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國家稅務總局官方網站（www.chinatax.gov.cn)19日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的公告（國家稅務總局公告2021年第3號，下文稱“3號公告”）。公告附件A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A 類）》
填報說明中，對報表第4行說明如下：第 4 行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。對這個問題，各地理解與實務執(zhí)行中，有的允許扣除，有的則明確不可以在預繳申報時扣除。財稅微波2019年3月8日在回復一位朋友時，認為在填報《A200000表中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時可以扣除銷售未完工產品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額。但是建議他與主管稅務機關進行溝通確認（詳見拙文《房開企業(yè)預售階段預交的稅費,是否可以在預繳納企業(yè)所得稅時扣除？》。現(xiàn)在3號公告對這一問題進行了明確，讓爭議得以平息。特定業(yè)務計算的應納稅所得額=預計毛利額—實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的稅金及附加。
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