開設(shè)職工食堂是眾多企業(yè)給員工的一項基礎(chǔ)福利，為了方便就餐，投入更多的精力在工作上面。那么，食堂從菜市場小販處購買食材，沒有發(fā)票如何是好？

從建賬的角度來說，通常企業(yè)會直接撥付給食堂一筆經(jīng)費用于食堂的運營和食材采購，因此，應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立輔助賬核算食堂收支，要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、收取的職工費用、購買食材的支出等具體內(nèi)容，以備企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)的檢查。

但需要注意的是，職工食堂的經(jīng)營的過程中，往往會向外部單位提供用餐服務(wù)，在核算過程中需要區(qū)分這兩種情況。

一、員工就餐費用核算

1．企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理

① 企業(yè)撥付給食堂的前期經(jīng)費

借：其他應(yīng)收款—食堂

貸：銀行存款等

月末，企業(yè)根據(jù)食堂輔助賬核算內(nèi)容，屬于企業(yè)支出范疇的，應(yīng)開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)給財務(wù)部，并做如下分錄：

借：管理費用—職工福利費

貸：其他應(yīng)收款—食堂

② 企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)并計提折舊

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

借：管理費用—職工福利費

貸：累計折舊

③ 計提食堂內(nèi)部人員工資

借：管理費用—職工福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬

【涉稅注意關(guān)鍵點】

① 企業(yè)購入的食堂用固定資產(chǎn)屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進項稅額；

② 企業(yè)列支入賬的福利費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進行調(diào)整。

2．食堂的相關(guān)賬務(wù)處理

① 食堂收到企業(yè)撥款

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款——公司

② 食堂采購材料

借：原材料

貸：銀行存款等

③ 月末結(jié)算食堂費用成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——原材料等

貸：原材料等

④ 向員工收取的餐費

借：銀行存款

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

⑤ 月末核算當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報企業(yè)財務(wù)：

借：其他應(yīng)付款—公司

貸：主營業(yè)務(wù)成本——原材料等

【特別注意】

內(nèi)部食堂就餐收取員工的費用不屬于食堂經(jīng)營收入范疇，應(yīng)當(dāng)直接沖減食堂成本費用。只有向外部單位提供餐飲服務(wù)取得的收入屬于食堂主營業(yè)務(wù)收入。

這里需要區(qū)分食堂是否作為獨立核算單位，如果企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一核算，內(nèi)部非獨立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費用無須納稅。

二、食堂入賬票據(jù)的要求

食堂取得的入賬票據(jù)必須符合國家稅法規(guī)定，否則在稅務(wù)檢查過程中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理。對于票據(jù)的要求，國家出臺具體的政策文件進行明確要求：

三、如何解決食堂發(fā)票問題？

選擇一：外包食堂，承包商開票入賬

將食堂整體外包給承包商，由承包商為企業(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負(fù)責(zé)采購所有食堂食材，企業(yè)按期支付食堂承包費用，并向承包商全額索取增值稅發(fā)票入賬。

選擇二：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司或者農(nóng)業(yè)個體戶購買食堂食材

選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)采購，可以取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品同樣可以享受免征增值稅；

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司可以享受免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得合規(guī)發(fā)票；

農(nóng)民以個體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，既可以免征增值稅，也可以免個人所得稅，選擇他們也是可以取得合規(guī)發(fā)票的。

選擇三：發(fā)放伙食補貼，無票照樣入賬

財務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”，并將計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥付給食堂。待食堂用收到的款項購買食品材料。

這些費用已經(jīng)計入職工薪酬，則不需要另外取得發(fā)票，同時，工資低于起征點也不需要交個人所得稅。

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