勞務(wù)派遣和勞務(wù)分包的涉稅區(qū)別

劍客老戴 2020-08-07

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一

定義

1.勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣又稱為人力派遣，是指勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣單位支付服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。勞務(wù)派遣最大特點(diǎn)：勞動關(guān)系與用工關(guān)系相分離。

勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對勞動者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位派遣勞動者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。

2、勞務(wù)分包

勞務(wù)分包屬于建筑工程分包范疇，是指施工總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)即勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人將其承包工程的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)承包企業(yè)即勞務(wù)承包人完成的活動，勞務(wù)分包是以提供勞務(wù)為目的的分包，它是承包人內(nèi)部勞務(wù)清包(包人工)的一種形式。

【提醒】勞務(wù)分包與工程分包不是一個概念，勞務(wù)分包的內(nèi)容僅為工程施工中的勞務(wù)部分。工程分包則包含完成專業(yè)工程的所有工作包括提供專業(yè)技術(shù)、管理、材料的采購等等。工程分包的內(nèi)容一定包含勞務(wù)內(nèi)容，勞務(wù)分包在工程范圍內(nèi)只是工程分包內(nèi)容的一部分。勞務(wù)分包與工程分包的管理不同、合同標(biāo)的的指向不同主體選擇不同、能否再轉(zhuǎn)包的資格不同。

【趨勢】

1、取消建筑施工勞務(wù)資質(zhì)審批，設(shè)立專業(yè)作業(yè)企業(yè)資質(zhì)；

2、嚴(yán)禁用勞務(wù)分包合同代替勞動合同，杜絕代簽合同，到2020年基本實(shí)現(xiàn)勞動合同全覆蓋

勞務(wù)公司將被“專業(yè)作業(yè)企業(yè)”替代。

二

相同之處

實(shí)際用工單位或發(fā)包單位都不與勞動者簽訂勞動合同

三

不同之處

1.法律適用不同，勞務(wù)派遣適用勞動合同法，勞務(wù)分包適用合同法。

2.管理主體不同，勞務(wù)派遣中的員工，由用工單位直接管理，勞務(wù)分包中的員工由承包方直接管理

3.合同標(biāo)的不同：勞務(wù)派遣的標(biāo)的是“人”勞動力，勞務(wù)分包的合同標(biāo)的是“事”，勞務(wù)成果。

4.稅收政策適用

（1）行業(yè)不一樣，勞務(wù)派遣是現(xiàn)代服務(wù)項(xiàng)下商務(wù)輔助服務(wù)，建筑勞務(wù)分包是建筑服務(wù)

（2）適用稅率/征收率不一樣，

一般納稅人：

勞務(wù)派遣可以全額按6%征稅，也可以差額按5%，

建筑勞務(wù)分包一般計(jì)稅按9%，簡易計(jì)稅方法按3%。

小規(guī)模納稅人：

勞務(wù)派遣可以全額3%（自2020年3月1日至12月31日可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅），也可以差額5%。建筑勞務(wù)分包3%征收率

（3）開具發(fā)票

勞務(wù)派遣一般計(jì)稅方式下，可以全額開具專用發(fā)票，差額計(jì)稅方式下，差額部分開具普票，其中選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

建筑勞務(wù)分包不可以差額開票，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（4）建筑企業(yè)接受服務(wù)區(qū)別

建筑企業(yè)接受勞務(wù)分包可按規(guī)定享受差額政策（預(yù)繳差額和簡易計(jì)稅交稅差額），接受勞務(wù)派遣服務(wù)不允許享受差額政策。

（5）印花稅

勞務(wù)派遣合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。

建筑工程施工過程中的勞務(wù)分包合同需要按建筑工程承包合同繳納萬分之三的印花稅

備注：參考南昌經(jīng)開區(qū)稅務(wù)局稅政科科長王五蘭老師課件《建筑勞務(wù)分包稅收政策培訓(xùn)》

預(yù)告

小陳稅務(wù)主講線下課預(yù)告

一、課程背景

2020年，不平凡的一年，要求我們企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)稅管理！要求我們學(xué)會閱讀政策，學(xué)會應(yīng)用政策，學(xué)會大數(shù)據(jù)管理，學(xué)會稅務(wù)內(nèi)控，學(xué)會稅收籌劃。

把前半生稅的風(fēng)景對你講！全部是小陳稅務(wù)老師親身經(jīng)歷的案例，一起學(xué)習(xí)一起進(jìn)步！

二、時間和地點(diǎn)

2020年 9月 19-20 日（18日報(bào)到）北京-云瑧金陵蓮花酒店

三、內(nèi)容

有利息抵扣進(jìn)項(xiàng)的安排

有海南政策的落地

有合同涉稅審核

有勞務(wù)派遣的風(fēng)險

有用工平臺的分析

有稅務(wù)稽查最近動向

有閱讀政策的方法

還有企業(yè)第一手好資料

。。。。。

四、培訓(xùn)費(fèi)用

學(xué)費(fèi)2680元/人，小陳稅務(wù)會員或同一單位報(bào)名5人以上2380元/人；（含培訓(xùn)費(fèi)，場地費(fèi)，資料費(fèi)，午餐，茶歇及現(xiàn)場咨詢。住宿由主辦方統(tǒng)一安排，費(fèi)用自理，報(bào)名后通知具體地點(diǎn)）。

注：本次課程按照報(bào)名先后順序安排座位，現(xiàn)已火熱報(bào)名中，實(shí)務(wù)課程，名額有限，報(bào)滿為止！

五、聯(lián)系人（課程大綱索取和報(bào)名事項(xiàng)）

羅老師：15910265806（電話/微信）

張老師：15311195078 （電話/微信）

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