自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒉淮?元個(gè)稅！

劍客老戴 2020-04-10

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案例

王總有個(gè)有限責(zé)任公司，100%控股，注冊(cè)資金100萬(wàn)元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。

經(jīng)過(guò)2年經(jīng)營(yíng)，截止目前未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，也就是凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元。

現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。

提醒

自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒉淮?元個(gè)稅！

分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元是否明顯偏低？

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬(wàn)元*100%=1000萬(wàn)元

3、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬(wàn)元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用）*20%=（1000-0）*20%=200萬(wàn)元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

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來(lái)自：劍客老戴 > 《個(gè)稅相關(guān)政策》

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