很多朋友非常不理解所得稅費用，尤其是遞延所得稅費用，今天豬哥就著自己的理解來說一說。

當(dāng)期所得稅費用

所得稅費用科目下面其實有兩個二級明細(xì)，一個叫當(dāng)期所得稅費用，一個叫遞延所得稅費用。

那什么是當(dāng)期所得稅費用呢？

舉個簡單的例子，諸葛會稅公司2020年利潤總額是100萬，沒其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是100萬，假設(shè)稅率是25%，那么2020年要交的企業(yè)所得稅就是100×25%=25萬，會計分錄：

借:所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用  25萬

    貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅         25萬

這個就是當(dāng)期所得稅費用，是稅法要求在2020年當(dāng)期需要交納的企業(yè)所得稅。確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用的同時就必須確認(rèn)一項負(fù)債，因為這筆費用是需要支付給稅務(wù)局，而且通常是次季度扣款。因此，當(dāng)期所得稅費用通常與應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅的貸方發(fā)生數(shù)一致。

當(dāng)然也有人這樣做，會計分錄：

借:所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用  25萬

    貸:銀行存款                           25萬

這樣做，你要保證這筆費用計入了正確的會計期間，不然就是一筆跨期費用，明明是2020年的所得稅費用，你把卻他記到了2021年(假設(shè)2020年度所得稅2021年申報繳納)，這不是權(quán)責(zé)發(fā)生制，是收付實現(xiàn)制。

看了這篇文章，希望以后不要再來問，所得稅要不要計提了。季度預(yù)繳的所得稅也是同樣道理，豬哥還是建議你先計提，計提所得稅費用可以保證季度的的利潤準(zhǔn)確。雖然跨季度費用沒有跨年費用嚴(yán)重，但畢竟是跨期費用，有些核算細(xì)致的企業(yè)，每個月都在計提所得稅。

遞延所得稅費用

說完當(dāng)期所得稅費用，下面說說遞延所得稅費用。

還是舉例說明吧，諸葛會稅公司2020年利潤總額是100萬，其中有100萬的股票公允價值變動損益，因為是賬面浮動盈利，稅法規(guī)定這部分不需要繳納企業(yè)所得稅，沒其他納稅調(diào)整事項，那么企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額就是0，假設(shè)稅率是25%，那么2020年當(dāng)期要交的企業(yè)所得稅就是0×25%=0。

那么這種情況還需要做賬嗎？

答案是需要做賬，需要確認(rèn)遞延所得稅費用！

可以這么來理解，稅法規(guī)定這100萬的股票賬面浮動盈利在真正實現(xiàn)盈利的時候繳稅，是未來需要繳稅，只是暫時不用交稅，這就是“暫時性差異”，但是浮動盈利是在2020年產(chǎn)生的，會計上需要在2020就需要確認(rèn)所得稅費用，會計分錄：

借:所得稅費用-遞延所得稅費用  25萬

    貸:遞延所得稅負(fù)債         25萬

其實遞延所得稅費用就是權(quán)責(zé)發(fā)生制的具體應(yīng)用，這樣做賬過后，所得稅費用就是25萬，是利潤總額的25%，實現(xiàn)配比。

通常，所得稅費用就是會計利潤總額的25%，如果存在“永久性差異”，就會導(dǎo)致所得稅費用≠會計利潤總額25%。

例如，諸葛會稅公司2020年利潤總額是100萬，其中有100萬的行政罰款支出，稅法規(guī)定這部分不能稅前扣除，沒其他納稅調(diào)整事項，那么企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額就是200萬(100萬+100萬)，假設(shè)稅率是25%，那么2020年當(dāng)期要交的企業(yè)所得稅就是200×25%=50萬，會計分錄：

借:所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用  50萬

    貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅         50萬

所得稅費用可以是負(fù)數(shù)嗎？

在豬哥解釋之前，大家也可以自己先想一想，可不可以是負(fù)數(shù)？

所得稅費用也是費用，給人的印象就是正數(shù)，要么沒發(fā)生就是0，這是大多數(shù)人的看法。

下面豬哥還是舉個例子，諸葛會稅公司2020年利潤總額是-100萬，沒其他納稅調(diào)整事項，那么應(yīng)納稅所得額就是-100萬，即虧損100萬，不需要繳納企業(yè)所得稅，2020年的100萬虧損可以被以后的盈利彌補，假設(shè)稅率是25%，會計分錄：

遞延所得稅費用一定要確認(rèn)嗎？