關(guān)于物流 ：
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關(guān)于物流 ： 官宣的“物流”于2001發(fā)布的《物流術(shù)語》中給物流的定義式是這樣的：物品從供應(yīng)地到接收地的實體流動過程，根據(jù)實際需要，將運(yùn)輸、儲存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實施有機(jī)結(jié)合。 根據(jù)定義的描述快遞其實算是物流服務(wù)中的一個環(huán)節(jié)，或者說是突出物流服務(wù)中運(yùn)輸功能的一個特別版本,主要針對物流中有零散、快速、精確派送部分需求客戶的服務(wù)，算是物流中的一個強(qiáng)化版or濃縮版。 那么，物流與快遞行業(yè)， 主要的區(qū)別 到底體現(xiàn)在哪里呢？ 1. 運(yùn)輸物品區(qū)別 快遞是貨量少批次多的零散件，物流是貨量大批次少的集中件； 2. 運(yùn)輸時效不同 快遞同城最快1天，跨省全國基本在3天左右，物流的時間一般要比快遞長，有的長達(dá)半個月之久的也有； 3. 服務(wù)不同 快遞可以上門取件，以及送貨上門，物流一般都是自提件； 4. 收費差異 快遞收費是按公斤收取,收費較貴,適合小件運(yùn)輸；物流有按公斤的也有按體積計價的，大件運(yùn)費一定比快遞便宜； 5. 服務(wù)對象 快遞業(yè)務(wù)主要為個人提供服務(wù)，物流一般為企業(yè)提供服務(wù)。 6. 服務(wù)網(wǎng)點 快遞公司在全國有很多的服務(wù)網(wǎng)點，每個省、每個市、每個縣、甚至每個鄉(xiāng)都有自己的公司網(wǎng)點，而物流公司則沒有這么多網(wǎng)點，一般僅在比較大的地區(qū)設(shè)點。 因為服務(wù)過許多快遞行業(yè)，就目前快遞行業(yè)稅務(wù)方面的處理，頗有感觸特總結(jié)一下。 開篇大量說清楚物流和快遞的關(guān)系，是為了套用稅收法規(guī)做一個鋪墊，稅法中有關(guān)物流的相關(guān)規(guī)定或者通知，掐指一算也有20-30個，但是完全針對快遞的幾乎找不到，偶爾的財稅科普會單獨把物流行業(yè)、快遞行業(yè)同時平行列舉，所以，筆者認(rèn)為想說清楚快遞行業(yè)套用物流行業(yè)的稅收優(yōu)惠必須要說明一下兩者的關(guān)系。 財稅小課堂 我們通過完整一個快遞行業(yè)業(yè)務(wù)鏈條的流轉(zhuǎn)來了解整個業(yè)態(tài)中各個環(huán)節(jié)的特點，一般快遞有以下幾個環(huán)節(jié)： ■ 收件：攬收快遞。 ■ 派件：派送快遞。 ■ 倉儲：出租倉庫、廠房并配備相應(yīng)的人員提供倉儲管理服務(wù)。 ■ 租賃：只是出租倉庫、廠房、車輛等但不匹配備相應(yīng)的人員提供倉庫或廠房管理服務(wù)。 ■ 運(yùn)輸：提供陸地運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸?shù)确?wù)。 實際業(yè)務(wù)中，很多公司只是以上的幾個業(yè)務(wù)模式組合成，下面就介紹幾個常見的業(yè)務(wù)模式； ■ 模式一：站點快遞員收件-快遞公司派件 ■ 模式二：快遞員收件-貨物運(yùn)輸-倉儲-快遞公司派件 快遞行業(yè)業(yè)務(wù)流通環(huán)節(jié)增值稅稅率比較 一、納稅人類型：一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅稅率對比 二、征收方式：快遞物流行業(yè)中的倉儲運(yùn)輸、收派服務(wù)可以選擇簡易征收方式繳納增值稅、一般計稅與簡易計稅增值稅稅率對比 三、國際貨物運(yùn)輸代理的可以享受零稅率優(yōu)惠政策。 快遞行業(yè)增值稅納稅籌劃的思路 1、高稅率、低稅率的業(yè)務(wù)單獨核算，避免從高計征。針對目前快遞企業(yè)兼營不同業(yè)務(wù)的現(xiàn)實情況，建議根據(jù)業(yè)務(wù)類型，劃分不同服務(wù)模塊，避免因為未分開核算而被從高計稅，比如納稅人既從事收件業(yè)務(wù)，又從事運(yùn)輸服務(wù)，就可以單獨劃分收件業(yè)務(wù)按6%計征增值稅，而運(yùn)輸服務(wù)按9%的稅率計征，如果未單獨核算收入和成本，則可能所有業(yè)務(wù)從高按照9%計稅。 2、充分利用納稅人類型有效降低稅負(fù)率。分析企業(yè)收入情況利用小規(guī)模和一般納稅人稅率差異，通過設(shè)立分、子公司，剝離部分業(yè)務(wù)，分流收入，可以利用一般納稅人與小規(guī)模納稅人的多種組合降低整體稅負(fù)，也有利于申請其他優(yōu)惠政策，特別是利用這一波針對小規(guī)模納稅人的減免稅優(yōu)惠。 3、針對企業(yè)整體進(jìn)項獲取的常規(guī)及階段性事項充分抵扣進(jìn)項。通過拆分業(yè)務(wù)、調(diào)整采購計劃與納稅人類型合理匹配，及時、充足的利用進(jìn)項稅的抵扣，直接減少增值稅稅負(fù)成本。 4、利用國家對物流行業(yè)中針對部分業(yè)務(wù)簡易征收的稅收優(yōu)惠政策。適當(dāng)調(diào)整業(yè)務(wù)形態(tài)，例如可以通過改變經(jīng)營模式降低增值稅稅率，干租、光租模式轉(zhuǎn)化為程租、期租、濕租等模式，直接降低足足3個點的增值稅稅率； 下面，讓我們再根據(jù)相關(guān)案例， 大家分享一些籌稅思路！ 案例一： Z公司是一家快遞公司，已取得一般納稅人資格，2018年12月，應(yīng)納稅收入100萬，其中收件收入60萬，運(yùn)輸收入30萬，倉庫出租收入10萬，本月Z公司未取得相應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票 問：分析Z公司增值稅該如何籌劃？假設(shè)兼營業(yè)務(wù)未分開核算，則需要按照從高計征增值稅，即，100÷（1+10%）X10%=9.09萬，需要繳納9.09萬的增值稅。 籌劃思路： 1、區(qū)分不同的收入分別核算； 2、收派件服務(wù)申請享受簡易計稅； 3、倉庫出租業(yè)務(wù)通過配備適量的人員之后稅率由10%變?yōu)橄硎?%計征增值稅，具體如下： （1）區(qū)分不同收入分別核算 ①收件應(yīng)繳納的增值稅：60÷（1+6%）X6%=3.39萬 ②運(yùn)輸業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅：30÷（1+10%）X10%=2.72萬 ③出租倉庫應(yīng)繳納的增值稅：10÷（1+10%）X10%=0.90萬 ④總共應(yīng)繳納的增值稅：3.39+2.72+0.90=7.01萬 節(jié)約稅款9.09-7.01=2.08萬 （2）收派件服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)申請享受簡易計稅 ①收件應(yīng)繳納的增值稅：60÷（1+3%）X3%=1.75萬 ②運(yùn)輸業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅：30÷（1+3%）X3%=0.87萬 ③出租倉庫應(yīng)繳納的增值稅：10÷（1+10%）X10%=0.90萬 ④總共應(yīng)繳納的增值稅：1.75+0.87+0.90=3.52萬 繼續(xù)節(jié)約稅款7.01-3.52=3.49萬 （3）倉庫出租轉(zhuǎn)型倉儲服務(wù) ①收件應(yīng)繳納的增值稅：60÷（1+3%）X3%=1.75萬 ②運(yùn)輸業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅：30÷（1+3%）X3%=0.87萬 ③出租倉庫應(yīng)繳納的增值稅：10÷（1+6%）X6%=0.57萬 ④總共應(yīng)繳納的增值稅：1.75+0.87+0.57=3.19萬 繼續(xù)節(jié)約稅款3.52-3.19=0.33萬 經(jīng)過上述三步籌劃，稅率降低了：（9.09-3.19）/9.09=64.90%，100萬收入的企業(yè)，節(jié)約稅款5.9萬，可以直接增加企業(yè)利潤或者讓利客戶增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。 三步籌劃并沒有層層遞進(jìn)的關(guān)系，充分享受各項稅收政策，為企業(yè)可以帶來實實在在的利潤增長。 案例二： Z公司是一家快遞公司，旗下有分公司Y，兩家公司業(yè)務(wù)性質(zhì)基本一致，Z和Y均已取得一般納稅人資格，2018年12月，累計應(yīng)納稅收入200萬，其中收件收入60萬，倉庫出租收入20萬，派件服務(wù)收入120萬，本月Z公司未取得相應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票；現(xiàn)分公司Y計劃采購1100萬的貨物運(yùn)輸車作為固定資產(chǎn)作為運(yùn)輸配置。 問：分析Z公司增值稅該如何籌劃？ 假設(shè)汽車入了分公司Y名下，在未進(jìn)行稅收籌劃前，總公司需要繳納以下稅費： ①收件與派件應(yīng)繳納的增值稅：（120+60）÷（1+6%）X6%=10.19萬 ②出租倉庫應(yīng)繳納的增值稅：20÷（1+10%）X10%=1.81萬 ③總共應(yīng)繳納的增值稅：10.19+1.81=12萬 籌劃思路： 將購買的運(yùn)輸汽車記入總公司名下，根據(jù)每個機(jī)構(gòu)的稅收情況，針對進(jìn)項較少的企業(yè)，利用成本采購業(yè)務(wù)的合理利用，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，從而減少增值稅稅負(fù)成本?；I劃后總公司需要繳納的稅費情況如下： ①收件與派件應(yīng)繳納的增值稅：（120+60）÷（1+6%）X6%=10.19萬 ②出租倉庫應(yīng)繳納的增值稅：20÷（1+10%）X10%=1.81萬 ③購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項稅額：100÷（1+16%）X16%=13.79萬 ④總共應(yīng)繳納的增值稅：10.19+1.81-13.79=-1.79萬 與籌劃前相比，增值稅稅負(fù)降低：（12+1.79）/12=114.92% 籌劃后可以看出，籌劃之后的增值稅稅負(fù)相比籌劃前降低114.92%; 以上案例，只是針對部分稅收優(yōu)惠政策進(jìn)項相應(yīng)的籌劃，具體情況需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營模式確定，是否需要成立分公司進(jìn)行業(yè)務(wù)分流、是否根據(jù)需要匹配人工降低稅率等等，這都是需要結(jié)合每一家的業(yè)務(wù)模式利用第三部分的籌劃思路套用到每個企業(yè)。（ 詳情隨時致電e賬柜，財稅熱線400-88-12580 ） 現(xiàn)今，快遞行業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)形式多樣化導(dǎo)致快遞行業(yè)涉及的增值稅稅率比較廣，只有理清每家公司的業(yè)務(wù)模式，通過組合、分離、適當(dāng)調(diào)整業(yè)務(wù)，以合法合規(guī)作為前提，充分用足各項優(yōu)惠，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，同時也配合企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃有選擇性的經(jīng)營。 有關(guān)快遞行業(yè)的企業(yè)所得稅適用的優(yōu)惠，除了常規(guī)小微企業(yè)適用的5%、10%的稅收優(yōu)惠，還可以考慮當(dāng)下社保的大環(huán)境下，提高信息化、自動化程度，增加企業(yè)的科技含量，享受高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、加計扣除等政策及各地區(qū)的補(bǔ)貼、獎勵政策！ * * 文章來源：e賬柜技術(shù)委員會，由e賬柜原創(chuàng)發(fā)布。 |
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