自2019年4月1號(hào)之后，差旅費(fèi)抵扣家族中，又添了新成員。下面我們來(lái)聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)發(fā)票限制：普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，僅限增值稅電子普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)）不得抵扣。

(2)用途限制：用于建議計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(3)員工范圍的限制：“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。企業(yè)報(bào)銷(xiāo)的外單位員工差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、

(4)運(yùn)輸區(qū)域的限制：提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(5)開(kāi)票信息要求的限制：增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。不一致，不得抵扣。

(6)計(jì)抵扣開(kāi)始時(shí)間的限制：納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅抵扣憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。2019年3月31日及以前的不得抵扣。

劃重點(diǎn)：

車(chē)票可以抵扣，必須同時(shí)滿(mǎn)足：

(1)飛機(jī)票、火車(chē)票等為 2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。

(2)報(bào)銷(xiāo)人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；

(3)屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷(xiāo)的國(guó)際機(jī)票，不允許抵扣。

(4)用于生產(chǎn)所需；對(duì)于用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。

(5)如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。

注意：

(1)只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；

(2)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)、財(cái)稅〔2017〕90號(hào) 、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)、交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)。

自有車(chē)輛：出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車(chē)公用：出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣； 注意：一定要簽訂租車(chē)協(xié)議，并約定加油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等由公司承擔(dān)。 

租車(chē)費(fèi)用：可以按照規(guī)定取得專(zhuān)票的，可以抵扣。

出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。

注意：以下情況不允許抵扣

屬于集體福利的，如報(bào)銷(xiāo)的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)。

屬于個(gè)人消費(fèi)的，如公司員工或股東個(gè)人。

非本公司員工發(fā)生的，如公司外聘專(zhuān)家發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的住宿費(fèi)。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不允許抵扣。

1、納稅申報(bào)表填報(bào)要求

(1)《附列資料（二）》第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示使用稅率或征收率的

注：根據(jù)交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局2020年第24號(hào)六、通行費(fèi)電子票據(jù)其他規(guī)定（二）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣事項(xiàng)按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

(2)《附列資料（2）》第8b欄“其他”：

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票

注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)

(3)《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”

該欄次數(shù)據(jù)不匯總至第12欄次“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”中，本欄“金額”、“稅額”≥0。

第1欄 按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

第4欄 按規(guī)定本期允許抵扣額購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證

注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào) 附列資料填報(bào)說(shuō)明的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。同時(shí)，還需要將進(jìn)項(xiàng)稅額填入本表第10行”本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)“欄。

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