01

問：我想了解一下納稅人享受疫情防控增值稅免稅的政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號），對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。（疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定）

對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行；生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。）各地口徑也有差別，如河南已經(jīng)明確物業(yè)服務(wù)企業(yè)、住房租賃企業(yè)可比照生活性服務(wù)業(yè)享受免稅政策。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號），單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

上述政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

02

問：免稅申報需要辦理備案手續(xù)么？

答：納稅人自主進行免稅申報，無須辦理免稅備案手續(xù)。

03

問：增值稅申報表如何填寫呢？

【一般納稅人】

第一步：應(yīng)在當期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第18欄、第19欄相關(guān)列次，填報免稅銷售額。

第二步：在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇對應(yīng)的免稅代碼，填寫相關(guān)列次。

《增值稅減免稅申報明細表》中新的減免稅性質(zhì)代碼如下：

0001120602|SXA031901111|納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅；

0001120603|SXA031901112|疫情防控期間，提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入免征增值稅；

0001120604|SXA031901113|疫情防控期間，提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅

0001120605|SXA031901114|疫情防控期間，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅

0001120606|SXA031901115|支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈免征增值稅。

第三步：納稅人已申報抵扣的進項稅額中屬于免稅項目對應(yīng)的進項稅額，應(yīng)按照規(guī)定填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第14欄，作轉(zhuǎn)出處理。

【小規(guī)模納稅人】

第一步：應(yīng)在當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄相關(guān)列次，填報免稅銷售額。

第二步：在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇對應(yīng)的免稅代碼，填寫相關(guān)列次。

04

問：如果可以適用免稅政策但是已經(jīng)申報納稅了，該怎么辦呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

“在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款?！?/p>

其中：

1.選擇采取更正當期申報方式的，納稅人可以在本月申報期內(nèi)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)原申報界面，點擊“撤銷”按鈕，撤銷當期申報后重新進行納稅申報。

注意：納稅人如申請退稅，應(yīng)先更正申報。

2.選擇采取在下期申報中調(diào)整方式的，納稅人可以在下期納稅申報時，用負數(shù)填報上期對應(yīng)的已適用征稅政策的銷售額，并同時填報相應(yīng)免稅銷售額。 

05

問：我公司已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，還可以享受免征增值稅的政策么？

答：納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定，適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局公告2020年第4號規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

總局問答1：我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策規(guī)定。我公司2020年1月份銷售額50萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當如何辦理增值稅納稅申報?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。由于你公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，仍應(yīng)將當月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項稅額，據(jù)實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。若你公司在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

若你公司由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額(填為負數(shù))，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。

總局問答2：我是一家生活服務(wù)公司的會計人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應(yīng)當如何申報?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。

適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應(yīng)當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應(yīng)準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

免稅業(yè)務(wù)發(fā)票開具的其中一種方法（方法很多哦）

進入開票頁面后，點擊“稅收編碼”

如公司從事“餐飲服務(wù)”，則以此點擊“銷售服務(wù)--生活服務(wù)--餐飲住宿服務(wù)”。

鼠標雙擊“餐飲服務(wù)”，出現(xiàn)“稅收分類編碼設(shè)置對話框”。

開票系統(tǒng)自動跳出“稅收分類編碼設(shè)置”對話框。

在對話框“享受優(yōu)惠政策”下拉菜單中，選擇“是”；同時在“優(yōu)惠政策類型”下拉菜單中，選擇“免稅”，同時點擊“保存”并確認。

進入開票界面，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄目中，輸入“餐飲服務(wù)”并進行選擇。

輸入相關(guān)服務(wù)金額，就可以開具免稅發(fā)票了。

一、如果您公司要享受本次疫情防控的免征增值稅優(yōu)惠政策，在開具發(fā)票時應(yīng)按照規(guī)定開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

二、如果您的客戶需要您公司開具增值稅專用發(fā)票，則不能享受本次疫情防控的免征增值稅政策，應(yīng)正常納稅。

來源：財稅評論Lawping整理自上海稅務(wù)、國稅總局