1.票面上銷售額=含稅銷售額/（1+3%），票面的稅額=銷售額*3%2.按照票面的銷售額和稅額填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次，然后通過(guò)減征欄填寫含稅銷售額/（1+3%）*2%這部分實(shí)現(xiàn)減征。3.最后實(shí)際其實(shí)就是含稅銷售額/（1+3%）*1%在交稅。二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2020年1-2月銷售額5萬(wàn)，自開(kāi)3%普票。3月銷售額30萬(wàn)，開(kāi)具了30萬(wàn)3%的普通發(fā)票。那么1季度合計(jì)銷售額35萬(wàn)，不符合小微免稅。但是3月普通發(fā)票30萬(wàn)就減按1%，1-2月普通發(fā)票5萬(wàn)還是按3%。1.票面上銷售額=含稅銷售額/（1+1%），票面稅額=銷售額*1%2.直接按票面的銷售額和稅額填寫申報(bào)表，當(dāng)然申報(bào)表沒(méi)有1%欄次，二哥分享的是填寫在3%欄次。這個(gè)時(shí)候減征就不用填。3.最后的結(jié)果其實(shí)實(shí)際上就是含稅銷售額/（1+1%）*1%二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2020年1-2月銷售額5萬(wàn)，自開(kāi)3%普票。3月銷售額30萬(wàn)，開(kāi)具了30萬(wàn)1%的普通發(fā)票。那么1季度合計(jì)銷售額35萬(wàn)，不符合小微免稅。但是3月普通發(fā)票30萬(wàn)就按1%，1-2月普通發(fā)票5萬(wàn)還是按3%。國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)在昨天晚上給出了最后的答案。
1.票面上銷售額=含稅銷售額/（1+1%），票面稅額=銷售額*1%2.直接按票面的銷售額填寫申報(bào)表，稅額呢？按照銷售額*3%填寫，也就是含稅銷售額/（1+1%）*3%4.最后的結(jié)果其實(shí)實(shí)際上就是含稅銷售額/（1+1%）*1%二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2020年1-2月銷售額5萬(wàn)，自開(kāi)3%普票。3月銷售額30萬(wàn)，開(kāi)具了30萬(wàn)1%的普通發(fā)票。那么1季度合計(jì)銷售額35萬(wàn)，不符合小微免稅。但是3月普通發(fā)票30萬(wàn)就減按1%，1-2月普通發(fā)票5萬(wàn)還是按3%。最后結(jié)果都是一樣，實(shí)際都繳納了4500的稅，但是過(guò)程是把二哥分享的情況1和情況2柔和在一起了，開(kāi)票按1%開(kāi)，但是又按票面的3%算應(yīng)納稅額填寫減征。所以這里就會(huì)出現(xiàn)你開(kāi)票的稅額欄次和15欄應(yīng)納稅額的差異，當(dāng)然，這個(gè)差異申報(bào)表比對(duì)的問(wèn)題，不是大問(wèn)題。其實(shí)，按理說(shuō)體現(xiàn)減征收是在3%基礎(chǔ)上價(jià)稅分離再體現(xiàn)，就像我之前分享的情況1那樣，但是這里卻按照1%來(lái)價(jià)稅分離。我們知道之前能做價(jià)稅分離的征收率只有3%和5%，現(xiàn)在又多了1%，這種操作說(shuō)實(shí)話，二哥是沒(méi)有想得的。不過(guò)通過(guò)昨天的思考和最后的結(jié)果分享，我是學(xué)到了，又學(xué)到了一種思路?？偩诌@個(gè)思路其實(shí)一方面解決了開(kāi)專票的問(wèn)題，二哥之前說(shuō)了，如果是情況1下，開(kāi)3%專票是沒(méi)法享受減征的（因?yàn)榇嬖诘驼鞲叩郑?。另一方面又在申?bào)表體現(xiàn)了減征，方便統(tǒng)計(jì)到底減了多少稅。無(wú)法解決的是，按1%開(kāi)票，市場(chǎng)上的議價(jià)無(wú)法避免。不知道大家發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，其實(shí)我前面舉例都是先定了不含稅銷售額，這不含稅銷售額我的案例都是保持不變的，而相應(yīng)調(diào)整了票面的稅額。如果是這樣，其實(shí)在開(kāi)票變成1%的情況下，我銷售方保持不含稅銷售額不變是應(yīng)該少收購(gòu)買方稅款的。但是，實(shí)際中呢？如果之前別人按3%簽的合同，現(xiàn)在不動(dòng)總價(jià)，又按照1%價(jià)稅分離開(kāi)1%的專票肯定會(huì)被提出異議，畢竟價(jià)格不變，征收率下調(diào)會(huì)傳導(dǎo)影響到收入和購(gòu)買方抵扣的稅金。實(shí)質(zhì)就是這個(gè)國(guó)家少收的稅是那個(gè)享受了的問(wèn)題，最終傳遞到市場(chǎng)就體現(xiàn)在購(gòu)銷議價(jià)博弈。這其實(shí)也提醒我們，增值稅是價(jià)外稅，特別是作為購(gòu)買方，簽合同最好按不含稅價(jià)簽，結(jié)算期間是那個(gè)稅率或征收率，我就按這個(gè)加稅點(diǎn)，以免一出現(xiàn)這種情況就扯皮。總之，稅務(wù)局征收管理的公告都出來(lái)了，我們要做的就是按著執(zhí)行就行了，開(kāi)票，申報(bào)、填表。最后回顧一下之前爭(zhēng)議的內(nèi)容。1.是不是只有個(gè)體才享受？不是，小規(guī)模都可以。2.是不是不能開(kāi)1%專票？不是，可以開(kāi)具。注：以上分享代表個(gè)人的觀點(diǎn)和思考過(guò)程，僅供參考，如果你覺(jué)得對(duì)你的思考有幫助，可以不吝贊賞分享。周末愉快。
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