成本會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

吾道有涯 2020-09-24

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成本會(huì)計(jì)要與其他部門進(jìn)行溝通，實(shí)際上是與會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)的。首先，來(lái)看與成本相關(guān)的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)分錄。

產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)：

銷售訂單——生產(chǎn)計(jì)劃接單——設(shè)計(jì)研發(fā)部設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)——生產(chǎn)計(jì)劃下請(qǐng)購(gòu)單——采購(gòu)部采購(gòu)——材料入庫(kù)——生產(chǎn)部領(lǐng)用生產(chǎn)——完工入庫(kù)——銷售發(fā)貨——結(jié)束

橙色字體部分，每一步都產(chǎn)生了會(huì)計(jì)分錄。

存貨的構(gòu)成：

（一）材料入庫(kù)

（1）材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)（尚未付款、未收到發(fā)票）：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款

（2）收到發(fā)票

①通常手工賬的做法：

紅字沖掉暫估憑證，錄入準(zhǔn)確憑證

借：原材料（紅字）

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款（紅字）

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購(gòu)款

②供應(yīng)鏈系統(tǒng)軟件的處理方法

財(cái)務(wù)軟件操作要借助中間科目：材料采購(gòu)

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購(gòu)款

紅字回沖：

借：原材料（紅字）

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款（紅字）

藍(lán)字入庫(kù)單

借：原材料

貸：材料采購(gòu)

（二）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

貸：原材料

（三）制造費(fèi)用歸集

什么樣的費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用？

生產(chǎn)管理人員工資社保（間接人工）、福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測(cè)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、裝卸費(fèi)等車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

制造費(fèi)用中日常費(fèi)用的歸集，主要來(lái)源于日常費(fèi)用報(bào)銷，這部分主要來(lái)源于費(fèi)用會(huì)計(jì)的日常憑證錄入。

工資社保、折舊費(fèi)用一般都在月末計(jì)提，這部分費(fèi)用有的企業(yè)是總賬會(huì)計(jì)在做，有的企業(yè)會(huì)有專人負(fù)責(zé)。

①歸集制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用—職工薪酬等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款 ……

②制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用—職工薪酬

—辦公費(fèi)

—折舊費(fèi)

—福利費(fèi)

……

—其他

注釋

制造費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間和期間費(fèi)用是一樣的，只不過(guò)這部分是與“生產(chǎn)車間”相關(guān)的，所以計(jì)入“制造費(fèi)用”；同樣和期間費(fèi)用一樣，“借方”表示費(fèi)用的發(fā)生，月末貸方結(jié)轉(zhuǎn)，期末無(wú)余額。

（四）直接人工的歸集

直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的工資。（對(duì)應(yīng)間接人工）

包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

—五險(xiǎn)一金

這部分費(fèi)用來(lái)源于人事部，相關(guān)會(huì)計(jì)錄入憑證（一般總賬會(huì)計(jì)錄入）。

注：

按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)不再每月計(jì)提福利費(fèi)，只有實(shí)際發(fā)生時(shí)直接列支，計(jì)入相關(guān)成本或損益。

發(fā)生時(shí)：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款等）

（五）完工產(chǎn)品入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

—直接人工

—制造費(fèi)用

當(dāng)然，企業(yè)完工的半成品也會(huì)完工入庫(kù)，那么上述分錄為：

借：庫(kù)存商品

自制半成品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

—直接人工

—制造費(fèi)用

（六）銷售發(fā)貨

②確認(rèn)收入－－－發(fā)貨時(shí)（開(kāi)具專用發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

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