一、兩套帳的煩惱

1、賬的煩惱

賬太多，哪本是真的?

查賬難，明細在哪里?

賬里規(guī)矩雜，都是限制?

賬里故事多，好說不好寫!

賬里風險大，想起就失眠!

2、我的困惑

辭職、換單位?自我提升?一賬解決、如何并賬?成本多少

3、賬為什么那么多

生存所迫:

節(jié)稅:降低納稅負擔有意識的搞亂帳;銀行融資:在授信、用信的審批環(huán)節(jié)為達標準做賬。

小康所求:

賬面合法:是發(fā)展需要;賬面合規(guī):為應付監(jiān)管。

富裕煩惱:

利潤調節(jié):平衡年度業(yè)績表現(xiàn)，控制稅收負擔;灰色支出:在許可經(jīng)營行業(yè)、競爭激烈行業(yè)，有很多灰色支出，為此設立小金庫核算，某些企業(yè)為降低銷售人員個稅也會單獨設立賬簿

管控需要:管理意識提高，為進入資本市場需要提供財務支持;股東分紅:夫妻店之外的公司要支付紅利，股東為躲避納稅負擔另外設立賬簿核算。

4、我家為啥賬也多

原因多，但各企業(yè)具體情況不同，區(qū)分和把握各自的核心因素

擬上市、擬掛牌企業(yè):合規(guī)、合法、運營管控

中小企業(yè):節(jié)稅、降本、加強管控、穩(wěn)定利潤--求生活階段。

小微企業(yè):節(jié)稅、降本、學管理、無知無畏--求生存階段，無知者無畏。

我家為啥賬也多?

5、賬多了以后的苦果

會計本身需要:

會計信息失真--4基本假設和13個基本原則，收入有發(fā)票入外帳沒發(fā)票如內(nèi)帳違反配比原則，如同生活中找東西，需求度和時間點不配比，財務不能及時給出合理結果，導致財務工作沒有效果沒有形象，進而影響個人收入。

內(nèi)控監(jiān)督困難--往來核算一筆支出多筆報銷，如某政府部門賬面有43臺打印機，，實際只有3臺，產(chǎn)生的原因是有應酬往來不能入賬，就在辦公用品上想辦法產(chǎn)生的結果。

不利于決策支持--數(shù)據(jù)分散，需要時很難及時取得需要數(shù)據(jù)，某制造公司帳外銷售帳外采購，財務只有老板娘流水賬核算，如何進行財務分析、成本核算?

外部風險

違法、違規(guī)風險高--某公司被財務人員舉報帳外經(jīng)營，證據(jù)就是財務人員的個人賬上流水支出，可能被取消高新技術企業(yè)資格，甚至5年內(nèi)都不能考慮上市了

股東睡不著

財務是高危人群

6、一套賬

可不可以?到底怎么做?賬咋來的?賬咋看的?

7、賬咋來的

記賬模式:原始憑證-記賬憑證(會計判斷)-會計賬薄-會計報表

會計賬:業(yè)務“事實”-原始憑證-記賬憑證-明細(總、輔助)賬-會計報表

稅務賬:業(yè)務“事實”-發(fā)票明細+其他調整-納稅申報表

從原理看，報表是賬簿的結果，賬簿是報表的過程，憑證是賬簿的基礎，記賬憑證是原始憑證的判斷記錄，原始憑證是記賬憑證的事實依據(jù)，如果改變原始憑證是可以改變報表的，理論上從憑證上做文章改變報表是可能的。

8、賬咋看的

資本方:股東、券商--不能看帳本，只能看報表。

管理層:老總、部門經(jīng)理--只能看報表和節(jié)選出來的重要指標，只看結果的。

金融方:銀行、小貸、典當--賬簿報表必看的，對大額項目特別關注，可以抽查憑證。

看報表、賬簿和憑證的單位:

稅務局:國稅、地稅

事務所

財務:

9、兩賬合一的焦點--并賬原理

外帳憑證:分原始憑證、記賬憑證

賬薄調整匯總表:

按照原始(記賬)憑證與業(yè)務事實的差異進行匯總

外帳(合法合規(guī)“真實”)+調整(真實完整匹配相關)=內(nèi)賬

1、兩套帳合一的方法

兩賬合一之直接法--單刀直入

薪金類:計算表+分配表--高薪企業(yè)常見操作手法，將薪金工資加入到研發(fā)費用中。

材料類:領用表+更正審批表，財務部門根據(jù)需要倒擠計算材料領用需要，由懂業(yè)務的生產(chǎn)部門制造相應的報表。

水電煤氣類:抄報表+換表+分配表

車輛消耗類:調度記錄匯總表。公司給高層領導的汽油補貼，可將他們的車直接轉到公司，在汽油費用報銷、員工個稅繳納、計提折舊等幾方面都有好處，離職時再買回來。

吃喝玩樂類:會議通知+參會名單+簽到表+會議記錄:旅游找異地旅行社安排接待，費用發(fā)票不馬上開出，在年底一次開，做會議費用的相關手續(xù)，全部作為會議費用支出。

直接法的缺陷:發(fā)生當時改變票據(jù)性質，不能真實反映情況，導致賬面信息失真。

兩賬合一之間接法--曲線迂回，

為滿足合法合規(guī)需要又要真實反映業(yè)務行為，可在業(yè)務發(fā)生當時編制調整匯總表，如:

銷售費用:

發(fā)生的各種費用找合法發(fā)票補充、作薪金支出等，可以有意識的集中一個時間做，并編制調整匯總表，省時、清楚。

管理費用

公共關系支出:消費品行業(yè)、文化行業(yè)，送禮現(xiàn)象很常見，可以在領出款前制定審批單+領用單制度，防止舞弊，存貨環(huán)節(jié)設立虛擬倉庫，不要隨時記錄，消化環(huán)節(jié)，編制調節(jié)匯總表時，可采用虛擬倉庫的調撥、移庫等導致的損耗，定期品質檢查耗用、質量過期損耗、儲存破損、后期質量發(fā)現(xiàn)等導致“損耗”

生產(chǎn)成本

成品率、(材料)耗用率，真實的和虛擬的:根據(jù)行業(yè)不同采用不同的方法，如飲料、煙酒、食品、服裝等數(shù)量型企業(yè)，可在成品率上做文章，制造、電梯等機械企業(yè)，即重量型企業(yè)，可在物料消耗上做文章。。。。

兩帳合一的技巧與方法主要在表格上做輔助處理，多數(shù)軟件是不可能在賬上做雙重屬性的列示的。

兩賬合一之匯總法

收入類為例:

開票與不開票

母、子(分)公司

內(nèi)外賬收入

會計制度設計

報表形成

某同一控制主體有多個企業(yè)，有異地經(jīng)營，下屬制造公司業(yè)務上有開票不開票情況，并開立了多個公司，假定財務對業(yè)務有良好控制與指導，能實行良好的電算化核算且是網(wǎng)絡化，財務制度高度同一，核算良好，股東最想知道各個實體的經(jīng)營變化、經(jīng)營狀況，即需要一套真實的管理報告，也可以說是分析報告、管理駕駛艙。假定這是作為兩帳合一的報告需求?？梢酝ㄟ^如下辦法來解決:

設四級科目:一級科目為營業(yè)收入，與會計準則一致;二級科目按收入類型分類6類，三級科目按是否為關聯(lián)交易分，四級科目分為優(yōu)惠收入與非優(yōu)惠收入。在月末在結賬結束時，就可以在賬簿中直接取數(shù)。

以上幾種方法可以結合使用。

2、兩賬合一之操作思路

報告指標的頂層設計:-對外的要合法合規(guī)，對內(nèi)的要理清需求，權衡具體的報告指標。外部報表規(guī)范統(tǒng)一，內(nèi)部報表可以個性化，兩帳合一實際就是可以表里不一。頂層設計不好，后面工作很難做好。

會計制度設計:核算制度設計，核算科目的概念、核算內(nèi)容、使用規(guī)范等等統(tǒng)一，如此報表的透視功能才能發(fā)揮作用。

管理制度設計:不是否定業(yè)務管理制度，如某公司規(guī)定所有業(yè)務人員不可以報銷任何費用，薪資均為提成，如果調整為用員工的費用報銷來沖抵工資，則可以降低員工的個稅支出。

高度統(tǒng)一核算規(guī)范:統(tǒng)一合并日、會計政策等。

分部門培訓:對兄弟部門進行培訓，根據(jù)業(yè)務發(fā)生特點，培訓表單的填寫方法、內(nèi)容等。

3、兩賬合一之要點把握

憑證關

合法性、合規(guī)性、“真實”性:三者可能不能統(tǒng)一，甚至排斥，如餐飲費，無法真實體現(xiàn)。財務上關注形式上合法重于實質性合法。

審批關

別被申請事由、審批意見出賣:企業(yè)推行預算、內(nèi)控，但若不注意細節(jié)，可能導致信息泄露。如某項目業(yè)務員申請饋贈禮品，向領導申請，領導審批:可以，注意保密!并在審批單據(jù)上簽字。出納將審批單附在付款單后面，如何保密?可以設計為:將審批單在一頁紙中分上下部分，上面部分和原來一樣是真實情況體現(xiàn)，下面部分可寫為:因某超市搞促銷活動，考慮費用節(jié)省，買入備用。上下部分的憑證號一直，分開保管處理，這樣就不會在憑證上露出馬腳。

核算關

入賬列支的時點:設備安裝環(huán)節(jié)將饋贈禮品費用在公司年會中一起做賬。

4、兩賬合一之基本策略

核算工具準備

電算化選擇、初始化，余(發(fā)生)額轉入:參考同行業(yè)情況，可多讓服務商提供介紹，以供選擇。

并賬日的選擇

月末，季末，半年末，年末?；緱l件:新的核算規(guī)范已經(jīng)形成、管理制度已經(jīng)修訂，培訓已經(jīng)完成，若能提前關賬可以更好的做好并帳工作。

并賬的銜接

未決業(yè)務、在途業(yè)務、特殊業(yè)務:并帳日業(yè)務是不會停止的，需要提前做基礎準備工作，可多和服務商協(xié)商提供相關技術支持。

并賬的推進:

全面OR分步?結合企業(yè)實際情況決定，全面推進適合企業(yè)核算水平高，財務人員水平高的，要考慮財務團隊中有富余時間嗎?各職能部門是否圍繞在總經(jīng)理身邊，財務是否能和總經(jīng)理高效溝通?財務主要骨干對業(yè)務綜合力量水平如何?對業(yè)務的理解有多深?不夠好的就要選擇分步推進，穩(wěn)妥而行。

5、兩賬合一之成本概算

增加成本的認知

因企而異，量力而行

法定成本=違法收益

擇機而動

遵法成本--主要是納稅成本

賬外經(jīng)營收入入賬增加的成本=賬外合同總額*14.53%+賬外會計收入*25%

賬外經(jīng)營成本入賬增加的成本

=索票成本-增值稅進項額-法定所得稅扣除額*25%

賬外經(jīng)營合規(guī)入賬增加的成本=賬外經(jīng)營額*帳內(nèi)收入實際稅負率

合規(guī)成本

1、核算制度修訂

2、管理制度修訂

3、宣傳培訓

--中高層領導做，基本不增加成本

核算的過程成本

1、賬薄匯總調整表的編制

2、外帳基礎上的重分類調整

6、兩賬合一之風險防控

業(yè)務合理性:并收入不并成本，或并成本不并收入，極大地不匹配導致不合理的問題，或雖然匹配但突然的膨脹也會導致疑問，因此要注意平衡和把握。

歷史延續(xù)性:前后年度的變化是有邏輯可循，某些企業(yè)為保高新企業(yè)資格，前幾月只有材料領用，后幾月全是人員工資，不能自圓其說。

保密性:不能對外的資料一定要做好權限設置、及時歸檔保管。

全局性:關注上下游企業(yè)的信息公開可能給自身帶來麻煩。

可追溯性:關注重點環(huán)節(jié)，保持信息的可追溯性。

7、兩賬合一之主旨回顧

原則:表里不一，曲徑通幽

口號:1套憑證，2種審批，3類賬表

賬與衣服