問：單位在取得進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
    答：單位（增值稅一般納稅人）在取得進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對取得資產(chǎn)或服務(wù)的成本或費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入資產(chǎn)或服務(wù)的成本或費(fèi)用；預(yù)算會(huì)計(jì)主要對納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金流出進(jìn)行核算。
    一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算
    單位購進(jìn)資產(chǎn)或服務(wù)等，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照增值稅發(fā)票注明的金額，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，按照待認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交增值稅——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“零余額賬戶用款額度”等科目。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，借記“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交增值稅——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，同時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
    小規(guī)模納稅人購買資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)不能抵扣增值稅，發(fā)生的增值稅計(jì)入資產(chǎn)成本或相關(guān)成本費(fèi)用。
    二、預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
    單位購進(jìn)資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“事業(yè)支出”“經(jīng)營支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”等科目。
    例：某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，20X9年7月購入一批用于集體福利的物資并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款支付。取得增值稅專用發(fā)票顯示，貨物價(jià)款為30 000元，增值稅額3 900元。8月份經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
    （1）7月購入時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：
    借：庫存物品                       30 000
    應(yīng)交增值稅——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額         3 900
    貸：銀行存款               33 900
    7月購入時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：
    借：事業(yè)支出                  33 900
    貸：資金結(jié)存——貨幣資金       33 900
    （2）8月經(jīng)認(rèn)證為不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：
    借：應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 900
    貸：應(yīng)交增值稅——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額      3 900
    借：庫存物品                         3 900
    貸：應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）               3 900
    由于此時(shí)不涉及納入部門預(yù)算管理相關(guān)的現(xiàn)金收支，預(yù)算會(huì)計(jì)不做賬務(wù)處理。

    問：單位在取得進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 
    答：單位（增值稅一般納稅人）在取得進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)的成本或費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，并區(qū)分當(dāng)月已認(rèn)證和未認(rèn)證的可抵扣增值稅額對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算；預(yù)算會(huì)計(jì)主要對納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金流出進(jìn)行核算。
    一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
    單位購買用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“在途物品”“庫存物品”“工程物資”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，按照當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交增值稅——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”“零余額賬戶用款額度”等科目。
    二、預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
    單位購買用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的資產(chǎn)或服務(wù)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“事業(yè)支出”“經(jīng)營支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”等科目。
    例：某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，20X9年5月購入經(jīng)營活動(dòng)使用的物資一批并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票顯示，貨物價(jià)款為20 000元，增值稅額2 600元，當(dāng)月已認(rèn)證可抵扣。
    （1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：
    借：庫存物品                      20 000
    應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）  2 600
    貸：銀行存款           22 600
    （2）預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：
    借：經(jīng)營支出           22 600
    貸：資金結(jié)存——貨幣資金22 600
    （中南財(cái)大政府會(huì)計(jì)研究所供稿，本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)）