舉個案例：加計抵減15%政策

2019年10月份我一般納稅人酒店（屬于生活服務業(yè)）符合增值稅的加計抵減政策，10月份銷項稅31萬元，進項稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，計算10月份增值稅的加計抵減額=？應納增值稅=？實際繳納增值稅=？

計算：

10月份增值稅的加計抵減額=10萬元*15%=1.5萬元

應納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1.5=19.5萬元

計提增值稅的分錄：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）21萬元

  貸：應交稅費-未交增值稅  21萬元

繳納增值稅的分錄：

借：應交稅費-未交增值稅  21萬元

  貸：銀行存款                 19.5萬元

     其他收益                 1.5萬元

要點提示

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

注意：新政策只是針對生活性服務業(yè)納稅人。

之前的政策如下：

財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活性服務業(yè)包括哪些？

包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

我是物業(yè)管理公司能否享受加計抵減15%政策？

不可以，加計抵減15%政策只是針對生活性服務業(yè)納稅人。

郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務納稅人仍然按照當期可抵扣進項稅額加計10%來抵減應納稅額。

物業(yè)服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的商務輔助服務。

目前享受加計抵減10%政策的還有哪些行業(yè)？

2：電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

3：現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。