具體變化:

工資薪金所得稅率表

1.首次增加專項(xiàng)附加扣除 :子女教育支出 、繼續(xù)教育支出 、大病醫(yī)療支出  住房貸款利息和住房租金 、 贍養(yǎng)老人支出。

【小貼士】注意專項(xiàng)扣除與專項(xiàng)附加扣除，前者包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

2.應(yīng)納稅額=（稅前收入-各種保險(xiǎn)支出-免征額-依法規(guī)定的其他扣除額-專項(xiàng)附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)

3.個(gè)人所得的稅率 :

  A. 綜合所得，適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率

綜合所得核算內(nèi)容:   工資、薪金所得

                            勞務(wù)報(bào)酬

                            稿酬

                            特許權(quán)使用費(fèi)

【檢測(cè)題1】：張三在2018年11月份的工資為10000元，社會(huì)保險(xiǎn)支出及各項(xiàng)附加專項(xiàng)扣除 金額2000元，那么，張三在11月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為

【解析】：應(yīng)納稅額=（10000-2000-5000）*3%=90元

 1、居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（即為“綜合所得”），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

 2、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

注

3、居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許  

4.在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

（一）工資薪金收入（全額）+勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）×70%+特許權(quán)使用費(fèi)收入×（1-20%）=收入額

（二）收入額-六萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除=應(yīng)納稅所得額

（三）應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅額

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

新稅法綜合所得稅率表仍為按照“全月應(yīng)納稅所得額”設(shè)置，但應(yīng)納稅額則是“按年計(jì)算、分月（次）預(yù)繳”。

【小貼士】綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人的綜合所得按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅。

(一）  省級(jí)人民政府，國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織，國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)，教育，技術(shù)，文化，衛(wèi)生，體育，環(huán)保，等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼，津

（四） 福利費(fèi)，撫恤金，救濟(jì)金；

（五） 保險(xiǎn)賠償

（六） 軍人的專業(yè)費(fèi)，復(fù)員費(fèi)，退役金；  

（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部，職工的安家費(fèi)，退職費(fèi)，基本養(yǎng)老金或退休金，離休費(fèi)，離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（八） 應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館，領(lǐng)事館的外交代表，領(lǐng)事官員和其他人員的所得。      

（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約，簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅

（十） 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

（一） 殘疾，孤老人員和烈屬的所得；          

（二） 因自然災(zāi)害遭受重大損失的

【檢測(cè)題1】根據(jù)最新個(gè)人所得稅法，下列稅法不正確的是（）

A.  起征點(diǎn)規(guī)定為每月5000元

B. 2018年10月起，執(zhí)行教育，醫(yī)療，住房和養(yǎng)老支出個(gè)稅前扣除

C. 個(gè)稅改革堅(jiān)持”增低，擴(kuò)中，調(diào)高“的原則

D.  2019年起，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)用將合并計(jì)算個(gè)稅

【答案】B

【解析】首次增加專項(xiàng)扣除 :子女教育支出 、繼續(xù)教育支出 、大病醫(yī)療支出  住房貸款利息和住房租金 、 贍養(yǎng)老人支出。選項(xiàng)B擴(kuò)大范圍,故本題選B。