一、政策依據(jù)

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）

全年一次性獎(jiǎng)金（通俗稱年終獎(jiǎng)）的政策。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表）》確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。注意：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

二、年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算更劃算

　　根據(jù)以上政策，我們是可以選擇把年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅或者并入當(dāng)年綜合所得交稅的，而個(gè)稅也將按照綜合所得征收。在年終獎(jiǎng)扣稅中，我們到底是選擇單獨(dú)計(jì)稅劃算還是將年終獎(jiǎng)技術(shù)年度所得更劃算呢?

　　同樣計(jì)算兩個(gè)具體的案例：

　　小張?jiān)滦?000元，每月有1500元的專項(xiàng)扣除，年終獎(jiǎng)拿了20000元。

　　(1)如果按照單獨(dú)計(jì)稅，首先要將20000元平均到12個(gè)月，對應(yīng)每月收入為1666.67，屬于3%稅率。那么小張年度交稅總額為：(8000-8000*22%-5000-1500)*3%*12 20000*3%=600元。

　　(2)如果納入年度所得，那么全年的交稅金額為：(8000*12 20000-8000*22%*125000*12-1500*12)*3%=506.4元。

　　對小張而言，將年終獎(jiǎng)納入全年所得交稅更劃算。

　　那么，這一結(jié)論是否適用于所有人呢?我們可以計(jì)算另一個(gè)案例。

　　小劉月薪20000元，每月有3000元的專項(xiàng)扣除，年終獎(jiǎng)拿了80000元。

　　如果按照單獨(dú)計(jì)稅，將80000元平均到12個(gè)月，對應(yīng)每月收入為6666.67，屬于10%稅率。那么小劉的年度交稅金額為：【(20000-20000*22%-5000-3000)*10%-210】*12 80000*10%-2520=12080

　　如果納入全年收入，那么小劉的年度交稅金額為：(20000*12 80000-20000*22%*12-5000*12-3000*12)*10%-2520=14600。

　　反而比單獨(dú)計(jì)稅的納稅金額更高，比單獨(dú)計(jì)稅要多交14600-12080=2520元。

　　總的來說，對于大部分中低收入者而言，將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年工資所得，在專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能無需繳稅或者繳納很少稅款。而對于收入較高的群體，用獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算的方式有時(shí)反而更加劃算。

三、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅要避開臨界點(diǎn)

年終獎(jiǎng)在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，哪怕只多出1塊錢，也可能會(huì)造成多交千元個(gè)稅的狀況。比如，3.6萬元就是一個(gè)要避開的臨界點(diǎn)，如果發(fā)放3.6萬元年終獎(jiǎng)，需要繳納個(gè)稅36000×3%=1080元，到手34920元。如果多發(fā)一元，即發(fā)放36001元年終獎(jiǎng)，需要繳納個(gè)稅36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。通過比較發(fā)現(xiàn)，這多發(fā)了一塊錢，實(shí)際到手收入反而少了2309.1元。除此之外，14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元都是年終獎(jiǎng)“臨界點(diǎn)”。發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)定要注意這些臨界點(diǎn)哦。