實施方案

1、《中華人民共和國審計法》；

2、《中華人民共和國建筑法》；

3、《中華人民共和國合同法》；

4、《中華人民共和國招標投標法》；

5、建設部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》

6、教育部令第17號《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》

7、教育部（2000）第16號《關于進一步加強建設工程、修繕工程項目審計的通知》；

8、財建[2004]369號財政部　建設部關于印發(fā)《建設工程價款結算暫行辦法》

9、中價協(xié)（2002）第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》；

10、國家及省、市造價管理部門有關規(guī)定。

1、《風險管理與內部審計》由我公司董事長周和生編寫第二章“建設工程的風險管理與跟蹤審計”，該書已作為國家內部審計協(xié)會和中國教育審計學會的培訓教材。

2、“高校建設工程跟蹤審計指南” （正在征求意見）由我公司董事長周和生先生起草，擬由“中國教育審計學會”發(fā)文，作為全國高校建設工程跟蹤審計指導性文件。

1) 有利于及時貫徹和執(zhí)行國家對建設工程相關的審計、建筑、招投標等法律法規(guī)，嚴肅財經紀律，維護國家利益和建設秩序。

2) 有利于監(jiān)督檢查建設單位內部控制及有關管理制度，促進內部管理，降低工程成本，提高投資效益，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經濟損失。

3) 有利于監(jiān)督參與建設工程利益主體單位認真履行各自職責，依法依規(guī)辦事，提高建設工程質量，促進建設工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。

4) 有利于加強對建設資金的計劃管理和使用監(jiān)督，及時防弊糾錯，避免超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設投資效益的最大化。

把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。

1、審計處

1）負責委托社會工程咨詢機構進行跟蹤審計，協(xié)調整個審計過程，召開有審計、基建、項目管理、招標代理、監(jiān)理、施工、咨詢公司等參加的聯(lián)席會議，解決跟蹤審計的重大問題；

2）對咨詢機構提交的跟蹤審計實施方案進行審核，并組織相關部門協(xié)商，形成一致意見報校領導批準實施；

3）對咨詢機構提交的咨詢初步意見進行會審，形成正式審計意見，簽批后交由各相關部門執(zhí)行；

4）對跟蹤審計機構的執(zhí)業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)質量進行監(jiān)督和評價；

5）檢查相關利益主體單位配合履行跟蹤審計職責；

6）協(xié)調各相關部門及單位的審計工作關系，確保跟蹤審計工作能順利開展。

2、基建處

1）積極支持和配合學校跟蹤審計工作,及時提供跟蹤審計所需的各種資料；

2）通知審計部門參加工程各種驗收及相關會議；

3）督促施工單位及其他有關單位認真履行審計程序和審計意見；

4）對需要審計的資料簽署基建部門意見；

5）及時向審計部門提供完整的工程變更和各種資料。

3、跟蹤審計公司

1）嚴格執(zhí)行國家建設工程審計和管理的有關法律、法規(guī)和跟蹤審計實施方案，依法辦事、公平執(zhí)業(yè)；

2）按照跟蹤審計的咨詢合同約定的工作范圍和內容，認真履行職責，確保工作質量，并接受審計處的監(jiān)督；

3）按照合同約定的工作內容按時提交各階段的經濟事項的跟蹤審計意見；

4）收集整理跟蹤審計資料，工作完成后向審計處移交。

4、監(jiān)理公司

1）積極支持和配合學校跟蹤審計工作，及時提交跟蹤審計所需資料；

2）協(xié)助基建處對施工等單位對跟蹤審計涉及的有關問題做好組織、協(xié)調等工作；

5、施工單位

1）按施工合同和跟蹤審計的要求及時提供跟蹤所需的各種資料，并對施工質量、安全、進度負責；

2）對跟蹤審計提出的意見如有異議在規(guī)定的時間內提出書面回復；

3）對施工中發(fā)生的設計變更及經濟簽證及時提供相關材料；

4）工程完工后，按國家規(guī)定提交完整的竣工結算資料。

（一）操作要點

 (二)具體實施（本工程從施工階段開始實施）

1、合同條款的審查

1） 審查當事人是否具有簽訂該合同的法定權力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權限等。

2） 合同的內容及所確定的經濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。

3） 審查合同價款與招投標確定的工作內容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內容和程序是否完整，工程變更條款內容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內容是否表述清楚，定價原則是否合理。

4） 審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見。

5） 審查索賠條款內容是否完整，索賠時間及程序是否與有關規(guī)定相符。

6） 工程結算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致。

7） 審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協(xié)議。

2、合同管理

1）合同價款調整方式

變更增加超過1 0萬元，由施工單位報審，經監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認。

2）工作流程

3、隱蔽工程的跟蹤與驗收

A、主要隱蔽工程跟蹤

1） 預埋工程，包括鐵件、管線預埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。

2） 屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。

3） 裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何。

4） 安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質、規(guī)格及敷設方式，是否與圖紙、圖集要求相符。

1） 地基驗槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、老墻腳開挖、排水類型（結構排水、地表排水、雨季排水）、運距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。

2） 基礎結構驗收，主要核查砼墊層、砼基礎、磚基礎以及回填土的實際尺寸。正負零標高的確定和回填土的運距。

3） 中間結構驗收，主要核查構件的運距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據設計圖、變更圖及變更洽商進行逐項逐層核對。

4） 工程竣工驗收，主要核查設計變更、實際工期、材料認證及有關索賠的書面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

C、審計項目組工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括使用卷尺進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，對有關土石及材料取樣，必要時使用儀器對相關部位進行復核等；對工程造價影響較大的部位由審計部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。

D、審計項目組工程師必須建立項目跟蹤審計日志，對施工中的實際情況如實記錄，由學校審計室定期檢查項目組工程師的跟蹤日記，并對審計項目組工程師的工作進行評議。

4、材料與設備的選購與定價

材料價款一般占到工程造價的70％左右，材料價格的控制是工程造價控制的重點，其控制的內容和重點如下：

1） 對在招標文件中明確參考品牌的材料，根據到場材料情況及時作好記錄，對與招標文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關條款調整。

2） 在實際施工中，對進場的大宗材料及設備、裝飾材料，根據其使用

的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認為有必要可會同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。

3） 審計項目組認為有必要可直接對乙供的材料作出市場調查，了解市

場上同廠家、同品質的材料價格，并認真去作好詢價及報價記錄，留下相關廠家的聯(lián)系方式。

4、工程變更的審核

工程施工過程中工程變更一般由建設單位、設計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認真審查變更原因，嚴禁通過設計變更擴大建設規(guī)模，增加建設內容，提高建設標準。具體工作內容及重點如下：

1) 在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄，收集相關變更資料，作為造價控制的依據。

2) 對施工單位提出的變更，應嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價，減少自己應承擔的風險和責任。區(qū)分施工方提出的變更是技術變更，還是經濟變更，對其提出合理降低工程造價的變更予以確認。

3) 對設計單位提出的設計變更應進行調查、分析，如果屬于設計粗糙、錯誤等原因造成的，建議向設計單位提出索賠。

4) 學校提出的設計變更，并對不同變更方案進行測算、比選，將比選結果提供給校領導作決策參考。

5) 對已確認的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經發(fā)包人（含審計項目組）審核同意后調整合同價款。

6) 工程設計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內提出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據所掌握的資料決定是否調整合同價款和調整的具體金額。重大工程變更涉及工程價款變更報告和確認的時限由發(fā)包人（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。

7) 收到變更工程價款報告一方，應在收到之日起規(guī)定時間內予以確認或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，對方未在規(guī)定時間內確認也未提出協(xié)商意見時，視為變更工程價款報告已被確認。

5、暫定金額的審核

本項目暫定金額大，是工程造價控制的關鍵。

1） 暫定金額為完成該項工程的全部分包價款（含分包取費）。投標人為配合分包所需的全部費用（不含稅金），在投標報價的總包服務費中予以計取并一次包死。施工中在進行暫定金額項目分包招標時，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計取任何費用。

2） 暫定金額部分為據實結算應與原報價原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。

3） 暫定金額應本著公平、公正、公開的原則，且應落實招標的組織工作。

6、工程進度款的審核與支付

1) 根據現(xiàn)場實物進度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進度款，并對進度付款提出參考建議，嚴格控制進度款的支付，杜絕超付進度款的事件發(fā)生。

2) 實際施工過程中，根據合同約定的時間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。

跟蹤審計過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響，并向審計部門匯報。

7、索賠費用的審核與控制

1) 對地質條件的變化，建設單位及設計單位提出的變更，建設單位未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。在項目實施過程中對可能引起索賠的因素重點跟蹤，了解情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時向基建部門提醒預防可能發(fā)生的索賠事件。

2) 根據索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據。按委托方的要求，在規(guī)定時間內處理索賠事件。

（4）竣工結（決）算的審核

依據《中華人民共和國建筑法》、建設部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、財建[2004]369號財政部　建設部關于印發(fā)《建設工程價款結算暫行辦法》。以科學為基礎，以事實為依據，以法律法規(guī)為準繩。做到“獨立、誠信、公正、公開、求是”，維護建設和施工雙方的合法權益。

2、建設工程竣工結算審核流程

1) 簽訂咨詢合同，明確咨詢標的、目的及相關事項，接收相關資料；

2) 委派項目負責人，配置業(yè)務專業(yè)人員；

3) 收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況；

4) 制定咨詢實施方案并報相關部門核準；

5) 召開咨詢審核前的協(xié)商會議；

6) 開展工程造價的各項計量，形成咨詢初步意見；

7) 將咨詢初步意見向有關各方征詢并形成會議紀要；

8) 經公司三級審核后，形成咨詢初步成果；

9) 召開咨詢成果的定案會議，達成共識后會簽；

10) 如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內提出書面意見，逾期未答復的視為已被認可；

11) 對被審單位的書面意見，項目負責人報公司專業(yè)技術委員會進行再審議，對合理意見應采納，作適當?shù)男抻?、調整，形成決定性意見；

12) 項目負責人起草成果文件，報技術負責人簽批；

13) 完成資料交接整理立卷歸檔；

14) 咨詢服務回訪與總結；

15) 咨詢成果的信息化處理。

3、結算的審核期限

單項工程竣工后，承包人應在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)包人遞交竣工結算報告及完整的結算資料，發(fā)包人應按以下規(guī)定時限進行核對（審查）并提出審查意見。

建設項目竣工總結算在最后一個單項工程竣工結算審查確認后15天內匯總，送發(fā)包人后30天內審查完成。

本表格為我公司跟蹤審計項目常用表格，根據委托方對本工程跟蹤咨詢的要的要求，具體操作表格待中標后根據合同的要求進一步調整，力求簡單、實用。 

設計圖紙咨詢意見

工程項目施工圖設計階段限額設計分配表

工程設計概算審查表、

工程施工預算審查表

招標文件審查意見

投標報價審查表

合同審查意見

隱蔽工程跟蹤審核記錄表

工程項目進度款支付建議表

建設項目工程成本控制表

選材定價申請表

材料（設備）價格簽認單

費用索賠申請表

索賠費用審批表

設計變更審批表

設計變更通知單

工程變更申請表

工程變更造價報審核定表

簽證報審核定表

合同外項目簽證表

變更綜合單價分析表

綜合單（合）價呈批審核單

建設工程施工階段造價控制咨詢意見

施工階段造價控制建議書

建設工程事前控制咨詢意見

建設項目竣工結算資料交接單

重大事項聯(lián)席會議紀要

咨詢成果效益確認表