)支出
		50105	會(huì)員活動(dòng)支出
		50106	其他活動(dòng)支出
		502	職工活動(dòng)組織支出
		503	職工服務(wù)支出
		50301	勞動(dòng)和技能競賽活動(dòng)支出
		50302	建家活動(dòng)支出
		50303	職工創(chuàng)新活動(dòng)支出
		50304	職工書屋活動(dòng)支出
		50305	其他服務(wù)支出
502	維權(quán)支出	504	維權(quán)支出
50201	勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)	50201	勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)支出
50202	勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)	50202	勞動(dòng)保護(hù)支出
50203	法律援助費(fèi)	50203	法律援助支出
50204	困難職工幫扶費(fèi)	50204	困難職工幫扶支出
50205	送溫暖費(fèi)	50205	送溫暖支出
50206	其他維權(quán)支出	50206	其他維權(quán)支出
503	業(yè)務(wù)支出	505	業(yè)務(wù)支出
50301	培訓(xùn)費(fèi)	50501	培訓(xùn)支出
50302	會(huì)議費(fèi)	50502	會(huì)議支出
50303	外事費(fèi)
50304	專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)	50503	專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出
50305	其他業(yè)務(wù)支出	50504	其他業(yè)務(wù)支出
504	行政支出	506	行政支出
50401	工資福利支出	50601	工資福利支出
50402	商品和服務(wù)支出	50602	商品和服務(wù)支出
50403	對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助	50603	對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助
50404	其他行政支出	50604	其他行政支出
505	資本性支出	507	資本性支出
50501	房屋建筑物購建	50701	房屋建筑物購建
50502	辦公設(shè)備購置	50702	辦公設(shè)備購置
50503	專用設(shè)備購置	50703	專用設(shè)備購置
50504	交通工具購置	50704	交通工具購置
50505	大型修繕	50705	大型修繕
50506	信息網(wǎng)絡(luò)購建	50706	信息網(wǎng)絡(luò)購建
50507	其他資本性支出	50707	其他資本性支出
506	補(bǔ)助下級(jí)支出	508	補(bǔ)助下級(jí)支出
50601	回?fù)苎a(bǔ)助	50801	一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助
50602	專項(xiàng)補(bǔ)助	50802	專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助
50603	超收補(bǔ)助
50604	幫扶補(bǔ)助
50605	送溫暖補(bǔ)助
50606	救災(zāi)補(bǔ)助
50607	其他補(bǔ)助
507	事業(yè)支出	509	對(duì)附屬單位的支出
508	其他支出	510	其他支出
		521	安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

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