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1．有沒有固定資產(chǎn)管理制度？何時(shí)建立的制度？何時(shí)修訂的？是否按照上級要求制定本單位固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則？有關(guān)規(guī)定是否與上級相符？是否存在制度管理漏洞？2．固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況如何？是否存在制度是一套，執(zhí)行是另一套現(xiàn)象？規(guī)定的強(qiáng)制管理要求的動(dòng)作是否按期、保質(zhì)完成？監(jiān)督檢查和責(zé)任追究落實(shí)情況？對造成損失或浪費(fèi)的是否按照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究或處理？3．是否按照效益原則取得固定資產(chǎn)？是否存在閑置的現(xiàn)象？是否合法取得資產(chǎn)？是否存在權(quán)屬瑕疵，無使用價(jià)值，或國家明令淘汰、禁止使用，危及生產(chǎn)安全的固定資產(chǎn)？融資租入的固定資產(chǎn)是否納入年度投資計(jì)劃，是否視同自有固定資產(chǎn)管理？ 4．按照國家和上級資產(chǎn)評估管理規(guī)定需要評估和備案的，是否進(jìn)行了資產(chǎn)評估和備案？ 5．固定資產(chǎn)是否及時(shí)辦理驗(yàn)收并規(guī)范入賬？是否形成賬外資產(chǎn)？需要辦理固定資產(chǎn)權(quán)屬登記的，是否及時(shí)辦理？是否及時(shí)辦理轉(zhuǎn)資或預(yù)轉(zhuǎn)資？ 6．是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)，抵押、質(zhì)押等擔(dān)?，F(xiàn)象？被司法、行政機(jī)關(guān)查封、扣押現(xiàn)象？
7．是否按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊？ 固定資產(chǎn)存在減值跡象的，是否按照規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備？是否按照規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)處理？對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理、改良、改建、擴(kuò)建等發(fā)生的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。8．盤點(diǎn)執(zhí)行情況如何？每年應(yīng)至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，摸清固定資產(chǎn)數(shù)量、分布及使用狀況，形成清查盤點(diǎn)報(bào)告，并根據(jù)清查盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)維護(hù)固定資產(chǎn)信息，對盤盈、盤虧資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，做到賬實(shí)相符。9．資產(chǎn)閑置情況如何？是否按照規(guī)定調(diào)劑、調(diào)撥資產(chǎn)？10．資產(chǎn)出租情況如何？存在安全環(huán)保隱患的固定資產(chǎn)不得出租，不得將固定資產(chǎn)出租給不具備安全生產(chǎn)條件或者相應(yīng)資質(zhì)的單位或個(gè)人。11．是否按期處置已報(bào)廢固定資產(chǎn)及閑置固定資產(chǎn)？是否進(jìn)行資產(chǎn)評估和備案？固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括報(bào)廢固定資產(chǎn)）是否遵循等價(jià)有償和公開、公平、公正的原則？因政府規(guī)劃拆遷導(dǎo)致的固定資產(chǎn)處置，是否依法獲取拆遷補(bǔ)償？ 固定資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)收回并入賬？12．是否存在應(yīng)報(bào)廢未報(bào)廢的資產(chǎn)？是否按照規(guī)定報(bào)廢資產(chǎn)？單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行部分報(bào)廢的，是否采取合理的分?jǐn)偡椒▽M報(bào)廢部分進(jìn)行價(jià)值確認(rèn)？復(fù)合型資產(chǎn)整體報(bào)廢時(shí)，其中的可利用資產(chǎn)應(yīng)合理使用，不得進(jìn)行報(bào)廢。與復(fù)合型資產(chǎn)配套使用、無單獨(dú)利用價(jià)值的無形資產(chǎn)，應(yīng)隨同報(bào)廢固定資產(chǎn)一并進(jìn)行申報(bào)和處理。13．對已報(bào)廢固定資產(chǎn)實(shí)行賬銷存管理，建立管理臺(tái)賬或備查簿，是否存在報(bào)廢后資產(chǎn)流失現(xiàn)象？固定資產(chǎn)報(bào)廢后，應(yīng)通過封堵、拆除、解體或?qū)ｍ?xiàng)回收等方式及時(shí)處理，不得重新使用。已做報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)，對于可以利用的零配件，應(yīng)加強(qiáng)管理，在確保安全環(huán)保前提下合理利用。固定資產(chǎn)報(bào)廢后，能夠通過出售方式收回殘料價(jià)值和變價(jià)收入的，是否及時(shí)變現(xiàn)？五、固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況審計(jì) 14．關(guān)注固定資產(chǎn)保險(xiǎn)工作開展情況，是否按照規(guī)定購買合適的保險(xiǎn)？關(guān)注固定資產(chǎn)滅失或毀損，按照法律規(guī)定和合同約定應(yīng)由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償?shù)模欠窦皶r(shí)進(jìn)行了索賠；關(guān)注保險(xiǎn)合同選商方式是否合規(guī)，合同價(jià)款是否合理；重大財(cái)產(chǎn)損失理賠程序是否合規(guī)。一般性檢查其投保險(xiǎn)種有無覆蓋該固定資產(chǎn)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有無投保險(xiǎn)種與可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)存在明顯不對稱、過度投保的情況存在；與固定資產(chǎn)價(jià)值臺(tái)賬相核對，重點(diǎn)檢查核對已報(bào)廢、核銷的固定資產(chǎn)是否仍存在投保清單中，本年度新增的固定資產(chǎn)有無加入投保清單中，判斷投保清單有無根據(jù)固定資產(chǎn)增減情況進(jìn)行更新？15．是否通過資產(chǎn)管理平臺(tái)對固定資產(chǎn)取得、使用及處置實(shí)行全過程動(dòng)態(tài)管理，確保信息準(zhǔn)確完整、賬實(shí)相符？固定資產(chǎn)信息發(fā)生變更的，是否及時(shí)進(jìn)行維護(hù)更新。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、減值、調(diào)撥、報(bào)廢、處置等業(yè)務(wù)處理，是否全過程在資產(chǎn)管理平臺(tái)中反映？ 小結(jié)：如實(shí)反映固定資產(chǎn)管理情況，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)重要性原則有針對性地對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行追蹤朔源、分析問題產(chǎn)生的深層次原因并提出有價(jià)值的審計(jì)建議。
1．無計(jì)劃、超計(jì)劃購建固定資產(chǎn)的；
2．未將固定資產(chǎn)登記入賬，造成固定資產(chǎn)流失的； 3．違規(guī)保管、使用固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)損失的；4．未按規(guī)定清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)并處理清查盤點(diǎn)結(jié)果的；5．未按規(guī)定履行審批程序或超越權(quán)限審批的；6．以明顯低價(jià)轉(zhuǎn)讓、出租固定資產(chǎn)的；8．違規(guī)以固定資產(chǎn)進(jìn)行抵押、質(zhì)押等擔(dān)保的；9．未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)評估和備案，造成損失的；10．在固定資產(chǎn)管理中弄虛作假、串通舞弊、假公濟(jì)私和嚴(yán)重失職的。
本文內(nèi)容轉(zhuǎn)自公眾號：審計(jì)工作，作者：肖天君 |
