【20171111  每日一稅】

猜一猜：農(nóng)產(chǎn)品的增值稅適用稅率有幾種？

        這是《每日一稅》為您服務(wù)的1311天，愿今天又是美好的一天。

        編者按：農(nóng)產(chǎn)品的增值稅政策，有很多稅收優(yōu)惠，稍不注意則會出錯，給納稅人帶來潛在的稅收風(fēng)險?，F(xiàn)與各位老師討論農(nóng)產(chǎn)品的定義及適用稅率。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

       農(nóng)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策很多，稍不注意則會出錯，給納稅人帶來潛在的稅收風(fēng)險。本文簡要討論農(nóng)產(chǎn)品的定義及適用稅率，以便大家準確理解農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策。

       一、農(nóng)產(chǎn)品的定義

       農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品，包括未經(jīng)加工農(nóng)產(chǎn)品和經(jīng)過初加工的農(nóng)產(chǎn)品。

       農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍參見《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）及《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]37號）補充列舉的農(nóng)產(chǎn)品。

 二、農(nóng)產(chǎn)品的增值稅適用稅率

       增值稅一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅適用稅率有11%、13%和17%三種，小規(guī)模納稅人按3%的征收率征收增值稅。

       從2017年7月1日以前，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為13%； 從2017年7月1日起，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為11%。經(jīng)過深加工的農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率17%。

        注意：納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物的增值稅稅率為11%。具體范圍參見《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]37號）的規(guī)定。

       納稅人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅。

參考文件：

     《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）。

     《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]37號）。

     《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）。

     《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）。

       思考：納稅人從事家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)如何繳納增值稅。請說明你的觀點和理由。

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