關(guān)于對中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、張乾明、劉鳳蘭采取出具警示函措施的決定

中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），張乾明、劉鳳蘭：

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》（證監(jiān)會公告〔2010〕12號）、《財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會〔2012〕2號）等規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的北海銀河生物產(chǎn)業(yè)投資股份有限公司（以下簡稱ST銀河或公司）2017年和2018年年報審計項目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們執(zhí)業(yè)的ST銀河2017年年報審計項目中存在以下問題：

一、對貨幣資金存在異常情況的審計證據(jù)未保持合理懷疑態(tài)度

你們在執(zhí)行貨幣資金審計程序時獲取的廣西北部灣銀行尾號0025賬戶對賬單顯示，ST銀河于2017年12月28日、29日分別收到江西某公司轉(zhuǎn)入6,000萬元、3,250萬元、1,000萬元、500萬元，但進(jìn)行會計處理時，ST銀河將上述資金往來的業(yè)務(wù)實質(zhì)描述為公司銀行賬戶間資金互轉(zhuǎn)及收到子公司回款，并通過相關(guān)銀行存款賬戶及與子公司的往來賬戶進(jìn)行核算。上述往來金額已超過審計計劃中確定的整體重要性水平5,200萬元。針對上述會計核算與業(yè)務(wù)實質(zhì)不符事項，你們未能保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，未實施進(jìn)一步審計程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第三十條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1301號——審計證據(jù)》第十五條的規(guī)定。

二、針對未回函的應(yīng)收賬款，未實施替代程序以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

經(jīng)查，你們對ST銀河應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對未回函的19家公司均未實施替代程序，涉及金額合計2,056.43萬元；對柳州特種變壓器有限責(zé)任公司（ST銀河子公司）應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對未回函的18家公司，有15家公司未實施替代程序，涉及金額合計2,808.67萬元；對四川永星電子有限公司（ST銀河子公司）應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對未回函的87家公司，有81家公司未實施替代程序，涉及金額合計4,808.28萬元。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十九條的規(guī)定。

三、未對公司年度報告期內(nèi)注銷的銀行賬戶實施函證程序

經(jīng)查，ST銀河工商銀行尾號0639賬戶于2017年9月8日注銷，ST銀河相關(guān)審計底稿中無對該銀行賬戶進(jìn)行函證的記錄，你們亦未在底稿中說明未進(jìn)行函證的理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十二條的規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。張乾明、劉鳳蘭為上述審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，同時要進(jìn)一步加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)，確保審計質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣西證監(jiān)局

2019年10月9日