根據(jù)貴州省財政廳《關(guān)于在我省開展行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)管理使用情況調(diào)研的函》（黔財票據(jù)函[2013]1號），我局對全市使用資金往來票據(jù)的使用情況進行了調(diào)研，現(xiàn)將相關(guān)情況匯報如下：

一、資金往來結(jié)算票據(jù)管理情況及取得的成效

（一）做好票據(jù)日常管理工作。我市的資金往來結(jié)算票據(jù)在管理上一直做到專人、專庫、專柜保管，并設(shè)立各類臺賬及時記錄票據(jù)領(lǐng)購、發(fā)放、庫存、核銷等信息，并定期核對庫存數(shù)量。領(lǐng)購上堅持“憑證領(lǐng)購、分次限量，核舊領(lǐng)新”制度。

（二）明確適用范圍。及時轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)文件，在票據(jù)使用上按照財政部《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜[2010]1號）以及財政部《財政票據(jù)檢查工作規(guī)范》（財綜[2009]38號）的原則辦理，同時加大宣傳，組織財務(wù)人員認真學(xué)習(xí)《資金往來結(jié)算票據(jù)管理辦法》,加深單位對往來票據(jù)用途的理解，并嚴格區(qū)分非稅收入票據(jù)和資金往來票據(jù)的使用，對非稅收入類票據(jù)和社團收取的會費一律不得使用往來票據(jù)收取。

（三）加大監(jiān)督檢查力度。每年配合物價部門的收費年審時開展票據(jù)年檢工作，掌握單位對財政票據(jù)的使用管理情況，有時不定期對財政票據(jù)進行抽查，通過檢查及核票中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，并進行必要的處罰，督促單位按規(guī)定用途使用，否則不領(lǐng)新票。啟用資金往來結(jié)算票據(jù)以來累計發(fā)放了195700本。目前使用最多的是九年制義務(wù)教育的學(xué)校，80%左右用于中小學(xué)校報名使用。

實施非稅收入收繳改革以及《辦法》出臺后，我市及時轉(zhuǎn)發(fā)有關(guān)精神，對票據(jù)管理進行了規(guī)范，尤其通過票據(jù)核銷環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，做到有錯必糾，取得了一定的成效。

一是進一步規(guī)范了行政事業(yè)單位的資金往來結(jié)算和財務(wù)管理。在實際工作中，結(jié)合非稅收入收繳管理改革，通過非稅收繳系統(tǒng)限制了單位對票據(jù)的使用種類，搞好收入項目和票據(jù)的一一對應(yīng)，從源頭上預(yù)防和治理了亂收費，對規(guī)范非稅收入管理發(fā)揮了積極的作用。

二是促進了單位進一步依法履職，依法理財，規(guī)范了單位執(zhí)收行為。通過非稅收入收繳系統(tǒng)，單位嚴格按照收入項目開具規(guī)定的各類票據(jù)，亂開、混用、串用票據(jù)的現(xiàn)象得到很大改觀，基本上走上了規(guī)范化管理，同時也保證了非稅收入及時足額入庫。

三是取消了地方原來自行印制的一些票據(jù)，各地不得自行再印制票據(jù)，統(tǒng)一使用省財政廳統(tǒng)一印制的票據(jù)，確保了票據(jù)的統(tǒng)一性和規(guī)范化管理。

二、資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理中存在的主要問題

（一） 對往來票據(jù)的用途認識不夠。在實際工作中發(fā)現(xiàn)，不少單位對資金往來結(jié)算票據(jù)學(xué)習(xí)不夠，認識不到位，沒有真正領(lǐng)會啟用《貴州省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票 據(jù)》的目的和意義，使用不太規(guī)范，一些預(yù)算外收入、經(jīng)營性收入或者一些不該收繳的收入項目都在使用該票據(jù)，認為該票據(jù)是原《內(nèi)部結(jié)算票據(jù)》的替身，當(dāng)成通 用收據(jù)使用。

（二） 使用不規(guī)范現(xiàn)象比價普遍。通過各縣調(diào)研及對市直140多個部門單位資金往來結(jié)算票據(jù)的核銷中發(fā)現(xiàn)，部分單位仍存在使用不規(guī)范現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為：一是不用填 開資金往來結(jié)算票據(jù)的會計事項卻開具了往來結(jié)算票據(jù)。如上級部門撥給下級的工作經(jīng)費或項目資金，形成收入的按規(guī)定可憑銀行結(jié)算憑證人賬，不再開具往來結(jié)算 票據(jù)．但多數(shù)收款單位都向撥款單位開具了資金往來結(jié)算票據(jù)：二是一些服務(wù)性收費及部分科研項目資金用資金往來結(jié)算票據(jù)收取，規(guī)避納稅義務(wù)，造成國家稅收流 失；三是不規(guī)范的行政行為導(dǎo)致單位濫用資金往來結(jié)算票據(jù)，如一些單位不通過正常發(fā)行渠道征訂書籍、報刊及各種資料；舉辦各類培訓(xùn)班、學(xué)習(xí)班收取部分費用； 部分單位開展活動收取贊助費等，均以“往來款”科目入賬，使用時直接沖減“往來款項”。

（三） 票據(jù)監(jiān)管難度大。資金往來結(jié)算票據(jù)相對非稅收入專用票據(jù)監(jiān)管方面難度要大得多，收取的款項無需繳存財政專戶，有的單位票據(jù)使用量不大，票據(jù)領(lǐng)購到核銷時間 跨度大，財政事前、事中資金監(jiān)管較難，易游離于財政監(jiān)管之外。同時，資金往來結(jié)算票據(jù)適用范圍比較窄，各個行政事業(yè)單位間的結(jié)算項目種類多，性質(zhì)復(fù)雜，不 易辨別，增加了監(jiān)管難度。

（四） 票據(jù)適用規(guī)定與現(xiàn)實難以有效銜接《辦法》規(guī)定。資金往來結(jié)算票據(jù)是行政事業(yè)單位間發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部部門間、單位和個人間發(fā)生資金往來時開具的憑 證。原則上不能作為支出憑證入賬。但現(xiàn)實工作中有的會計事項很難實現(xiàn)有效銜接，如未按正規(guī)渠道代訂的書籍報刊費、代收水電費等，本應(yīng)由書刊發(fā)行單位、水廠 和電力公司分別按消費單位填開稅務(wù)發(fā)票，單位以稅務(wù)發(fā)票作為支出憑證入賬。事實上很難做到．列支單位多數(shù)是收款單位的下屬或下級單位，無法拒絕，只能以代 收單位開具的資金往來結(jié)算票據(jù)人賬。

（五） 某些收入找不到合法對應(yīng)的票據(jù)。由于存在“村財鄉(xiāng)代理”的情況，使得村級集體經(jīng)濟組織收入和票據(jù)管理的責(zé)任主體不明確，村級集體經(jīng)濟組織收入主要包括財政 補助收入、捐贈收入、一事一議籌資收入及其他收入等，目前沒有專門的合法的村級集體經(jīng)濟組織收入票據(jù)，鄉(xiāng)財政所就用資金往來票據(jù)替代，包括收取違反村規(guī)民 約的違約金等。

三、資金往來結(jié)算票據(jù)使用不規(guī)范的主要原因

（一）對往來結(jié)算票據(jù)的適用范圍不了解。部分行政事業(yè)單位對資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍不了解，沒有將經(jīng)營性收入、政府性非稅收入和其他資金往來嚴格區(qū)分，認為往來結(jié)算票據(jù)是財政印制的，只要把錢收到了，不管什么項目款項都可以填開。

（二）單位納稅意識淡薄。部分單位實現(xiàn)應(yīng)納稅收人后，由于納稅意識淡薄，不愿意繳納稅收，為減少納稅支出，違規(guī)使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（三）蓄意逃避財政監(jiān)管。少數(shù)單位為了達到自身利益，蓄意混淆資金性質(zhì)，故意使用資金往來結(jié)算票據(jù)收取非稅收入，坐收坐支，以逃避財政監(jiān)管。

（四） 存在票據(jù)政策盲區(qū)。部分不屬于非稅收入范圍的資金因沒有適用票據(jù)，也只能使用往來結(jié)算票據(jù)收取，如在實施“村財民理鄉(xiāng)代管”過程中，村居委的房屋租金收入 該適用何種票據(jù)；部分款項資金性質(zhì)難區(qū)分，如損壞市政設(shè)施賠償款，是使用往來結(jié)算票據(jù)，還是使用非稅收入票據(jù)收取，可能因?qū)Y金性質(zhì)理解不同，票據(jù)適用結(jié) 果也不一樣。

（五） 監(jiān)管措施未嚴格到位。一方面，單位財務(wù)人員只重支出發(fā)票審核，未對支出結(jié)算票據(jù)審核，更不用說對收取款項的合法合規(guī)性進行審核；另一方面，在票據(jù)核銷環(huán) 節(jié)，沒有對填開的每一份資金往來結(jié)算票據(jù)作全面細致審核，對不合規(guī)票據(jù)未及時指出，造成少數(shù)單位存在僥幸心理，以致不規(guī)范使用資金往來結(jié)算票據(jù)現(xiàn)象時有發(fā) 生。

四、規(guī)范管理資金往來結(jié)算票據(jù)的建議

（一）加大宣傳，明確資金往來結(jié)算票據(jù)的使用范圍。要通過集中培訓(xùn)與分散自學(xué)、組織召開座談會、票據(jù)案例分析會等形式，加大《辦法》的學(xué)習(xí)宣傳力度，以準確把握資金往來結(jié)算票據(jù)的使用范圍，在日常財務(wù)管理中對于本單位的收入，要重視其合規(guī)合法性審核。

（二）健全制度規(guī)范資金往來結(jié)算票據(jù)的使用行為。一 是行政事業(yè)單位要建立票據(jù)領(lǐng)用、繳銷登記管理制度。單位要建立健全票據(jù)管理臺賬，實行專人保管，并按規(guī)定時間向同級財政票據(jù)管理機構(gòu)報送票據(jù)的領(lǐng)購、使 用、結(jié)存情況，使每一種票據(jù)的使用情況都在可控范圍之內(nèi)。二是完善票據(jù)核銷審查制度。財政部門要制定票據(jù)核銷流程、明確票據(jù)核銷崗位的職責(zé)與任務(wù)，把票據(jù) 核銷環(huán)節(jié)工作做細做實。三是建立定期通報制度，將行政事業(yè)單位違規(guī)使用資金往來結(jié)算票據(jù)所開具的項目名稱、金額等內(nèi)容定期予以通報，以督促單位規(guī)范使用資 金往來結(jié)算票據(jù)。四是建立特殊業(yè)務(wù)個案審批制度。對某些特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)，表面上不屬于暫收、代收性質(zhì)，也不屬單位內(nèi)部資金往來，但實際上屬于暫收、代收款 項，這類經(jīng)濟事項應(yīng)由收款單位書面向同級財政部門申請使用資金往來結(jié)算票據(jù)，經(jīng)審查批準后方可使用。

（三） 強化監(jiān)管，加大資金往來結(jié)算票據(jù)的監(jiān)督檢查。一是日常監(jiān)管要落到實處，財政部門作為主管部門，要認真執(zhí)行“憑證領(lǐng)購、核舊領(lǐng)新、限量發(fā)放”的領(lǐng)購制度，在 領(lǐng)購環(huán)節(jié)，認真核舊，對不規(guī)范使用往來結(jié)算票據(jù)的行為，輕者予以口頭警告和批評教育，重者不再發(fā)放新的票據(jù)，并嚴格處罰。只有從源頭加強監(jiān)管，超范圍和違 規(guī)使用往來結(jié)算票據(jù)的行為才能得到遏制。二是加大檢查力度。財政部門要根據(jù)實際情況采取不定期抽查等方式對各行政事業(yè)單位票據(jù)領(lǐng)用、保管、使用等情況進行 檢查，對違反規(guī)定使用管理資金往來結(jié)算票據(jù)的，財政部門應(yīng)責(zé)令限期整改，同時，按《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進行處理、處罰，涉嫌犯罪的移送司法 機關(guān)處理，絕不姑息遷就。三是加大與審計、稅務(wù)、物價等部門的聯(lián)合查處力度。在日常檢查中，財政、審計、稅務(wù)、物價要加大聯(lián)合檢查力度，做到信息共享。

（四）加強機構(gòu)建設(shè)，充實票據(jù)管理人員。財政票據(jù)種類多，領(lǐng)購、發(fā)放、核銷、銷毀環(huán)節(jié)工作量大，基層多數(shù)就1-2人，責(zé)任大、任務(wù)重，工作中難免做到精細化，面面俱到，建議各級重視票據(jù)管理工作，適當(dāng)充實票據(jù)管理人員，促使票據(jù)管理工作上一個新的臺階。

（非稅科  杜紅曼）