增值稅抵扣憑證種類不止一種，最常見(jiàn)的就是增值稅專用發(fā)票，專票如何勾選確認(rèn)，如何申報(bào)抵扣，二哥相信大家都非常清楚。

而對(duì)于其他的一些抵扣憑證類型，比如農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票、紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)等，很多人其實(shí)還是有點(diǎn)迷糊和混淆的。

今天二哥主要是給大家說(shuō)說(shuō)海關(guān)繳款書(shū)，因?yàn)閺?月份起，海關(guān)繳款書(shū)的抵扣方式完全變了。

以四川省為例，其他省份都一樣。最新的抵扣流程如下：

1. 打開(kāi)四川省稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊右邊增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)入

2. 插入稅控盤(pán)，輸入密碼，點(diǎn)擊登錄，登錄增值稅發(fā)票綜合符合平臺(tái)。

3. 點(diǎn)擊菜單欄抵扣勾選-發(fā)票抵扣勾選進(jìn)入

4. 發(fā)票類別選擇海關(guān)繳款書(shū)，然后依次選擇條件對(duì)繳款書(shū)進(jìn)行篩選查詢。

5. 查詢到后，通過(guò)勾選信息前面的小方框后提交即可完成繳款書(shū)的勾選。

6. 勾選提交后，點(diǎn)擊菜單欄抵扣勾選-抵扣勾選統(tǒng)計(jì)進(jìn)入，進(jìn)行繳款書(shū)的抵扣統(tǒng)計(jì)和簽名確認(rèn)。

7. 統(tǒng)計(jì)完成后，再進(jìn)項(xiàng)確認(rèn)簽名，完成后就可以進(jìn)行納稅申報(bào)了。

可能大家都發(fā)現(xiàn)了，海關(guān)繳款書(shū)最新的抵扣流程是和增值稅專用發(fā)票的抵扣流程是一模一樣的。但是二哥要提醒大家的是，海關(guān)繳款書(shū)由于其特殊性，在抵扣流程上還是有其特殊性。

最大的特殊就是雙抬頭和單抬頭的繳款書(shū)的抵扣流程差異。

下圖是一張雙抬頭的海關(guān)繳款書(shū)

下圖是一張單抬頭的海關(guān)繳款書(shū)

為什么都是繳款書(shū)，會(huì)出現(xiàn)雙抬頭和單抬頭的不同情況，這個(gè)主要是和我們進(jìn)口方式有關(guān)系。

進(jìn)口業(yè)務(wù)其本身就有自營(yíng)進(jìn)口和委托代理進(jìn)口方式。

所謂自營(yíng)進(jìn)口就是公司直接采購(gòu)付款，然后自行報(bào)關(guān)，或者委托報(bào)關(guān)行以進(jìn)口公司名義報(bào)關(guān)。

從報(bào)關(guān)單上來(lái)看，報(bào)關(guān)單上境內(nèi)收貨人、消費(fèi)使用單位都是進(jìn)口公司自己的名字。

那么這種情況下，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)它就是單一抬頭的。

委托代理公司進(jìn)口，就是找一個(gè)進(jìn)口代理公司，貨款付給代理公司，代理公司再付給境外，由代理公司報(bào)關(guān)。報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)就是報(bào)關(guān)單上境內(nèi)收貨人是代理企業(yè)、消費(fèi)使用單位都是委托企業(yè)。

那么這種情況下，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)一般就是雙抬頭。

1. 單抬頭海關(guān)繳款書(shū)的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照海關(guān)繳款書(shū)上注明的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼將海關(guān)繳款書(shū)電子信息通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“綜合服務(wù)平臺(tái)”）直接推送給納稅人。

那么也就是二哥文章開(kāi)頭寫(xiě)的流程，稅務(wù)局把單抬頭的電子數(shù)據(jù)推送到平臺(tái)，我們核實(shí)勾選抵扣就行了。

2. 對(duì)于雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕32號(hào)）規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1 日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，并經(jīng)稽核比對(duì)相符后，再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認(rèn)。

所以，我們看到，對(duì)于雙抬頭的系統(tǒng)是不會(huì)直接推送給你的，因?yàn)榇磉M(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位系統(tǒng)不知道推送給誰(shuí)，都有可能抵扣。

所以，就多了一步采集，那么這個(gè)采集流程是如何的呢？其實(shí)非常簡(jiǎn)單，目前有兩個(gè)入口可以采集,一個(gè)就是集成到綜合服務(wù)平臺(tái)的繳款書(shū)采集功能，一個(gè)就是各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局在對(duì)電子稅務(wù)局和相關(guān)第三方軟件進(jìn)行對(duì)應(yīng)升級(jí)完善后，原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。

這里二哥以平臺(tái)的功能給大家舉例。

1. 登錄平臺(tái)，點(diǎn)擊海關(guān)繳款書(shū)采集進(jìn)入

2. 采集分了手工和批量導(dǎo)入兩種方式，手工就是自己一條信息一條信息錄入，批量導(dǎo)入就是按照模板在Excel錄入好后批量導(dǎo)入系統(tǒng)。

3. 二哥以手工錄入為例給大家演示一下,點(diǎn)擊手工錄入，輸入繳款書(shū)號(hào)碼、填發(fā)日期、稅款金額提交即可。輸入的信息都直接從繳款書(shū)上查詢。

4. 錄入成功后，點(diǎn)擊查詢，我們就可以看到稽核結(jié)果的狀態(tài)。

經(jīng)稽核比對(duì)相符后，再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認(rèn)。

特別需要大家注意的兩個(gè)問(wèn)題。

第一個(gè)，稅款所屬期的問(wèn)題。納稅人取得的海關(guān)繳款書(shū)，1月份尚未通過(guò)電子稅務(wù)局錄入，現(xiàn)在已經(jīng)是2月3日了，那現(xiàn)在還能抵扣到1月所屬期嗎？

答案是可以的，2月1日后在申報(bào)期內(nèi)通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)的，其稅款所屬期為2020年1月，納稅人可于2月申報(bào)時(shí)抵扣。

所以，春節(jié)之前發(fā)現(xiàn)電子稅務(wù)局海關(guān)繳款書(shū)上傳模塊下線了非常焦急，怕1月份所屬期的進(jìn)口增值稅無(wú)法抵扣，現(xiàn)在看來(lái)，這個(gè)問(wèn)題不存在的，大家登錄平臺(tái)勾選即可。

第二個(gè)問(wèn)題，我們知道大約在1月中旬平臺(tái)就在升級(jí)，當(dāng)時(shí)上傳采集功能下線，但是在下線之前，有部分納稅人還是上傳了比對(duì)了一些繳款書(shū)，這部分繳款書(shū)在升級(jí)之后如何抵扣呢？

答案是還是需要再登錄平臺(tái)勾選確認(rèn)，系統(tǒng)會(huì)把這部分也給你推送到平臺(tái)上。

納稅人取得的僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，已于升級(jí)前通過(guò)電子稅務(wù)局采集上傳的，仍需登錄綜合服務(wù)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

納稅人取得的注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，已于升級(jí)前通過(guò)電子稅務(wù)局采集上傳的，不再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)上傳繳款書(shū)信息，但納稅人仍需登錄綜合服務(wù)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。