一、什么是小微企業(yè)？

“小微企業(yè)”其實(shí)是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來講的。

如果非要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。

具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

近年來，“小微企業(yè)”這個(gè)名詞在稅收政策文件上經(jīng)常被提起，而具體落實(shí)到企業(yè)所得稅、增值稅上又有明確的標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)所得稅的“小微企業(yè)”

企業(yè)所得稅優(yōu)惠中的“小微企業(yè)”，不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，就是我們常說的“小型微利企業(yè)”，出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

小型微利企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

注意：

1、對(duì)小型微利企業(yè)的劃分沒有行業(yè)限制！

2、應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

3、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

4、所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)

除了小微企業(yè)和小型微利企業(yè)，有些人容易跟小規(guī)模納稅人混淆，注意了，小規(guī)模納稅人只是增值稅方面的概念。

三、增值稅的“小微企業(yè)”

增值稅納稅人按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人：指年銷售額不超過500萬元的納稅人，年是指連續(xù)12個(gè)自然月。

兩類納稅人的區(qū)別：

①  4種收入免征增值稅

自2021年1月1日至3月31日，納稅人提供5項(xiàng)收入免征增值稅。

◆ 運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入

◆ 公共交通運(yùn)輸服務(wù)

◆ 生活服務(wù)

◆ 為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)

其中，生活服務(wù)包括，文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

需要注意的是，免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵扣哦

②  小規(guī)模納稅人優(yōu)惠

③  支持小微企業(yè)發(fā)展的增值稅優(yōu)惠

注意：小型企業(yè)、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。

④  個(gè)體戶增值稅優(yōu)惠

①  所得稅減半征收

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)，自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分再減半征收。

小型微利企業(yè)需同時(shí)滿足的條件：

注意：

1）無需備案：填寫預(yù)繳申報(bào)表即可享有優(yōu)惠政策。

2）小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策

實(shí)行核定征收的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷并調(diào)整定額。

3）預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，在匯繳時(shí)不符合，則需要補(bǔ)繳稅款。

②  不超過500萬的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除

③  研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

注意：自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除比例提高到100%。 

①  取消貨物運(yùn)輸業(yè)預(yù)征個(gè)稅

②  個(gè)人所得稅減半征收

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)，

自2021年1月1日至2022年12月31日，個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上再減半征收。

注意：小型企業(yè)、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。

對(duì)小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策。

注意：小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。

短視頻打卡學(xué)習(xí)：企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？

①  小微企業(yè)優(yōu)惠

注意：小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。

②  小規(guī)模納稅人優(yōu)惠

③  個(gè)體工商戶優(yōu)惠

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