個稅匯算清繳新政策來了!公益捐贈支出可扣除

樂康居 2019-12-15

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剛剛，財政部、國家稅務總局明確個人所得稅綜合所得匯算清繳政策，同時，國家稅務總局就2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項發(fā)布《征求意見稿》。

在新的個稅體制下，全年結(jié)束后需要匯總個人的相關(guān)收入重新算賬計稅，這被稱為匯算清繳。個稅匯算清繳直接關(guān)系到老百姓的“錢袋子”，因此備受關(guān)注。此前，國務院常務會議已對個稅匯算清繳相關(guān)政策作出安排。

▲年收入12萬以下或補稅金額不超過400元的免除匯算清繳

今天，兩部門對此進一步明確，2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。但扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

同時，兩部門還明確，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預扣預繳地規(guī)定不一致的，用預扣預繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務機關(guān)通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關(guān)可暫停納稅人享受專項附加扣除。

▲七種情形可申請退稅

國家稅務總局就2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項發(fā)布《征求意見稿》，公眾可以在2019年12月26日前提出反饋意見?！墩髑笠庖姼濉访鞔_了納稅人是否需要辦理年度匯算、辦理年度匯算補退稅的各種情形。

以下七種情形可申請退稅

2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。如，某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。

2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的。如，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除等扣除不充分的。如，某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領取基本養(yǎng)老金。假設沒有專項附加扣除，1-8月預繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請退稅720元。

沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。

納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。如，某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元，適用20%預扣率后預繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應納稅款3480元。因此，可申請15720元退稅。

預繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等。

同時，少預繳了個人所得稅的納稅人匯算清繳時需要補稅。比如在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用；除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率等。