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1.納稅義務(wù)人 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 2.稅率 （1）兩檔比例稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了兩檔比例稅率。 A.納稅人所在地為市區(qū)的——7% B.納稅人所在地不在市區(qū)的——5% （2）適用稅率的確定 A.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。 B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“兩稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。 3.計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù) 4.應(yīng)納稅額的計(jì)算 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人的應(yīng)納稅額由納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額和出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅抵免稅額乘以稅率計(jì)算得出，計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=（納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”+出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)+無(wú)形資產(chǎn)增值稅抵免稅額）*適用稅率 5.稅收優(yōu)惠 （1）對(duì)進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 （2）對(duì)出口貨物、勞務(wù)、和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還“兩稅”的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 （3）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后退，即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退還。 6.征收管理 （1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （2）納稅地點(diǎn) 對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營(yíng)地納稅。 （3）納稅期限 教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。 1.征收范圍和計(jì)稅依據(jù) （1）教育費(fèi)附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。 （2）教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為記征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。 2.計(jì)算與繳納 （1）計(jì)征比率。 現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3% （2）計(jì)算公式 應(yīng)繳教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅*征收比率 3.減免規(guī)定 （1）對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加； （2）對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。 |
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