【20200721   每日一稅】

一樣的投資，稅是怎么多繳的？

文/李冼

         這是《每日一稅》為您服務(wù)的2292天，愿今天又是美好的一天。

        編者按：常常聽到這種論調(diào)：我公司依法納稅，該繳就繳，不需要稅務(wù)管理。其實(shí)不然，往往持這種論調(diào)的老板多繳稅而不自知，公司自上而下輕視稅務(wù)管理多繳稅降低了核心競(jìng)爭(zhēng)力，被同行遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩出幾條大街而茫然無知?，F(xiàn)舉例與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

       很多年前，聽一位哲人說過：管理是一門科學(xué)，也是一門藝術(shù)。

       企業(yè)管理，包括稅務(wù)管理亦然。

       在實(shí)務(wù)中，我們常常聽到一些老板持這樣一種論調(diào)：我公司依法納稅，該繳就繳，不需要稅務(wù)管理。

       其實(shí)不然，往往持這種論調(diào)的老板多繳稅而不自知，公司自上而下輕視因稅務(wù)管理多繳稅降低了核心競(jìng)爭(zhēng)力，被同行遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩出幾條大街而茫然無知。

       現(xiàn)舉例與大家探討。

       基本情況：2020年7月，A集團(tuán)公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）擬與王老五共同出資10,000.00萬元，成立深圳A科技公司。其中，A集團(tuán)公司以原價(jià)2,000.00萬元的辦公樓，按公允價(jià)9,000.00萬元出資，占股90%；王老五以貨幣資金1,000.00萬元出資，占股10%。

       一般滴，企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按視同銷售，分別繳納增值稅、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅，被投資企業(yè)還需繳納契稅。

       但一樣的投資，不同的投資過程，繳納的稅收可能不一樣。

       投資方式01：A集團(tuán)公司與王老五直接投資

      如果A集團(tuán)公司以不動(dòng)產(chǎn)，王老五直接投資深圳A科技公司，A集團(tuán)公司與深圳A科技公司都不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

      則A集團(tuán)公司應(yīng)按視同銷售，分別繳納增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅。

      至于土地增值稅，A集團(tuán)公司可享受免征優(yōu)惠。

      法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）

    四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

    五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

    九、本通知執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

      被投資企業(yè)深圳A科技公司，因A集團(tuán)公司以不動(dòng)產(chǎn)投資，不動(dòng)產(chǎn)需登記到深圳A科技公司應(yīng)繳納契稅。

      假如深圳按3%征收契稅，深圳A科技公司應(yīng)繳納契稅270萬元。

      投資方式02：A集團(tuán)公司先投資王老五再增資

      A集團(tuán)公司先以不動(dòng)產(chǎn)投資成立持股100%的深圳A科技公司，實(shí)收資本9000萬元；王老五再增資1000萬元。

       王老五增資后，深圳A科技公司的實(shí)收資本一樣是10,000.00萬元，A集團(tuán)公司占股90%，王老五占股10%。

       但繳稅情況則不同。

       A集團(tuán)公司先以不動(dòng)產(chǎn)投資成立持股100%的深圳A科技公司，與投資方式01一樣，繳納增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅。

       但是，因深圳A科技公司此時(shí)是A集團(tuán)公司的全資子公司，按規(guī)定可以享受免征契稅優(yōu)惠。

       法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）

    同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

    本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日?qǐng)?zhí)行。

       作為A集團(tuán)公司的全資子公司——深圳A科技公司，將A集團(tuán)公司投入的不動(dòng)產(chǎn)先辦理產(chǎn)權(quán)登記，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并申報(bào)了免征契稅后，王老五再增資，一樣達(dá)到成立的初始目的。

       特別提醒：A集團(tuán)公司以土地、房屋投資到全資子公司，先辦理免征契稅后，王老五再增資，以規(guī)避不必要的稅企糾紛。

      縱觀兩種不同的投資方式，唯一的差異就是投資的順序不同，產(chǎn)生的稅負(fù)不同。投資方式02則節(jié)稅270萬元。

      由此可見，稅務(wù)管理，其實(shí)也是一門藝術(shù)，另無數(shù)從事財(cái)稅工作的人士折腰。

      作為企業(yè)的老板，如果太過輕視稅務(wù)和財(cái)務(wù)，白白多繳稅，往往賠了夫人又折兵，太不劃算了。