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關(guān)于這個(gè)問題，首先必須明確一點(diǎn)，“賬務(wù)處理是根本實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來進(jìn)行的”。不能一上來就是“會(huì)計(jì)怎么把賬抹平”，要看為什么出現(xiàn)這種情況？我們一一來講。 一、正常損耗 打個(gè)比方，甲公司買了一批商品，100噸，100萬元成本。銷售了98噸，結(jié)轉(zhuǎn)了98萬元成本。另外還有2噸、2萬元成本掛在賬上；但其實(shí)沒有了，揮發(fā)掉了（假設(shè)此揮發(fā)比例符合行業(yè)正常標(biāo)準(zhǔn)）。那么怎么辦呢？ 第一步，轉(zhuǎn)入待查 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2萬 貸：庫存商品 2萬 注1：如果屬于正常損失，則增值稅方面不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 第二步，經(jīng)查，確定正常揮發(fā)所致 借：管理費(fèi)用 2萬 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2萬 注2：如果屬于生產(chǎn)企業(yè)，且上述揮發(fā)情形發(fā)生于生產(chǎn)過程，則可將上述揮發(fā)部分計(jì)入產(chǎn)品成本，并隨銷售結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)成本。 二、非正常損失 例如：乙公司購(gòu)入一批商品，賬面數(shù)量100件，賬面成本100萬元。公司定期盤點(diǎn)，實(shí)際庫存90件。 第一步，轉(zhuǎn)入待查 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10萬 貸：庫存商品 10萬 注3：損失原因未定，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 第二步，經(jīng)查，上述損失源于管理不善導(dǎo)致丟失。按照相關(guān)合同約定及公司規(guī)章制度規(guī)定，上述損失（含不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），50%部分由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，20%由倉(cāng)庫保管員承擔(dān)，30%由公司自行承擔(dān)。 借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 5.65萬 ——保管員 2.26萬 營(yíng)業(yè)外支出 3.39萬 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10萬 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3萬 注4：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)，除非該固定資產(chǎn)本身，或者其生產(chǎn)全部產(chǎn)品皆非正常損失）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 注5：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。具體需要留存?zhèn)洳橘Y料，可以查閱一下“國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)”相關(guān)要求。 三、公司注銷 這個(gè)問題也常常被人問到，公司要注銷了，還有大量存貨，賬上如何抹平？還是說，會(huì)計(jì)把賬抹平就可以了嗎？這些“存貨”上哪兒去了呢？這可不能不管。顯然，如果沒有外債，不需要對(duì)外抵債，那就歸到股東；股東與公司可是兩個(gè)主體，不是一家的。 ——這要視同銷售，同時(shí)視同分紅（假設(shè)其他資金、資產(chǎn)已經(jīng)足夠歸還股東投資）。 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（若為自然人股東，當(dāng)然要依法代扣代繳其利息股息紅利所得個(gè)人所得稅） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：原材料、庫存商品等 |
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