在企業(yè)里，除了增值稅，企業(yè)所得稅也是重點(diǎn)，其他的一些稅額所占的比率較小。所以企業(yè)要想控制稅負(fù)的話，只能從這兩個(gè)方面來控制。今天小編就帶領(lǐng)大家來深度的了解一些關(guān)于所得稅稅前扣除的一些必知要點(diǎn)。

一、基本要素

1.判斷成本、費(fèi)用等支出能否稅前扣除，主要看該支出是否是實(shí)際發(fā)生的，是否是與收入有關(guān)的合法、合理支出。

2.何時(shí)扣除，稅前扣除的時(shí)間，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要原則，屬于當(dāng)期的支出，不論款項(xiàng)是否支付，應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期的成本、費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，也不能作為當(dāng)期的成本、費(fèi)用。

3.憑什么扣除？要充分的認(rèn)識稅前扣除憑證的重要性，充分認(rèn)識到合法的憑證是稅前扣除不可缺少的必要條件，因?yàn)閲叶悇?wù)總局提出”查賬必查票“、”查案必查票“要求。

二、企業(yè)所得稅不允許扣除的項(xiàng)目有以下幾類；

1.稅收滯納金；

2.預(yù)提費(fèi)用（準(zhǔn)備金），比如預(yù)提租金、預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)提售后服務(wù)費(fèi)、各項(xiàng)準(zhǔn)備金等。

3.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

4.捐贈支出。

5.贊助支出。

6.與取得收入無關(guān)的支出。

三、企業(yè)所得稅稅前扣除有限制的項(xiàng)目

1.職工福利費(fèi)，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2.公費(fèi)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額8%部分，準(zhǔn)予扣除。超出部分，準(zhǔn)予在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2018年1月1日開始實(shí)施）

4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

5.廣告費(fèi)用，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。注:化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造為30%，煙草企業(yè)的不允許扣除。

6.公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融行業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。

8.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超出部分，不予扣除。

四、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證及相關(guān)原則

稅前扣除的憑證有那些類：

1.發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目的支出應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票作為有效扣除憑證。

2.發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目的支出不需要取得發(fā)票。

3.內(nèi)部憑證

4.不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的業(yè)務(wù)

5.個(gè)人抬頭憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)符合真實(shí)性及合理性等稅前扣除原則，常見但不限于以下：

6.固定資產(chǎn)投入使用的扣憑證；

7.發(fā)生的共用水電費(fèi)稅前扣除憑證；

8.退票費(fèi)稅扣除問題；

9.公會稅前扣除憑證；

10.車船稅扣除憑證；

五、企業(yè)所得稅扣除的優(yōu)惠政策

（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

（二）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍是如何規(guī)定的？

（三）各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何正確歸集與核算？

（四）無形資產(chǎn)攤銷。

（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研究的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（六）其他相關(guān)費(fèi)用。

（七）固定資產(chǎn)加速扣除政策。

六、企業(yè)資產(chǎn)損失需要的稅前扣除憑證

資產(chǎn)損失申報(bào)的兩種方式:

1.清單申報(bào)

2.專項(xiàng)申報(bào)

企業(yè)資產(chǎn)損失的相關(guān)的證據(jù)，包括具有法律效率的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

1..具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。

2.特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。

具體的證據(jù)材料有；

1.貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)

2.非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)