一、單位食堂實(shí)行委托（承包）經(jīng)營(yíng)的支出管理。

       單位內(nèi)部食堂委托公司或承包給個(gè)體商戶經(jīng)營(yíng)管理的，應(yīng)簽訂委托（承包）協(xié)議。雙方根據(jù)實(shí)際用餐人次按月?lián)?shí)結(jié)算工作餐費(fèi)，單位憑委托（承包）協(xié)議、單位審核確認(rèn)的實(shí)際用餐人次結(jié)算清單和被委托方開具的發(fā)票按規(guī)定列支。

      工作午餐補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)集中管理和使用由食堂負(fù)責(zé)專款專用、專項(xiàng)核算，委托專業(yè)公司集中供應(yīng)午餐按實(shí)際用餐人次結(jié)算費(fèi)用。單位根據(jù)發(fā)票和財(cái)政直接支付憑證回單列收列支。
       二、單位自辦食堂的收支管理

（一）單位自辦食堂的核算要求

    1. 食堂應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬獨(dú)立核算。由單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立食堂一般存款賬戶，開設(shè)專項(xiàng)食堂賬套自行進(jìn)行核算管理。

（1）報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)食堂一般賬戶，用于食堂收支結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度組織會(huì)計(jì)核算。

（3）年終盤點(diǎn)結(jié)算，凈結(jié)余轉(zhuǎn)入單位基本賬套的其他收入，虧損額由用餐人員分?jǐn)偂?/span>

    2. 單位日常用餐人數(shù)較少而自辦內(nèi)部食堂的，除財(cái)政資金指標(biāo)外，其他資金的收支應(yīng)全部納入單位基本賬戶進(jìn)行管理。收取的個(gè)人伙食費(fèi)存入單位基本賬戶，支出從基本賬戶支付，不得將收入存入個(gè)人賬戶或坐收坐支現(xiàn)金。

在基本賬套的“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“食堂其他應(yīng)付款”明細(xì)科目，用于核算食堂收支和往來業(yè)務(wù)。往來科目只反映食堂收支規(guī)模及過程。

（1）按工作午餐費(fèi)結(jié)算餐次，或依規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在食堂安排會(huì)議、培訓(xùn)和接待用餐，在其控制額度內(nèi)食堂發(fā)生購(gòu)買食材、支付員工工資等支出事項(xiàng)時(shí)，使用預(yù)算資金通過國(guó)庫集中支付方式支付到供貨商、員工賬戶。

借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）——工作午餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等

           貸：財(cái)政撥款收入（財(cái)政補(bǔ)助收入）

借：其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂收支

           貸：其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂收支

（2）上例，使用自有資金由實(shí)有資金賬戶支付款項(xiàng)。

借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）——工作午餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等

    貸：銀行存款

借：其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂收支

    貸：其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂收支

（3）食堂銷售餐票或充值卡，收到個(gè)人預(yù)交伙食費(fèi)。

借：銀行存款

    貸：其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂預(yù)收伙食費(fèi)

（4）食堂使用個(gè)人預(yù)交伙食費(fèi)采買食材等。

借：其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂收支

    貸：銀行存款

（5）工作午餐外個(gè)人使用餐票或就餐卡用餐。

借：其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂預(yù)收伙食費(fèi)

    貸：其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂收支

（6）年終應(yīng)對(duì)庫存食材進(jìn)行盤點(diǎn)，以食材價(jià)值加“其他應(yīng)付款-食堂其他應(yīng)付款-食堂收支”科目貸方余額（或減借方余額）合計(jì)為食堂綜合盈余（負(fù)數(shù)為虧損）。

食堂綜合盈余轉(zhuǎn)作單位其他收入：

借：其他應(yīng)付款-單位食堂其他應(yīng)付款-食堂收支

    貸：其他收入

    食堂綜合盈余出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為虧損，虧損數(shù)額按用餐人次分?jǐn)偟接貌腿藛T承擔(dān)，個(gè)人交款繳入單位基本賬戶：

借：銀行存款

    貸：其他應(yīng)付款-單位食堂其他應(yīng)付款-食堂收支
      （二）單位自辦食堂的報(bào)賬管理要求

1. 食堂購(gòu)買商品和服務(wù)時(shí)應(yīng)主動(dòng)向收款方索取發(fā)票，如收款方不能提供發(fā)票的，可按照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門申請(qǐng)代開發(fā)票，作為支出報(bào)賬憑證。

2. 食堂大宗食材或物品采購(gòu)，應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡消費(fèi)直接將款項(xiàng)支付到供應(yīng)商賬戶，以供貨商提供的發(fā)票和驗(yàn)收手續(xù)辦理支出報(bào)賬；從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)零星購(gòu)買的食材和用具所需現(xiàn)金，可按不超過食堂5天零星開支費(fèi)用額度，由采購(gòu)人員辦理備用金借款，以備用金開支食堂費(fèi)用后及時(shí)報(bào)賬彌補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)備用金開支報(bào)賬周轉(zhuǎn)循環(huán)。采購(gòu)人員要登記備用金日記賬，做到按日記賬、日清月結(jié)。

3. 食堂銷售餐票、就餐卡，應(yīng)按不相容崗位相互分離原則，實(shí)行票、款管理人員分離，及時(shí)對(duì)賬，票款按現(xiàn)金管理要求及時(shí)繳存基本賬戶。

4. 加強(qiáng)食堂財(cái)務(wù)控制，建立和完善食堂商品采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用等管理制度，嚴(yán)格實(shí)施采購(gòu)、驗(yàn)收分離內(nèi)部控制，設(shè)置備查薄，對(duì)食材進(jìn)、出、存進(jìn)行登記。定期對(duì)食堂備用金、庫存物資進(jìn)行稽核檢查、盤點(diǎn)。

   三、單位沒有內(nèi)部食堂的支出管理

（一）單位沒有內(nèi)部食堂，在餐飲企業(yè)（或個(gè)體戶）實(shí)行午餐定點(diǎn)供應(yīng)的，單位應(yīng)與定點(diǎn)餐飲店簽訂協(xié)議，憑餐飲企業(yè)提供經(jīng)單位核實(shí)的實(shí)際用餐人次結(jié)算清單和餐飲發(fā)票按期結(jié)算列支。

（二）單位沒有內(nèi)部食堂，經(jīng)其他行政事業(yè)單位同意在其內(nèi)部食堂搭伙用餐，若搭伙食堂屬委托（承包）經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)簽訂三方協(xié)議，單位憑餐飲企業(yè)提供經(jīng)單位核實(shí)的實(shí)際用餐人次結(jié)算清單和餐飲發(fā)票按期結(jié)算列支。

若搭伙食堂屬自辦食堂的，單位應(yīng)與搭伙單位簽訂協(xié)議，單位憑搭伙食堂提供經(jīng)單位核實(shí)的實(shí)際用餐人次結(jié)算清單和一般收款收據(jù)按期結(jié)算列支，餐費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)賬到提供搭伙單位的基本賬戶（或食堂一般賬戶）。

（三）單位因人員較少、位置偏遠(yuǎn)，無法開設(shè)內(nèi)部食堂、定點(diǎn)用餐或搭伙用餐的，可按單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定，在工作午餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)憑實(shí)際購(gòu)買食材的票據(jù)或餐飲發(fā)票報(bào)銷。
      四、其他管理要求

（一）工作午餐補(bǔ)助嚴(yán)格按照預(yù)算開支，僅用于本單位工作人員工作午餐。單位未安排工作午餐經(jīng)費(fèi)預(yù)算的，以及臨時(shí)聘用和借調(diào)等人員的午餐經(jīng)費(fèi)，可從其他公用經(jīng)費(fèi)調(diào)劑解決。工作午餐補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)結(jié)余可調(diào)劑用于其他公用支出。

（二）在押人員、強(qiáng)戒人員、運(yùn)動(dòng)員、教練員、學(xué)生等預(yù)算安排的人員伙食補(bǔ)助，報(bào)銷時(shí)必須提供實(shí)有人員名單，因保密需要不能提供人員名單的，應(yīng)提供由單位業(yè)務(wù)管理部門核實(shí)并蓋章確認(rèn)的實(shí)際用餐人數(shù)。

（三）嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際發(fā)生人（次）數(shù)結(jié)算支出。不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)安排用餐，不得在食堂開支無關(guān)費(fèi)用，嚴(yán)禁虛報(bào)冒領(lǐng)伙食補(bǔ)貼，嚴(yán)禁虛構(gòu)事項(xiàng)通過食堂套取資金。嚴(yán)格按照在押和強(qiáng)戒人員等實(shí)際人數(shù)及預(yù)算定額補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)食材，嚴(yán)禁擠占挪用在押和強(qiáng)戒人員等伙食補(bǔ)助開支工作人員午餐費(fèi)。

（四）除國(guó)家政策允許發(fā)放給個(gè)人的伙食補(bǔ)貼外，不得以任何形式將工作人員午餐補(bǔ)助、各類人員定額伙食補(bǔ)貼發(fā)放給職工個(gè)人。政策規(guī)定應(yīng)支付給學(xué)生個(gè)人的伙食補(bǔ)助，直接轉(zhuǎn)入學(xué)生個(gè)人銀行卡或可核實(shí)個(gè)人身份的食堂就餐卡的，按相關(guān)政策文件執(zhí)行。不得在無實(shí)際開支票據(jù)的情況下以伙食預(yù)算或個(gè)人定額簽領(lǐng)等形式直接列支。

（五）除預(yù)算規(guī)定的工作午餐補(bǔ)助外，單位可負(fù)擔(dān)購(gòu)置食堂設(shè)備、器具等食堂開設(shè)必備的基礎(chǔ)性支出；單位不得承擔(dān)購(gòu)買食材等伙食直接耗費(fèi)支出。食堂員工工資、水電、煤氣是否由單位負(fù)擔(dān)，以委托（承包）協(xié)議為準(zhǔn)。

       （六）工作人員工作午餐費(fèi)統(tǒng)一列入“其他商品和服務(wù)支出

（七）食堂應(yīng)按月公布伙食費(fèi)收支等財(cái)務(wù)情況，接受群眾監(jiān)督，確保食堂伙食費(fèi)財(cái)務(wù)管理規(guī)范合理、數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。