談到工資“避稅”，相信很多親們都會(huì)非常激動(dòng)，畢竟到口袋里的錢多了。

但是你現(xiàn)在的“避稅”方式真的靠譜嗎？

今天我們就來扒一扒那些，常見的不常見的“避稅”套路～

一、以發(fā)票報(bào)銷的形式發(fā)工資——不靠譜

通過員工報(bào)銷與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的發(fā)票來代替部分工資、提成以及各種獎(jiǎng)勵(lì)，由此逃避繳納個(gè)人所得稅，這種“避稅”方式十分常見。但此方式可能存下以異常風(fēng)險(xiǎn)：

1. 報(bào)銷發(fā)票開票項(xiàng)目各式各樣，甚至有的和企業(yè)經(jīng)營不相關(guān)，如一些明顯屬于個(gè)人消費(fèi)支出的開票項(xiàng)目；

2. 開票項(xiàng)目與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)，但不符合實(shí)際經(jīng)營情況，導(dǎo)致某部分費(fèi)用畸高。例如企業(yè)發(fā)生的交通費(fèi)、油料費(fèi)數(shù)額與該單位固定資產(chǎn)車輛信息嚴(yán)重不符；企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出數(shù)額巨大、票據(jù)繁多復(fù)雜，出差目的地分布范圍分散；銷售費(fèi)用占比遠(yuǎn)超同行業(yè)水平等。

3. 由于賬面工資發(fā)放數(shù)額較低，導(dǎo)致人力成本偏低，低于同行業(yè)企業(yè)平均水平。

一旦發(fā)生上述異常，就可能引起稅局關(guān)注，如果查實(shí)企業(yè)以發(fā)票報(bào)銷的方式發(fā)放工資，則員工面臨追繳個(gè)稅和滯納金，企業(yè)也將面臨處罰，對(duì)于非法取得虛開發(fā)票的，還可能被判刑。

點(diǎn)評(píng)：運(yùn)用發(fā)票報(bào)銷工資“避稅”的種種情形中，報(bào)銷業(yè)務(wù)員提成比較常見，

這是一種典型的拆分工資逃避個(gè)稅的行為，實(shí)際上，這部分報(bào)銷的收入也應(yīng)并入到員工工資計(jì)算繳納個(gè)稅。另外，報(bào)銷的發(fā)票若是虛構(gòu)業(yè)務(wù)或與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)核實(shí)，還將面臨追補(bǔ)少繳的企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

二、個(gè)人賬戶打款——非常不靠譜

不走公賬，通過私人賬戶打款，在企業(yè)經(jīng)營交易中經(jīng)常被提到，而在給員工發(fā)放工資的過程中，也經(jīng)常被當(dāng)作“避稅”手段使用。而這種方式的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：

1.個(gè)人賬戶大額轉(zhuǎn)賬被銀行機(jī)構(gòu)認(rèn)定為可疑交易，容易引起相關(guān)部門的關(guān)注；

2.工資支出通過私人賬戶轉(zhuǎn)賬，賬面的工資薪金支存在異常，人工成本支出異常。

點(diǎn)評(píng)：實(shí)務(wù)中，更多的企業(yè)利用的是將員工部分工資正常申報(bào)個(gè)稅，其他部分以私人賬戶轉(zhuǎn)賬的形式，掩蓋逃避納稅的嫌疑。例如員工部分工資正常申報(bào)個(gè)稅，其他部分以公司個(gè)人股東借款的形式體現(xiàn)，再通過個(gè)人股東賬戶把錢分別打入員工個(gè)人賬戶，也是一種拆分工資的做法。但是這樣風(fēng)險(xiǎn)也十分明顯，一來個(gè)人股東賬戶大額交易依然會(huì)被監(jiān)控，二來股東借款年度終了未歸還，仍需要按“股息紅利”繳納個(gè)稅。

三、冒用他人身份信息，虛列人員，虛增工資費(fèi)用

——超級(jí)不靠譜

這種方式主要表現(xiàn)為盜用他人身份信息進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，甚至通過編制虛假公民身份信息進(jìn)行納稅申報(bào)，以此分?jǐn)偢咝絾T工的薪水，少繳個(gè)稅。主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：

1. 虛列人數(shù)，給銀行發(fā)的付款指令跟申報(bào)人數(shù)不符，員工參保人數(shù)和個(gè)稅申報(bào)人數(shù)也對(duì)不上；

2. 自2018年8月起，原“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”升級(jí)為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，增加了自然人身份信息（身份證號(hào)碼和姓名）的驗(yàn)證功能，編制虛假身份信息虛列費(fèi)用將導(dǎo)致驗(yàn)證無法通過。

3. 新個(gè)人所得稅法實(shí)施，個(gè)稅app上線后，“被任職”、“被受雇”的現(xiàn)象在個(gè)稅APP隨時(shí)可查詢，冒用他人身份信的行為很容易被自然人本人發(fā)現(xiàn)并申訴舉報(bào)。

點(diǎn)評(píng)：通過冒用他人身份信息虛列工資費(fèi)用，拆分高薪員工工資，再通過其他方式將將實(shí)際工資轉(zhuǎn)賬，可以少繳個(gè)稅同時(shí)達(dá)到對(duì)應(yīng)支出在企稅稅前列支的目的。

但如今個(gè)人身份信息可以聯(lián)網(wǎng)核查，這種方式將越來越行不通。另外，冒用他人身份信息本身也將面臨行政處罰。

四、發(fā)放職工福利“代替”工資

——無知的不靠譜

由于企業(yè)直接發(fā)放工資薪金需要代扣代繳個(gè)稅，于是部分企業(yè)便試圖通過各種職工福利來代替工資發(fā)放進(jìn)行“避稅”，但無論是現(xiàn)金福利還是實(shí)物福利，除特殊情形外，都是要計(jì)算所得并入工資薪金計(jì)稅的，這些包括：

1. 向員工個(gè)人直接發(fā)放的非貨幣形式的收入，如外購的禮品，自產(chǎn)的商品等；

2. 在各種節(jié)日發(fā)放的過節(jié)費(fèi)，各種形式與名目發(fā)的慰問費(fèi)，以發(fā)放困難生活補(bǔ)助名義發(fā)放的補(bǔ)貼；

3. 以“誤餐補(bǔ)助”的名義向單位職工發(fā)放午餐補(bǔ)貼；

4. 企業(yè)為員工購買汽車、房產(chǎn)等資產(chǎn)用于私人用途；

5. 企業(yè)為員工組織的免費(fèi)旅游。

特殊情形：團(tuán)體享受的、非貨幣形式的、不便分割的且未向個(gè)人量化的集體福利，可不繳納個(gè)稅。

點(diǎn)評(píng)：采用這種“避稅”方式，一方面是企業(yè)老板及財(cái)務(wù)人員對(duì)個(gè)稅的征免范圍缺乏了解，另一方面則是抱著一定的僥幸心理，以為通過福利“代發(fā)”工資不容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到。但實(shí)際上很多個(gè)稅稽查案例中都是由于企業(yè)發(fā)放職工福利未代扣代繳個(gè)稅，最終需要補(bǔ)稅并交納滯納金，其中不乏一些上市公司。

綜上，以上這些所謂的個(gè)稅“避稅”方式都是存在風(fēng)險(xiǎn)的，準(zhǔn)確來說這些都是逃避稅款繳納的違法行為，企業(yè)應(yīng)引起警惕，員工也要 -

那么，如何有效減少個(gè)稅繳納負(fù)擔(dān)呢？實(shí)際上也有一些比較靠譜的方法：

最常見工資個(gè)稅籌劃方式就是年終獎(jiǎng)籌劃了，2019年新個(gè)稅法實(shí)施后，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)），在2021年12月31日前，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以自主選擇采用兩種計(jì)算方式：

方式一、不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

方式二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

企業(yè)可以根據(jù)員工的月薪工資和年終獎(jiǎng)情況進(jìn)行測算，選擇稅負(fù)更低的方式。

二、將工資適當(dāng)轉(zhuǎn)化為福利

上述提到以發(fā)放職工福利的方式代替發(fā)工資“避稅”有風(fēng)險(xiǎn)，但是也不是絕對(duì)的，

由于工資與職工福利的適用范圍確實(shí)存在一定程度的重合，而目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。此外大部分地區(qū)對(duì)于通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼，在一定標(biāo)準(zhǔn)下是不征收個(gè)稅的。因此，可以利用這一點(diǎn)進(jìn)行節(jié)稅籌劃。例如：

1. 企業(yè)設(shè)立食堂安排給員工就餐，并制定一定的用餐標(biāo)準(zhǔn)，員工就餐不需要繳納個(gè)稅；

2. 企業(yè)給員工每月發(fā)放在免征個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)以下的交通補(bǔ)貼，通訊補(bǔ)貼。

三、充分享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除

這是最有效的方式！

強(qiáng)烈推薦五顆星！

從企業(yè)員工個(gè)人角度而言，新個(gè)稅法實(shí)施后，新增了六大專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人可關(guān)注是否有充分享受專項(xiàng)附加扣除，一是檢查是否有應(yīng)享未享的項(xiàng)目，例如房租支出、住房貸款利息支出，子女教育支出以及贍養(yǎng)父母支出；二是檢查是否已經(jīng)按最優(yōu)方式享受，例如夫妻二人工資水平一方為15000元/月；另一方為7000元/月，工資水平較低的一方扣除起征點(diǎn)和三險(xiǎn)一金后基本不需要交稅。這種情況就可以讓工資水平高的一方充分享受子女教育支出、住房租金或者房貸利息的專項(xiàng)附加扣除，減少個(gè)稅負(fù)擔(dān)。