順豐數(shù)字化審計分享

耕讀之者 2019-09-22

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拉開星光大道帷幕的第一人——劉國華

第一位明星是來自順豐集團的高級審計總監(jiān)劉國華。他是第一個亮劍順豐審計團隊內(nèi)控內(nèi)審星光大道的領(lǐng)軍人，他分享的成果是《讓數(shù)據(jù)成為令人敬畏的真相》。針對數(shù)字化審計，他從一個老審計人的角度，和大家一起分享了數(shù)字化審計變革的心歷程……

順豐傳統(tǒng)審計之痛

劉總在順豐負責(zé)審計，前后已經(jīng)有近十年的時間，在這段較為漫長的歲月里，有三個繞不過去問題長期困擾著劉總和劉總的同事：

一是順豐作為一個“變革求存”的企業(yè)，不斷經(jīng)歷脫胎換骨的鳳凰涅槃。順豐在變，風(fēng)險在變，這使得審計在變革中一度處于“追”的角色，追逐不斷涌現(xiàn)的新業(yè)務(wù)，追逐不斷變化的新模式，變化讓劉總的團隊?wèi)?yīng)接不暇，倍感壓力；

二是審計資源的限制，對經(jīng)營單位的審計頻率可能是一年甚至三年，技術(shù)手段匱乏，審前無方案，亂槍打鳥，即使超負荷的現(xiàn)場加班加點，對比順豐審計團隊計劃梳理的幾百個風(fēng)險點測試，也僅完成幾十項，成效杯水車薪，審計人員疲于奔命，沒有成熟感；

三是審計人員知識、能力參差不齊，同樣的審計任務(wù)，報告卻千人千面，呈現(xiàn)出極強的專業(yè)局限及個人偏好，例如：財務(wù)背景的同事總是聚焦貨款回收和往來清理，車管背景的同事報告中全是車輛維修，這讓審計團隊無法實現(xiàn)對被審計單位進行系統(tǒng)的風(fēng)險評估。

順豐數(shù)字化審計分享

突圍之路

突圍之路來自順豐審計團隊變革求存的絕地逢生，這就是變革傳統(tǒng)的審計模式，決勝數(shù)字化審計平臺的搭建。除此之外，別無選擇，人們說：與其被人宰割，不如自己拿起刀。

數(shù)字化平臺的建設(shè)，使系統(tǒng)化的實時“持續(xù)審計”成為可能，審計風(fēng)險的自動評估，審計線索的自動輸出，基于數(shù)據(jù)分析的審計模型引擎，讓數(shù)據(jù)成為令人敬畏的真相，審計的兵貴神速，可視化的審計項目管理，讓數(shù)字化審計成為審計價值持續(xù)增值的源動力。

順豐數(shù)字化審計分享

順豐數(shù)字化審計模式分享

1、順豐數(shù)字化審計平臺架構(gòu)

順豐數(shù)字化審計的模式，是一個“審計分析—監(jiān)控—作業(yè)“三位一體的系統(tǒng)平臺。它基于順豐審計團隊對各個業(yè)務(wù)板塊底層真實數(shù)據(jù)的全覆蓋，順豐審計團隊不局限于財務(wù)提供的報表數(shù)據(jù)，他們知道，財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)是人家讓我們看到的信息，那么不在財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)呢？，所以，劉總的團隊以“業(yè)務(wù)風(fēng)險研究“的成果為基礎(chǔ)，通過對端到端流程、系統(tǒng)的全面檢測，建立”審計風(fēng)險框架“，明確監(jiān)控的方法。

順豐審計團隊的第一個平臺是“數(shù)據(jù)分析平臺“，他們結(jié)合審計經(jīng)驗，以該平臺為工具，通過對大數(shù)據(jù)的分析挖掘，對風(fēng)險系統(tǒng)化監(jiān)控的邏輯進行探索和驗證，明確監(jiān)控規(guī)則；

第二個平臺是”審計監(jiān)控平臺，順豐審計團隊將“風(fēng)險監(jiān)控邏輯植入其中，按既定的周期自動運算，通過“人工智能”規(guī)則，自動化輸出審計線索；

第三個平臺是“審計作業(yè)平臺”，順豐審計團隊將審計線索集成至該平臺，自動運算實施“風(fēng)險評估”，根據(jù)“風(fēng)險評估的結(jié)果”，驅(qū)動審計計劃和任務(wù)，進入標準化審計實務(wù)環(huán)節(jié)后，審計人員可在審計底稿界面查詢線索的具體描述，對線索進行核實與記錄，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

更為形象的來說，即順豐審計團隊以“分析平臺“為引擎，源源不斷的輸出監(jiān)控規(guī)則，以”監(jiān)控平臺“為導(dǎo)航，告訴審計團隊風(fēng)險在哪，以”作業(yè)平臺“為操作倉，落地監(jiān)控思路，實現(xiàn)線索的閉環(huán)管理，推動數(shù)字化審計的價值發(fā)揮。

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2、典型案例

記得當(dāng)時劉總給大家分享一個典型案例—— 散單掛月結(jié) 。

眾所周知，快遞行業(yè)的客戶分為散單客戶和月結(jié)客戶，散單客戶需要現(xiàn)場全價付款，而月結(jié)客戶相當(dāng)于VIP，會給予一定的運費折扣和結(jié)算帳期。在此情況下，快遞員或者是客戶，出于一定的動機，可能將屬于“散單客戶“的快遞掛靠在”月結(jié)客戶“名下，以達到截留貨款、挪用公款、騙取更高折扣或賺取價格差等不良動機，對公司的危害較大。

針對這一風(fēng)險，順豐審計團隊分三步進行審計監(jiān)控模型的建設(shè)：

首先，審計團隊實施人本審計的動機分析，既利益關(guān)聯(lián)方動機分析，如：銷售員可能以更高折扣吸引客戶，提高銷售業(yè)績；收派員可能利用這一手段挪用公款或賺取差價；而客戶可能以量博取更高的折扣，或賺取差價等。

然后，審計團隊進行人本審計的“重構(gòu)場景”，既業(yè)務(wù)場景的穿透，分析三者涉及的違規(guī)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及違規(guī)行為可能具有的特征，例如，合同簽訂環(huán)節(jié)，如果要做到有利可圖，必須使用折扣率高的客戶來造假；收派環(huán)節(jié)，散單客戶的特征是分散性，多樣性，而月結(jié)客戶的特征是集中性；再到收款的環(huán)節(jié)，一般月結(jié)客戶是按月一次性網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，如果存在違規(guī)行為，可能會存在現(xiàn)金支付，多次支付等特征。

最終，審計團隊結(jié)合業(yè)務(wù)特征，獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，實施數(shù)據(jù)挖掘。例如自銷售系統(tǒng)，他們可以獲取來自客戶的收入、折扣信息，自收派系統(tǒng)，獲取客戶的運單信息，自財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)，獲取客戶的付款信息等。并使用關(guān)聯(lián)分析法，將確定具體的風(fēng)險域及閥值。

“散單掛月結(jié)“模型上線后，順豐審計團隊可以一次性監(jiān)控全網(wǎng)所有地區(qū)的異?？蛻簦捌浯嬖趩栴}的具體運單的詳細信息，在現(xiàn)場審計中，審計員基本根據(jù)平臺輸出的線索，電話抽樣訪談幾個客戶，即可鎖定問題。

后續(xù)這個模型引起了公司高層和職能部門的高度重視，與審計部聯(lián)合成立臨時項目組，全網(wǎng)肅清，使得這一曾經(jīng)的管理難點已得到較大改善。

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實施保障

數(shù)字化審計的藍圖易于規(guī)劃，系統(tǒng)開發(fā)也僅僅是技術(shù)問題，真正的難點在審計職責(zé)和作業(yè)流程的打通，這就是業(yè)審融合。為真正推行數(shù)字化審計，劉總們對審計部的組織架構(gòu)進行了變革，將順豐的審計團隊分為前、中、后三端，以使數(shù)字化審計的規(guī)劃得以順暢的落實。

首先是，專注進行業(yè)務(wù)研究與技術(shù)研究，研發(fā)監(jiān)控規(guī)則和審計方法；

然后是中端的“情報中心”，實施線索的識別和處置，將線索轉(zhuǎn)化為審計方案；

最終由前端的“前線作戰(zhàn)部隊”實施現(xiàn)場鑒證和核實，并深入分析問題背后的深層次原因，提出解決方案。

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未來發(fā)展

劉總告訴我們：順豐的數(shù)字化審計監(jiān)控模型體系的建設(shè)，還需要在未來持續(xù)進行不斷更新。順豐審計團隊對數(shù)字化審計還有一個更遠大美好的夢：

在現(xiàn)階段實現(xiàn)”預(yù)警“的基礎(chǔ)上，順豐審計團隊還要變“業(yè)務(wù)驅(qū)動、經(jīng)驗驅(qū)動” 為大數(shù)據(jù)、云審計的技術(shù)運用，挖掘數(shù)據(jù)背后的規(guī)律與真相，實現(xiàn)云協(xié)同，實現(xiàn)對風(fēng)險的事前預(yù)測及審計人員的無障礙作業(yè)；甚至在數(shù)字化審計樣本的進一步豐富后，利用機器學(xué)習(xí)、人工智能等技術(shù)，實現(xiàn)人工智能審計。

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