車輛購置稅指在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個人征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。

車輛購置稅以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象，并在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收。

（一）納稅義務(wù)人

在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。

所稱購置，指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、資產(chǎn)自用行為/獲獎使用行為以及拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

所稱單位，指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊以及其他單位。

所稱個人，包括個體工商戶及其他個人，既包括中國公民又包括外國公民。

（二）、征稅范圍車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

（三）、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算

1.稅率

車輛購置稅采用10%的比例稅率

2.計稅依據(jù)

車輛購置稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計稅價格。計稅價格根據(jù)不同情況確定:

（1）購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)。

納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款及價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。

（2）購買的應(yīng)稅自用車輛包括購買自用的國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買自用的進(jìn)口應(yīng)稅車輛，如從國內(nèi)汽車市場、汽車貿(mào)易公司購買自用的進(jìn)口應(yīng)稅車輛。

（3）價外費(fèi)用指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收入的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

（4）境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。

3.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)。

納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格的計算公式為:

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

納稅人購買自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格。

最低計稅價格指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

4.其他應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)

納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。

5.應(yīng)納稅額的計算

（1）車輛購置稅實行從價定率的方法計算應(yīng)納稅額，計算公式為:

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)*適用稅率

（2）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算公式:

應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*適用稅率

（3）納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用、以及其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該車型車輛的購置價格?；蛘叩陀谧畹陀嫸悆r格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格作為計稅依據(jù)計算應(yīng)征收的車輛購置稅:

應(yīng)納稅額=最低計稅價格*稅率

（四）、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠（重點）

法定減免稅范圍的具體規(guī)定:

（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。

（4）自2016年1月1起起至2020年12月31日止，對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車免征車輛購置稅。

（5）自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。

（6）自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

（7）有國務(wù)院規(guī)定予以減免車輛購置稅的其他情形，按規(guī)定免稅或者減稅:

A.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報訊、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。

B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。

C.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車。

（五）、征收管理

1.納稅申報

（1）車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

（2）納稅人自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；資自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

（3）納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。

2.納稅環(huán)節(jié)

（1）車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)。納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。

（2）購買二手車時，購買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。購買已辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。未按規(guī)定辦理的，按征管法的規(guī)定處理。

3.納稅地點

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地主管部門稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

4.避稅制度

已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅。

（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；

（3）車輛退回企業(yè)或經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣繳10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。