征稅對(duì)象和范圍：

根據(jù)美國(guó)法律規(guī)定，每一個(gè)有收入的美國(guó)公民、外籍居民人士（Resident Alien）和非外籍居民人士（Non-Resident Alien）都有納稅并申報(bào)個(gè)人所得稅的義務(wù)。

對(duì)美國(guó)公民和外籍居民人士來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是其全球范圍內(nèi)的個(gè)人所得；

對(duì)外籍非居民人士來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是其在美國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得。

征稅范圍包括：工資、薪金、傭金、退休金、失業(yè)補(bǔ)償金、附加福利、小費(fèi)收入等；獨(dú)資或合伙經(jīng)營(yíng)取得的商業(yè)利潤(rùn)；利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、資本利得、博弈獲利、農(nóng)業(yè)收入及其他收入。

報(bào)稅身份：

對(duì)外籍人士的報(bào)稅身份，國(guó)稅局與移民局規(guī)定不同，不是以有無(wú)居留權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)，而是按外籍居民人士和非外籍居民人士加以區(qū)別。根據(jù)美國(guó)稅法，凡符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一，即為外籍居民人士，否則，即為外籍非居民人士：

綠卡標(biāo)準(zhǔn)（Green Card Test）。指在報(bào)稅年度任何時(shí)間根據(jù)移民法判斷具有美國(guó)合法永久居民身份，且該身份未被撤銷(xiāo)或放棄，即為美國(guó)稅法上的外籍居民人士；

實(shí)際居留標(biāo)準(zhǔn)（Substantial Presence Test）。該標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)外國(guó)人在美國(guó)的居留時(shí)間而非其移民身份認(rèn)定。一個(gè)外國(guó)人即使未持有綠卡，只要于本年度在美國(guó)（不包括美國(guó)屬地、領(lǐng)地或領(lǐng)空）居留達(dá)183天；或者本年度在美國(guó)居留至少31天，且在本年度和此前兩年里在美國(guó)累計(jì)居留達(dá)183 天，也被認(rèn)定為外籍居民人。

這里的累計(jì)不是3年時(shí)間里在美國(guó)實(shí)際停留天數(shù)的簡(jiǎn)單相加，而應(yīng)按如下規(guī)則計(jì)算：當(dāng)年居留天數(shù)乘1，上一年居留天數(shù)乘1/3，上上年居留天數(shù)乘 1/6。 例如，中國(guó)公民田某在2010、2011和2012年分別在美國(guó)居留120天，依照上述規(guī)則計(jì)算其連續(xù)3年在美國(guó)居留的累計(jì) 天數(shù)為120*1/6+120*1/3+120=180天。因少于法定的183天， 田某在2012年這一年度就不是美國(guó)稅法意義上的外籍居民人,而是外籍非居民人。但如其2012年在美國(guó)居留123天，則 符合實(shí)際居留標(biāo)準(zhǔn)，將被認(rèn)定為美國(guó)稅法意義上的外籍居民人。

個(gè)人豁免（Exempt individual）：

個(gè)人豁免不是指你可以豁免美國(guó)個(gè)人收入稅，而是指你可以被豁免計(jì)算實(shí)際居留天數(shù)的時(shí)間。以下列身份居留在美國(guó)的時(shí)間不計(jì)入實(shí)際居留天數(shù)：

持 A 或 G 類(lèi)簽證的外國(guó)政府、國(guó)際組織的全職工作人員及直系家屬（配偶和未滿(mǎn)21歲子女）在美臨時(shí)居留的時(shí)間；

持 J 或 Q 類(lèi)簽證的教師、受訓(xùn)人員及其直系家屬（配偶和未滿(mǎn)21歲子女）在美臨時(shí)居留的時(shí)間；

如果你在過(guò)去6個(gè)自然年內(nèi)有2個(gè)年度享受過(guò)個(gè)人豁免待遇，則不再享受豁免。即教師、受訓(xùn)者可以以外籍非居民人士的身份在美居留2年。例如：中國(guó)公民張某持J-1簽證以訪問(wèn)學(xué)者身份于2008 年8月29日抵美，計(jì)劃在美停留至2010年8月25日，在此期間未改變身份。根據(jù)上述規(guī)定，他抵美當(dāng)年2008、第二年2009 年可享受個(gè)人豁免，2年居留時(shí)間不計(jì)入實(shí)際居留測(cè)試天數(shù)，以非外籍居民人士報(bào)稅。但2010年因他已在過(guò)去2年里享受個(gè)人豁免，不再豁免，將以實(shí)際居留測(cè)試天數(shù)計(jì)算，他2010 年實(shí)際居留天數(shù)為237天，超過(guò)183天測(cè)試天數(shù)，應(yīng)以外籍居民人士報(bào)稅。

持 F、J、M 或 Q 類(lèi)簽證的學(xué)生及其直系家屬（配偶和 未滿(mǎn)21歲子女）臨時(shí)居留在美國(guó)的時(shí)間；如果你作為留學(xué)生曾在過(guò)去5個(gè)年度享受豁免待遇，你將不再享有豁免；即外國(guó)留學(xué)生可以非外籍居民人士身份在美居留5年。例如：中國(guó)公民趙某持 F-1簽證以留學(xué)生身份于2008年9 15 月15日抵美，計(jì)劃在美學(xué)習(xí)至2013年2月25日，在此期間未改變身份。根據(jù)上述規(guī)定，她抵美當(dāng)年2008至2012年5年享受個(gè)人豁免，5年居留時(shí)間不計(jì)入實(shí)際居留測(cè)試天數(shù)，以外籍非居民人士報(bào)稅。但2013年她不再享受豁免，將以實(shí)際居留測(cè)試天數(shù)計(jì)算，她2013年實(shí)際居留天數(shù)為56天，未超過(guò)183天測(cè)試天數(shù)，可繼續(xù)以非外籍居民人士報(bào)稅。

職業(yè)運(yùn)動(dòng)員赴美參加慈善性競(jìng)技體育運(yùn)動(dòng)臨時(shí)在美居留的時(shí)間。如果一位外籍人士在該年度中將身份從非居民轉(zhuǎn)變?yōu)榫用瘢蛘呦喾?，通常此人在該年度就有雙重身份，其收入將按照每個(gè)身份適用的法律分兩個(gè)階段征稅。

中國(guó)公民報(bào)稅

對(duì)于中國(guó)公民來(lái)說(shuō)，首先要確認(rèn)自己是否需要報(bào)稅，然后再判斷自己屬于哪一類(lèi)報(bào)稅人群。根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，持 F 簽證的留學(xué)生來(lái)美超過(guò)5年；持 J 簽證的訪問(wèn)學(xué)者來(lái)美2年以上； 持 M 簽證符合上述任何一項(xiàng)要求者，均按外籍居民人士對(duì)待，以美國(guó)公民標(biāo)準(zhǔn)報(bào)稅。

美國(guó)政府與許多國(guó)家簽有避免雙重征稅協(xié)議，對(duì)在美國(guó)的外國(guó)人有不同的免稅條款。有關(guān)中國(guó)公民的免稅條款，主要有3項(xiàng)：

1.   在美居住1年之內(nèi)不超過(guò)183天者，所有收入免稅；

2.   訪問(wèn)學(xué)者與交換學(xué)者的收入可免稅3年；

3.   獎(jiǎng)學(xué)金和用以維持學(xué)習(xí)、研究與實(shí)習(xí)的國(guó)外收入免稅。

在美國(guó)的個(gè)人服務(wù)收入最初的5000美元免稅。 不過(guò)，要注意各學(xué)校對(duì)教學(xué)助理和研究助理的收入規(guī)定有所不同。有些學(xué)校把其看成獎(jiǎng)學(xué)金，有些學(xué)校把其看作個(gè)人服務(wù)收入。如學(xué)校寄給你的是 W-2表，就是將其作為個(gè) 服務(wù)收入；如是1024S 表，則是將其看成獎(jiǎng)學(xué)金。

還要指出的是，如以外籍居民人身份報(bào)稅，將無(wú)法享受免稅條約的優(yōu)惠。 在報(bào)稅上，非外籍居民人報(bào)稅比外籍居民人有一些優(yōu)惠。第一，來(lái)自美國(guó)以外的獎(jiǎng)學(xué)金和收入不必申報(bào)；第二，銀行存款利息可免稅，但開(kāi)戶(hù)時(shí)應(yīng)填寫(xiě) W-8表，說(shuō)明自己的非外籍居民人身份；第三，不須繳納社會(huì)安全稅。

以非外籍居民人士身份報(bào)稅，需要填寫(xiě)兩項(xiàng)表格：一個(gè)是1040NR 稅表；一個(gè)是個(gè)人資料表，要填姓名、國(guó)籍、住址、護(hù)照號(hào)碼、來(lái)美時(shí)間、預(yù)定居留時(shí)間、社會(huì)安全號(hào)碼、簽證種類(lèi)與號(hào)碼，以及所在學(xué)校、系別和指導(dǎo)教授的姓名、地址與電話等資料。

需要指出的是，非外籍居民人士?jī)H能申報(bào)自己一人的稅務(wù)，配偶與子女不得一起申報(bào)，1040NR 表只能一人填一份。如配偶也有收入，且兩人均為非外籍居民人士身份，則每人都需填報(bào)一份1040NR表。如有一人滿(mǎn)足外籍居民人士的條件，全家可按外籍居民人身份報(bào)稅，但會(huì)失去某些報(bào)稅優(yōu)惠。較好的辦法是，滿(mǎn)足外籍居民人條件的學(xué)生配偶與子女合填無(wú)優(yōu)惠的1040或1040A 表，學(xué)生自己則填可享受優(yōu)惠的1040NR 表。當(dāng)然，到底如何填報(bào)，還應(yīng)根據(jù)收入情況選擇，以實(shí)現(xiàn)合法減稅。

如果你是持 F 簽證的留學(xué)生，在美居留不超過(guò)5年，完全沒(méi)有收入就不用報(bào)稅；但請(qǐng)記住，即使你不需要報(bào)稅，仍要填寫(xiě) 8843 表，包括隨你在美國(guó)陪同的家人親屬都要各填一份。如果留學(xué)超過(guò)5年，將以一般居民方式申報(bào)；

報(bào)稅時(shí)間：

征稅的時(shí)間跨度是按一個(gè)完整自然年的時(shí)間范圍計(jì)算，最后報(bào)稅期限是第二年的4月15日。如果到期日是周六、日或法定節(jié)假日，順延至下一工作日。例如：你要申報(bào)你在2013年的個(gè)人收入所得稅，征稅時(shí)間就是從2013 年1月1日至12月31日內(nèi)你全年的個(gè)人收入，你報(bào)稅的最后期限是2014年4月15日。如果你未能在此期限前完成報(bào)稅，可申請(qǐng)延后6個(gè)月至10月15日。

社安號(hào)和納稅個(gè)人識(shí)別號(hào)：

個(gè)人報(bào)稅時(shí)需要填入社會(huì)安全號(hào)或納稅人識(shí)別號(hào) (Individual Taxpayer Identification Number,ITIN)，社安號(hào)相關(guān)介紹請(qǐng)見(jiàn)上文所述。關(guān)于納稅人識(shí)別號(hào)，這是國(guó)稅局頒發(fā)給那些無(wú)法取得社會(huì)安全號(hào)（SSN）但需要美國(guó)納稅人身份號(hào)碼處理報(bào)稅的人。

ITIN 只用于申報(bào)聯(lián)邦稅,沒(méi)有其他任何用途，不能授權(quán)你在美合法工作,也沒(méi)有取得社會(huì)安全福利或低收入家庭福利優(yōu)惠的資格。國(guó)稅局核發(fā) ITIN 不受移民身份影響，僅用于幫助他們遵守美國(guó)稅法規(guī)定, 因?yàn)闊o(wú)論是外籍居民人士或非外籍居民人士,都有可能依法須在美國(guó)報(bào)稅。根據(jù)法律規(guī)定, 外籍人士不可以既有 ITIN 又有 SSN 兩種號(hào)碼，報(bào)稅時(shí)，要求填入社會(huì)安全號(hào) (SSN) 的空格必須填入 SSN 或 ITIN 號(hào)。了解更具體詳情，可查詢(xún)美國(guó)國(guó)稅局網(wǎng)站：www.irs.gov 。 國(guó)稅局還提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)電話專(zhuān)線，號(hào)碼是1-800-829-1040。

向國(guó)稅局咨詢(xún)時(shí)，國(guó)稅局有義務(wù)為 解答問(wèn)題，而且你也無(wú)需透露自己的姓名、電話、地址等資訊。在國(guó)稅局介紹各種報(bào)稅要點(diǎn)的小冊(cè)子中，有兩本對(duì)外國(guó)人最有用，一本是《外國(guó)人報(bào)稅指南》（Publication 519）、一本是《美國(guó)稅收條約》（Publication 901），可以打電話索要以上兩種小冊(cè)子。

留學(xué)生、訪問(wèn)學(xué)者可在學(xué)校圖書(shū)館、外籍學(xué)生辦公室等處免費(fèi)獲得各種報(bào)稅表格，各地郵局、銀行、公共圖書(shū)館等處也可免費(fèi)取得。此外，還可打國(guó)稅局電話索取，國(guó)稅局也提供各種報(bào)稅說(shuō)明的小冊(cè)子。