經(jīng)濟(jì)法4

瑞海836 2020-08-24

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1. 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=（計(jì)稅金額×適用稅率）（2）從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=（計(jì)稅數(shù)量×單位稅額）
2. 視同銷售的情況（增值稅）：
（1）貨物：①委托代銷貨物；②銷售代銷貨物；③異地（非同一縣市）移送；④自產(chǎn)、委托加工的貨物無論對(duì)內(nèi)、對(duì)外均視同銷售；⑤購進(jìn)的貨物只有對(duì)外才視同銷售。
（2）對(duì)內(nèi)行為：（集體福利、個(gè)人消費(fèi)；對(duì)外行為：投資、分配股利、無償贈(zèng)送）
3. 在增值稅消費(fèi)稅計(jì)算過程中，法定免稅項(xiàng)目：
（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售（自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）；
（2）避孕藥具；
（3）古舊圖書；
（4）直接用于科研、試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（5）外國政府、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（6）殘疾組織進(jìn)口的殘疾人專用品；
（7）銷售的（自己（指其他個(gè)人）使用過的物品）。
4. 消費(fèi)稅的納稅人，是在中國境內(nèi)（生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，含個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。
5. 卷煙、雪茄煙、煙絲的消費(fèi)稅征收：（①卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)征②在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征）。
6. 將貨物交付他人代銷時(shí)，委托方視同銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方收到（代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。）
7. 增值稅的基本稅率（13%）的情況:一般納稅人（銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物），除9%和6%稅率情況外；
8. 適用增值稅低稅率（6%）的情況增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外）
9. 一般計(jì)稅方法中增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定銷項(xiàng)稅額＝（不含稅銷售額×稅率）或當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

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