一、新標準

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

二、基本計算公式

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

在具體按季預繳時暫按累計計算判斷辦法。

三、案例解析

甲企業(yè)2017年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

計算過程如下：

1.先判斷第一季度是否符合小型微利企業(yè)標準

第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=（140 180）/2=160人

第1季度資產(chǎn)總額平均值=（3000 4000）/2=3500萬元

第1季度應納稅所得額=180萬元

結(jié)論：

第1季度符合小型微利企業(yè)標準。

2.再判斷第二季度是否符合小型微利企業(yè)標準

第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=（180 720）/2=450人

截至本期末的季度平均值=（160 450）/2=305人

第2季度資產(chǎn)總額平均值=（4000 8000）/2=6000萬元

截至本期末的季度平均值=（3500 6000）/2=4750萬元

第2季度應納稅所得額=220萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)超標，第2季度不符合小型微利企業(yè)標準。

3.然后判斷第三季度是否符合小型微利企業(yè)標準

第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=（720 280）/2=500人

截至本期末的季度平均值=（160 450 500）/3=370人

第3季度資產(chǎn)總額平均值=（8000 6000）/2=7000萬元

截至本期末的季度平均值=（3500 6000 7000）/3=5500萬元

第3季度應納稅所得額=290萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)與資產(chǎn)超標，第3季度不符合小型微利企業(yè)標準。

4.最后判斷第四季度是否符合小型微利企業(yè)標準

第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=（280 420）/2=350人

截至本期末的季度平均值=（160 450 500 350）/4=365人

第4季度資產(chǎn)總額平均值=（6000 1000）/2=3500萬元

截至本期末的季度平均值=（3500 6000 7000 3500）/4=5000萬元

第4季度應納稅所得額=350萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)與累計應納稅所得額超標，第4季度不符合小型微利企業(yè)標準。