一、借款人分類管理

借款人的貸款期限、金額、資金用途等的差異較大，小額貸款公司在管理時應(yīng)將借款人分類進行監(jiān)督管理，采取不同的貸后管理措施。

小額貸款公司信貸管理部門按照貸款人是否有一定的營業(yè)收入、生產(chǎn)經(jīng)營活動是否正常以及貸款形態(tài)是否正常，抵(質(zhì))押物是否有效、足額、易于變現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)將貸款人分為正常類和退出類。正常類貸款人是指有一定的營業(yè)收入、生產(chǎn)經(jīng)營活動正常，提供的抵(質(zhì))押物有效、足額、易于變現(xiàn)的貸款人;而退出類貸款人是指不具備以上標(biāo)準(zhǔn)的貸款人。

信貸管理部門可根據(jù)貸款人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、發(fā)展前景以及償債能力等情況，對經(jīng)營狀況趨于惡化、信貸資產(chǎn)質(zhì)量出現(xiàn)風(fēng)險的正常類貸款人及時調(diào)整為退出類貸款人，但是退出類貸款人調(diào)整為正常類貸款人須報風(fēng)險管理部、貸款審批委員會批準(zhǔn)。

二、專項檢查及間隔期檢查

1、專項檢查及間隔期檢查定義

貸款人信貸業(yè)務(wù)辦理后，小額貸款公司的信貸管理部門要定期或不定期對貸款人的請款進行專項檢查及間隔期檢查。

專項檢查是指信貸業(yè)務(wù)辦理后專門就某一事項進行的檢查，它包括貸款用途檢查、特殊事項檢查等。間隔期檢查是指信貸業(yè)務(wù)辦理后按固定的間隔期對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、償債能力、擔(dān)保情況等進行的常規(guī)性檢查。

2、間隔期檢查的期限

(1)期限在三個月以上的貸款

小額貸款公司的信貸管理部門對正常類貸款人進行間隔期檢查的時限最長不超過3個月;對退出類貸款人的間隔期檢查根據(jù)實際情況確定，但一年不少于6次。

(2)期限在三個月以內(nèi)(含)的貸款

小額貸款公司的業(yè)務(wù)部門對于貸款期限小于三個月的貸款人應(yīng)在貸款期限屆滿前至少進行一次檢查。

3、貸款用途檢查

貸款用途檢查主要是指在信貸業(yè)務(wù)辦理后十天內(nèi)，檢查貸款實際用途是否符合借款合同的約定，有無挪作他用。

貸款用途檢查主要是通過調(diào)查企業(yè)賬戶資金劃付、調(diào)閱支付憑證、資金流向分析及審核有關(guān)合同附件等方法，檢查貸款用途，并作好檢查記錄。如借款人存在改變原定的貸款用途的情況，檢查人員應(yīng)出具檢查報告，并提出解決措施并組織實施;如借款人出現(xiàn)挪用貸款用于股票、期貨炒作或?qū)ν夤杀緳?quán)益性投資等重大風(fēng)險類投資的情況，檢查人員應(yīng)及時匯報公司主要領(lǐng)導(dǎo)，采取措施及時清收貸款。

4、正常類貸款人的間隔期檢查

(1)間隔期檢查的內(nèi)容

小額貸款公司信貸管理部門對正常類貸款人進行間隔期檢查時，主要對以下情況進行核實并記錄：

①貸款人經(jīng)營、結(jié)算是否正常;

②資產(chǎn)及負(fù)債總量、結(jié)構(gòu)變化是否正常;

③抵(質(zhì))押物保管和價值、權(quán)屬是否發(fā)生變化;

④保證人對外擔(dān)保情況，保證人代償能力變化情況;

⑤貸款人的主要管理人員是否相對穩(wěn)定;

⑥貸款人與小額貸款公司的合作態(tài)度上是否發(fā)生變化;

⑦貸款人是否按規(guī)定支付貸款利息;

⑧其他需要檢查的內(nèi)容。

(2)如果借款人出現(xiàn)下列情況之一的，小額貸款公司信貸管理部門應(yīng)立即對借款人進行現(xiàn)場檢查，并提出解決的建議、措施，進行重點監(jiān)管：

①借款人、擔(dān)保人發(fā)生重大人事變動、內(nèi)部股東不和，重要業(yè)務(wù)伙伴關(guān)系惡化，企業(yè)經(jīng)營者家庭不和或婚姻出現(xiàn)危機;

②借款人、擔(dān)保人財務(wù)和管理混亂，導(dǎo)致生產(chǎn)停頓甚至出現(xiàn)分立、合并、破產(chǎn)等影響小額貸款公司債權(quán)的情況;

③借款人、擔(dān)保人涉及政治風(fēng)波或經(jīng)濟、法律糾紛，被司法、稅務(wù)、工商部門提出警告或處罰，并被要求檢查或凍結(jié)其存款賬戶、抵(質(zhì))押物，使其無法履行職責(zé);

④借款人或抵押人態(tài)度發(fā)生變化，缺乏坦誠的合作態(tài)度，約見困難，經(jīng)營場所或法人代表居所經(jīng)常無人，失去通訊聯(lián)系;

⑤借款人與其主要原材料供應(yīng)商或產(chǎn)品銷售商合作關(guān)系惡化，或借款人的主要原材料供應(yīng)商或產(chǎn)品銷售商生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，影響對借款人的原材料供應(yīng)或產(chǎn)品銷售的;

⑥抵押物受損、貶值或發(fā)生糾紛，保證人保證能力發(fā)生重大變化，重要合同及保險條款失效等嚴(yán)重影響擔(dān)保能力的情況發(fā)生;

⑦拖欠職工工資;

⑧依靠融資來償還小額貸款公司到期貸款;

⑨發(fā)生其它危及小額貸款公司貸款安全事項的情況。

5、退出類借款人的間隔期檢查

小額貸款公司信貸管理部門對退出類貸款人進行間隔期檢查時，主要對以下情況進行核實并記錄：

(1)有關(guān)貸款合同、擔(dān)保合同、資料是否齊全、合規(guī)、合法;

(2)貸款是否在訴訟時效之內(nèi)，催收貸款本、息通知書及督促履行保證責(zé)任通知書是否合規(guī)、合法;

(3)抵押物的保管、價值變化及變現(xiàn)能力情況;

(4)保證人保證能力的變化;

(5)其它需要檢查的內(nèi)容。

6、不良貸款管理

(1)不良記錄名單

貸款人出現(xiàn)以下情況之一，小額貸款公司信貸管理部門應(yīng)將其列入不良記錄名單：

①未經(jīng)小額貸款公司同意擅自處理抵(質(zhì))押物;

②存在欺詐行為;

③通過各種方式逃廢小額貸款公司或金融機構(gòu)債務(wù);

④挪用貸款用于違規(guī)違法行為;

⑤沒有履行信貸業(yè)務(wù)辦理時的承諾;

⑥其它事項

(2)債權(quán)維護管理

小額貸款公司信貸管理部門和風(fēng)險控制部門對列入不良記錄名單的借款人，應(yīng)通過提前收回貸款、停止發(fā)放新貸款并終止與其信貸關(guān)系，進行債權(quán)維護管理。

①信貸管理部門應(yīng)每個月向借款人、擔(dān)保人發(fā)送書面催收通知書;

②對借款人及擔(dān)保人行為進行時時跟蹤，在必要時請求法院撤銷該行為;

③借款人出現(xiàn)到期拒絕還貸付息、拒絕簽收催收通知書等情形的，信貸管理部門應(yīng)公證催收或向法院申請支付令;

④借款人已經(jīng)出現(xiàn)本金逾期或利息拖欠的情況，信貸管理部門應(yīng)在知曉該情況后三日內(nèi)對借款人進行現(xiàn)場檢查。

7、特殊事項檢查

出現(xiàn)以下情況之一，信貸管理部可對借款人的特殊事項進行隨時檢查：

(1)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批示對借款人進行檢查;

(2)對經(jīng)媒體報道，可能存在較大問題，需進行專項檢查的;

(3)對舉報經(jīng)初步核實，確需進行現(xiàn)場檢查的;

(4)其它需進行現(xiàn)場檢查的事項。

信貸管理部門進行特殊事項檢查后，檢查人應(yīng)提交書面的檢查報告。對貸款人可能存在的影響小額貸款公司債權(quán)安全的問題，提出有針對性的解決措施，防范風(fēng)險的發(fā)生;對借款人存在的不合法合規(guī)行為，按有關(guān)規(guī)定對借款人進行處罰。貸款管理部門應(yīng)對貸款人的整改情況要進行跟蹤檢查，并做好材料歸檔保管工作。

三、貸后集中檢查

貸后集中檢查是指小額貸款公司風(fēng)險管理部門在業(yè)務(wù)審批后規(guī)定的時間內(nèi)對審批業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性進行的集中檢查。

1、方式

貸后集中檢查方式主要風(fēng)險部門對審批的信貸業(yè)務(wù)有關(guān)資料進行檢查，必要時可進行現(xiàn)場檢查，即以資料審查為主、現(xiàn)場檢查為輔。

2、內(nèi)容

風(fēng)險管理部門對借款人進行貸后集中檢查主要包括以下內(nèi)容：

①是否存在新增融資業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)是否符合小額貸款公司企業(yè)信貸政策和有關(guān)規(guī)章制度;

②信貸業(yè)務(wù)是否存在越權(quán)審批發(fā)放或拆分后審批發(fā)放的情況;

③流動資金貸款是否發(fā)放給房地產(chǎn)企業(yè);

④是否對退出類借款人辦理非低風(fēng)險信貸業(yè)務(wù);

⑤是否對有不良貸款和欠息的借款人新增貸款;

⑥檔案資料是否齊全;

⑦其它需要檢查的情況。

3、情況處理

(1)下發(fā)信貸業(yè)務(wù)核查通知書

風(fēng)險管理部進行貸后集中檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況之一，應(yīng)向信貸管理部門下發(fā)信貸業(yè)務(wù)核查通知書，要求限期上報核查情況和解決措施：

①存在不合規(guī)操作或管理問題，在下發(fā)整改通知書或?qū)嵤┨幜P之前，要求進行確認(rèn)和解釋;

②存在風(fēng)險但無法確認(rèn)，需要提供情況;

③存在不良貸款的，要求查明原因，找到解決措施，落實責(zé)任人及時清收。

(2)下發(fā)《信貸業(yè)務(wù)整改通知書》

經(jīng)過核查，發(fā)現(xiàn)信貸管理部門審批辦理的信貸業(yè)務(wù)存在不符合信貸政策制度和業(yè)務(wù)操作流程的問題，風(fēng)險管理部門要下發(fā)《信貸業(yè)務(wù)整改通知書》，要求其進行整改，并限期上報整改結(jié)果。

(3)下發(fā)《信貸業(yè)務(wù)處罰通知書》

經(jīng)過核查，發(fā)現(xiàn)信貸管理部審批辦理的信貸業(yè)務(wù)存在較為嚴(yán)重的問題和較大的信貸風(fēng)險，經(jīng)過貸款審批委員會責(zé)任評議并報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)《信貸業(yè)務(wù)處罰通知書》，實施業(yè)務(wù)停牌、業(yè)務(wù)整頓、業(yè)務(wù)警告、通報批評等處罰。

四、貸后現(xiàn)場檢查

1、現(xiàn)場檢查次數(shù)

信貸管理部門對貸款人進行貸后現(xiàn)場檢查每年不少于四次。

2、檢查內(nèi)容

(1)小額貸款公司對信貸政策的落實情況，是否違背信貸政策、原則和小額貸款公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放貸款的情況;

(2)小額貸款公司的客戶分類、授信的執(zhí)行情況;

(3)小額貸款公司對借款人的貸后管理情況，包括間隔期檢查、專項檢查、貸后集中檢查、信貸檔案資料管理等情況;

(4)新增貸款的投向及效果;

(5)對借款人五級分類結(jié)果的真實情況;

(6)信貸業(yè)務(wù)是否按規(guī)定進行雙人調(diào)查、核保、核押;

(7)信貸管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入的及時性和錄入數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性;

(8)貸后檢查報告是否詳實，貸款風(fēng)險分類結(jié)果是否準(zhǔn)確，不良貸款的壓縮計劃完成情況;

(9)信貸檔案資料的保管、管理情況;

(10)貸款合同、抵(質(zhì))押合同、保證合同等貸款法律文書是否合法、完備;

(11)其它需要檢查的內(nèi)容

五、貸款風(fēng)險預(yù)警

小額貸款公司應(yīng)對不同類型借款人設(shè)置與之相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警信息。

(一)正常類借款人的貸款風(fēng)險預(yù)警

小額貸款公司對正常類借款人設(shè)置的貸款風(fēng)險預(yù)警信息為以下幾項：

1、資產(chǎn)負(fù)債率連續(xù)二個月上升，并較年初上升10個百分點以上;

2、流動比率連續(xù)二個月下降，并較年初下降10個百分點以上;

3、主營業(yè)務(wù)收入連續(xù)三個月下降;

4、利潤總額連續(xù)三個月下降;

5、抵押行為存在潛在風(fēng)險，抵押物價值不足、受損或被擅自處理;

6、通過向稅務(wù)部門了解，企業(yè)納稅額大幅度下降;

7、企業(yè)用電、用水量大幅度下降;

8、法定代表人更換;

9、存在虛增實收資本、抽資逃資現(xiàn)象;

10、存在違法經(jīng)營或經(jīng)濟、法律糾紛;

11、受到執(zhí)法部門的處罰;

12、其它影響小額貸款公司債權(quán)安全的預(yù)警信息。

(二)退出類借款人的貸款風(fēng)險預(yù)警

小額貸款公司對退出類借款人設(shè)置的貸款風(fēng)險預(yù)警信息為以下幾項：

1、發(fā)生重組、合并、分立、停產(chǎn)、歇業(yè)等重大變化情況;

2、發(fā)生新的不良貸款或欠息行為;

3、保證人失去保證資格;

4、保證人沒有能力代償貸款本息或拒絕代償貸款本息;

5、抵押物被轉(zhuǎn)移、變賣、毀損;

6、抵押物現(xiàn)價與評估價之間存在較大差異。

7、其它影響小額貸款公司債權(quán)安全的預(yù)警信息。

(三)企業(yè)法定代表人(經(jīng)營者個人)的風(fēng)險預(yù)警

小額貸款公司對企業(yè)法定代表人(經(jīng)營者個人)設(shè)置的貸款風(fēng)險預(yù)警信息為以下幾項

1、有賭博、涉毒、嫖娼等違反社會公德行為;

2、持有外國護照或擁有外國永久居住權(quán)，或在國外開設(shè)分支機構(gòu);

3、有家庭不睦，不尊老愛幼等違背家庭倫理道德的行為;

4、被公眾媒體披露的其它不端行為;

5、社會公眾對企業(yè)法定代表人或經(jīng)營者個人品質(zhì)、行為反映不良;

6、通過向稅務(wù)部門了解，企業(yè)法定代表人或經(jīng)營者個人納稅額大幅度下降;

7、其它影響小額貸款公司債權(quán)安全的預(yù)警信息。

(四)小額貸款公司對預(yù)警信息的處理

對出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警信息借款人，小額貸款公司的有關(guān)責(zé)任人和信貸管理部、風(fēng)險管理部門要綜合分析、判斷將出現(xiàn)的信貸風(fēng)險，形成書面分析報告報貸款審批委員會，并針對性地采取以下有效措施，保證信貸資產(chǎn)質(zhì)量：

1、依法訴訟包括提請法院宣告其破產(chǎn)還債;

2、依法處置抵押物、質(zhì)物、質(zhì)押權(quán)利;

3、追索保證人連帶責(zé)任;

4、與企業(yè)協(xié)商以物抵貸;

5、要求更換擔(dān)?；蜃芳拥?質(zhì))押物;

6、列為重點關(guān)注的借款人，增加貸后檢查頻率，控制融資總量;

7、停止發(fā)放新增貸款;

8、提前收回已發(fā)放但借款人尚未使用的貸款;

9、要求借款人訂出詳細的還款計劃并逐步退出;

10、要求借款人改善財務(wù)管理和經(jīng)營管理;

11、專人清收信貸資產(chǎn);

12、其它有效措施。

六、貸后管理責(zé)任制

(一)信貸管理部信貸人員的貸后管理責(zé)任

信貸管理部信貸人員負(fù)有對審批發(fā)放信貸業(yè)務(wù)進行貸后管理的責(zé)任。信貸管理部信貸人員的貸后管理職責(zé)主要是：

1、督促分管借款人按期歸還貸款本息;

2、對分管借款人按照貸后管理的內(nèi)容和要求進行貸后檢查，出具貸后檢查報告;

3、收集反映分管借款人財務(wù)狀況、經(jīng)營管理狀況、擔(dān)保狀況及對借款人構(gòu)成不利影響的信息;

4、落實有權(quán)審批人和風(fēng)險管理部門對貸后檢查中發(fā)現(xiàn)問題而提出的解決措施;

5、實施公司制定的存量貸款、不良貸款壓縮和清戶退出計劃;

6、整理信貸業(yè)務(wù)原始資料，登記人行征信系統(tǒng)，編制信貸檔案移交清單并辦理移交手續(xù);

7、對分管客戶經(jīng)營活動發(fā)生重大變化，或發(fā)生危及我公司信貸資產(chǎn)安全的因素，要及時向有權(quán)審批人和風(fēng)險管理部門報告，采取有效措施，化解信貸風(fēng)險;

8、其它與貸后管理有關(guān)的工作。

(二)信貸管理部負(fù)責(zé)人的貸后管理職責(zé)

信貸管理部負(fù)責(zé)人的貸后管理職責(zé)主要是：

1、對信貸人員反映的問題進行協(xié)調(diào)，提出解決措施，并組織實施;

2、及時向?qū)徟瘑T會反映貸后管理中的重大問題;

3、對信貸風(fēng)險較大、不良貸款增加、蓄意逃廢我公司債務(wù)的企業(yè)進行分析，提出加強監(jiān)管措施并組織實施;

4、制定存量貸款、不良貸款退出計劃并組織實施和考核;

5、其它與貸后管理有關(guān)的工作。

(三)風(fēng)險管理部門的貸后管理職責(zé)

風(fēng)險管理部門的貸后管理職責(zé)主要是：

1、對信貸人員進行企業(yè)信貸業(yè)務(wù)貸后管理工作輔導(dǎo);

2、對企業(yè)信貸業(yè)務(wù)貸后管理工作進行檢查，并直接參與重點客戶的貸后檢查;

3、對貸后檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和信貸人員反映的問題進行綜合分析，提出解決措施并組織實施;

4、對貸后管理過程中出現(xiàn)的重大問題及時向信貸業(yè)務(wù)審批人報告;

5、其它與貸后管理有關(guān)的工作。

(四)貸后管理責(zé)任評議和追究制

建立貸后管理責(zé)任評議和追究制，針對以下行為，小額貸款公司將根據(jù)有關(guān)規(guī)定對有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任進行評議，并按有關(guān)規(guī)定進行責(zé)任追究，分別給予通報批評、經(jīng)濟處罰、調(diào)離崗位、撤銷職務(wù)、下崗清收等處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，解除責(zé)任人勞動合同：

1、對未落實貸后管理責(zé)任制，造成貸款損失的;

2、對不良貸款監(jiān)管、清收轉(zhuǎn)化不力，造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量惡化;

3、對檢查監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)的重大問題不采取有效措施解決的;

4、不及時匯報發(fā)現(xiàn)的重大問題;

5、對其它危及我公司信貸資產(chǎn)安全行為不采取有效措施的。

信貸客戶的120個重大風(fēng)險預(yù)警信號

一、重大風(fēng)險預(yù)警信號

1.客戶信用等級、貸款風(fēng)險分類下降；

2.政府調(diào)整了行業(yè)政策或修改了相關(guān)法律，嚴(yán)重影響客戶的生產(chǎn)經(jīng)營；

3.借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)、母子公司或擔(dān)保單位等發(fā)生了重大的經(jīng)營管理變化，如改制、頻繁復(fù)雜地進行關(guān)聯(lián)交易、重大關(guān)聯(lián)交易等；

4.股本結(jié)構(gòu)重大變化、資本金大幅減少，大量對外投資，投資項目與自身主營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不大；

5.挪用或變相挪用信貸資金或其他信用；

6.對金融機構(gòu)及其他債權(quán)人出現(xiàn)拖欠或違約行為，金融機構(gòu)被動展期或借新還舊；

7.逃廢金融機構(gòu)債務(wù)；

8.借款人組織形式發(fā)生變化，如進行租賃、分立、承包、聯(lián)營、并購、重組等；

9.高管人員卷入經(jīng)濟或刑事案件；

10.客戶涉及重大不利訴訟；客戶大宗資金被詐騙、損失；

11.管理層核心人物突然死亡、患病、辭職或下落不明，沒有相應(yīng)的繼任者；

12.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，資產(chǎn)負(fù)債比率過高，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例下降，固定資產(chǎn)變動異常，無形資產(chǎn)激增；

13.短期債務(wù)異常增加，長期債務(wù)大量增加；

14.利潤、銷售、利潤率、現(xiàn)金流量的持續(xù)下降；

15.公司章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化；

16.經(jīng)營活動發(fā)生顯著變化，開工不足，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)或經(jīng)營停止?fàn)顟B(tài)；

17.喪失主要產(chǎn)品系列、特許經(jīng)營權(quán)、分銷權(quán)或供應(yīng)來源；

18.建設(shè)項目的可行性存在偏差，或計劃執(zhí)行出現(xiàn)較大的調(diào)整，如基建項目的工期延長或處于停緩狀態(tài)；

19.拖欠稅款、工程款、員工工資、利息；

20.出售、變賣主要的生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)；

21.抵質(zhì)押物品所有權(quán)發(fā)生爭議；客戶擅自處理抵（質(zhì)）押物；

22.抵押物品的實際占有人管理不善，抵質(zhì)押物價值下降或金融機構(gòu)對抵押物失去有效控制；

23.行業(yè)急劇衰退，或地區(qū)經(jīng)濟狀況嚴(yán)重惡化；

24.客戶在我社賬戶資金變動異常；

25.企業(yè)在我社的存款余額或結(jié)算量銳減；

26.企業(yè)千方百計到各家金融機構(gòu)申請貸款，只要能夠得到貸款，可以承受許多苛刻條件，如高利率等;

27.借款人向其他金融機構(gòu)的信貸申請被拒絕，其他金融機構(gòu)對其看法改變，其他金融機構(gòu)降低其信用限額；

28.客戶態(tài)度發(fā)生改變，尤其是缺乏合作誠意，還款意愿差，多種還款來源不落實，拖延支付貸款本金、利息或費用，拒絕金融機構(gòu)與其注冊會計師等相關(guān)人員接觸；

29.外部評級機構(gòu)調(diào)低借款人的信用評級；

30.提供虛假的財務(wù)報表或其他信息、資料；

31.與同一金融機構(gòu)貸款客戶有互保、連環(huán)保關(guān)系；

32.借款人違反與其他金融機構(gòu)或債權(quán)人的協(xié)議，不能償還其他對外債務(wù)；

33.接到許多其他金融機構(gòu)的資信咨詢調(diào)查；

34.借款人采取欺詐手段騙取貸款，或套取貸款用于牟取非法收入；

35.保證人保證能力下降；

36.遇到臺風(fēng)、洪澇、火災(zāi)、地震等嚴(yán)重災(zāi)難，損失慘重；

37.會計師事務(wù)所出具保留意見的財務(wù)審計報告；

38.通過資產(chǎn)重估，大幅度增加資產(chǎn)價值和資本公積，但依據(jù)不充分；

39.股東通過借款，抽逃資本金；

40.金融機構(gòu)結(jié)算帳戶往來資金與現(xiàn)金流量表出入較大，或與銷售收入不匹配；

41.缺乏健全的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理混亂；

42.壞賬準(zhǔn)備金大量增加；

43.對一些供應(yīng)商過分依賴，供應(yīng)商停止供貨或減少信用額度；

44.企業(yè)經(jīng)常簽發(fā)空頭支票；

45.貸款檔案不齊全，重要文件遺失，對貸款償還有實質(zhì)性的影響；

46.貸款的使用、償還等受到行政干預(yù)；

47.發(fā)生勞資糾紛；

48.對貸款缺乏有效的監(jiān)督，不了解貸款的實際使用情況和還款來源；

49.違反農(nóng)村信用社信貸政策和貸款審批程序發(fā)放的貸款、信用；

50.借款人為關(guān)系人，貸款條件優(yōu)于一般貸款條件或同類貸款條件。

二、其他風(fēng)險預(yù)警信號

51.經(jīng)濟環(huán)境變化，如經(jīng)濟蕭條或出現(xiàn)金融危機，對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響；

52.國家產(chǎn)業(yè)、貨幣、稅收等宏觀經(jīng)濟政策變化，如匯率、利率調(diào)整；

53.多邊或雙邊貿(mào)易政策有所變化，如對進、出口的限制和保護；

54.行業(yè)整體衰退，銷售量呈負(fù)增長，處于微利或虧損狀態(tài)；

55.行業(yè)進入門檻較低，行業(yè)惡性競爭；

56.國外已有重大的技術(shù)革新，國內(nèi)整個行業(yè)的產(chǎn)品和生產(chǎn)技術(shù)已經(jīng)落后，需要革新；

57.行業(yè)為新興行業(yè)，雖已取得有關(guān)產(chǎn)品的專利權(quán)或技術(shù)認(rèn)定，但尚未進入批量生產(chǎn)階段，產(chǎn)品尚未完全進入市場；

58.家族式經(jīng)營，沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，經(jīng)營決策程序、方式明顯不合理；

59.沒有完善的監(jiān)事機構(gòu)、監(jiān)督機制；

60.部門管理架構(gòu)、分工不合理，不完備，各部門職責(zé)割裂，互不協(xié)作；

61.最高管理者獨裁，聽不進不同意見，高級管理層之間出現(xiàn)嚴(yán)重分歧或分裂；

62.管理層品行低下、缺乏修養(yǎng)，員工士氣低落；

63.高管人員或重要人員發(fā)生變動，或變動頻繁；

64.管理人員不履行個人義務(wù)；

65.主要管理人或其親屬有移民傾向；

66.管理層缺乏足夠的行業(yè)經(jīng)驗和管理能力；

67.管理層經(jīng)營思想變化，表現(xiàn)為極端冒進、冒險、投機或保守；

68.中級管理層較為薄弱，企業(yè)人員更新過快或員工不足；

69.存貨激增，存貨周轉(zhuǎn)速度減慢；

70.應(yīng)收賬款金額或比例增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期延長，應(yīng)收賬款的平均時間拉長或放棄收回應(yīng)收賬款的努力；

71.應(yīng)收賬款逾期賬戶過于集中；

72.用應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收賬款；

73.對下屬、附屬、關(guān)聯(lián)公司有（其他）應(yīng)收賬款；

74.銷售額下降；

75.銷售量上升，利潤率下降；

76.銷售增長過快，令人生疑；

77.毛利與凈利潤之間的差距加大；

78.成本提高，收益減少；

79.相對于銷售而言，財務(wù)費用、管理費用增長過快；

80.相對于銷售額及銷售利潤而言，總資產(chǎn)增長過快；

81.經(jīng)營虧損，呆賬增加；

82.凈現(xiàn)金流量為負(fù)或凈現(xiàn)金流量大幅下降，企業(yè)現(xiàn)金狀況惡化；

83.經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大幅下降或凈現(xiàn)金流量為負(fù)；

84.利用各種手段虛增現(xiàn)金流量；

85.投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量變化過大；

86.籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量變化過大；

87.管理層對企業(yè)發(fā)展缺乏戰(zhàn)略性的計劃，或計劃沒有實施或無法實施；

88.賒銷政策發(fā)生變化；

89.產(chǎn)品較為單一，產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)水平下降；

90.商品或服務(wù)的定價過高或變動過快；

91.購貨商減少采購，銷售量明顯下降，喪失一個或多個實力雄厚的客戶；

92.持有大額定單，如果不能較好履約，可能導(dǎo)致?lián)p失巨大；

93.項目投資計劃過于雄心勃勃，對外提供擔(dān)保過于輕率；

94.工廠或設(shè)備布局不合理；

95.工廠的設(shè)備與設(shè)施維修不善，推遲更新過時或無效的設(shè)備；

96.投機于存貨，使存貨水平超常增加；

97.存貨陳舊、數(shù)額巨大，而且雜亂不堪；

98.主要數(shù)據(jù)在行業(yè)中呈現(xiàn)不利的變動趨勢；

99.抵質(zhì)押物品變現(xiàn)能力差；

100.抵質(zhì)押物品變現(xiàn)價值與市場價值差距拉大；

101.抵質(zhì)押物品面臨環(huán)保困境；

102.抵質(zhì)押物品保險過期；

103.在金融機構(gòu)開立的賬戶很多、變動頻繁；

104.固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)的融資計劃不明確；

105.借款人未按規(guī)定用途使用貸款；

106.嚴(yán)重依賴短期借款；

107.季節(jié)性貸款需求變化無常；

108.企業(yè)企圖靠某些特殊關(guān)系增加貸款；

109.企業(yè)不主動向金融機構(gòu)提供有關(guān)財務(wù)及經(jīng)營情況資料，財務(wù)報表呈交不及時；

110.企業(yè)的地點發(fā)生不利的變化或分支機構(gòu)分布不合理

111.兼營不熟悉的業(yè)務(wù)、新的業(yè)務(wù)或在不熟悉的地區(qū)開展業(yè)務(wù)；

112.不能適應(yīng)市場變化或顧客需求的變化；

113.對存貨、生產(chǎn)和銷售的控制能力下降；

114.借款人的產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)水平出現(xiàn)下降；

115.盲目向非主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域迅速擴張；

116.突然變更其注冊會計師或結(jié)算金融機構(gòu)賬戶；

117.借款人提出再融資或重組貸款；

118.外部機構(gòu)對借款人評級進行調(diào)查；

119.公眾媒體上出現(xiàn)不利于客戶的消息；

120.故意隱瞞和其他金融機構(gòu)往來關(guān)系和金額情況。

客戶經(jīng)理貸后回訪流程及檢查要點 

▎貸后回訪流程

（一）訪前準(zhǔn)備

根據(jù)客戶資料上的信息，查詢用款企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照及年檢狀態(tài)、借款人和用款企業(yè)的法院執(zhí)行信息。如果有信息的出入和最近的執(zhí)行狀態(tài)，則需要在回訪時對接待人進行問詢是否對公司的經(jīng)營有影響。

（二）收集資料

實地回訪時，收集公司的最近三個月的銀行主要流水對賬單、進出項發(fā)票、進出貨單、水電煤氣費單、電話費、營業(yè)執(zhí)照等證明用款企業(yè)正在經(jīng)營的財務(wù)憑證，對于小商鋪的個人貸款則需要提供個人流水。

（三）現(xiàn)場問詢

現(xiàn)場回訪時的接待人最好為公司的實際控制人、借款人或財務(wù)負(fù)責(zé)人。向接待人問詢公司最近的經(jīng)營情況：

1、主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營地址是否有變動。

2、公司員工總?cè)藬?shù)及回訪時現(xiàn)場員工的人數(shù)、員工的月均薪資、回訪地辦公面積及租金、是否有其他經(jīng)營地址及詳細信息。

3、公司賬戶上的流動應(yīng)急資金、應(yīng)收應(yīng)付款及賬期、庫存及周轉(zhuǎn)周期。(如果應(yīng)收款數(shù)額巨大則需要問詢應(yīng)收款的構(gòu)成及回收成本)

4、公司上下游及詳細介紹。

5、去年營業(yè)額、今年截止到回訪日期的營業(yè)額及變動說明、經(jīng)營時的淡旺季、毛利率。

6、貸款的實際用途。(是否存在貸款的挪用)

7、其他負(fù)債信息、投資或擔(dān)保信息。(負(fù)債率是否過高，是否投資于高風(fēng)險行業(yè))

8、抵押擔(dān)保物的情況。(地理位置、面積、市值等)

9、還款來源及壓力。

10、客戶的需求和建議。

（四）拍照記錄

該項工作主要是為了佐證現(xiàn)場詢問時的信息，如現(xiàn)場的員工數(shù)量及辦公環(huán)境與描述是否相符，回訪地址是否與銀行記錄相符、生產(chǎn)線及庫存情況等。

（五）撰寫風(fēng)險報告

將現(xiàn)場回訪的資料信息和記錄整理成一篇回訪公司的詳盡信息的報告，以便客戶續(xù)貸時及時的調(diào)閱。

（六）風(fēng)險預(yù)警與提示

將有風(fēng)險的客戶信息以及發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點整理匯報給上級領(lǐng)導(dǎo)。

▎注意事項

（一）將貸后回訪工作日常化

可以在月初制定大概的貸后回訪計劃，客戶經(jīng)理在每月初都有這樣一個貸后走訪的計劃表，在這個計劃表內(nèi)有上月剛發(fā)放的貸款客戶，有銀行制度規(guī)定的必須要走訪的客戶，有客戶經(jīng)理認(rèn)為有必要回訪的客戶，也留出一些名單給本月一些需要隨機走訪的客戶。這種名單的制訂，客戶經(jīng)理在貸后走訪過程中目標(biāo)感就很強，特別是當(dāng)他管理貸款戶數(shù)量達到一定程度后是非常有必要的，也有利于全月各項工作時間的整體安排。

另外，所有的回訪對象具體的回訪時間不會在月初的時候就進行全面安排，而是與平時的貸前調(diào)查工作有機的進行結(jié)合，基本實現(xiàn)邊調(diào)查邊貸后回訪，這樣就降低了貸后回訪的成本。

（二）根據(jù)客戶情況，進行區(qū)別對待

現(xiàn)實工作中，可以在合規(guī)的基礎(chǔ)之上，根據(jù)客戶的情況，對于貸后回訪區(qū)別對待?？梢詫γ恳粦裘麊芜M行分析，明確每戶回訪重點。把客戶貸后回訪的重點分為幾大類：

1、單一客戶風(fēng)險控制，如一些新發(fā)放的客戶，一些客戶所在行業(yè)屬于高危行業(yè)的客戶;

2、增強客戶熟悉度，如一些交接客戶;

3、讓客戶介紹客戶，如與客戶感情建立到一定程度，近期表示有客戶需要介紹但是又沒有來的;

4、側(cè)面了解其他客戶，一些新客戶客戶經(jīng)理覺得正面調(diào)查不能很好的確定需要通過側(cè)面了解作為有效補充的，他就會到存量客戶處進行現(xiàn)場側(cè)面打聽，這樣的效果也有會更好。另一方面，客戶經(jīng)理表示特別是每到一戶存量貸款中進行側(cè)面了解的時候，他會把客戶所在行業(yè)其他存量客戶，對同商圈同村的客戶做一個簡單的動態(tài)了解，當(dāng)然前提是客戶經(jīng)理非常注重溝通氛圍的營造。

（三）多種貸后方式相結(jié)合

在現(xiàn)代這個信息爆炸的時代，任何人的信息都很容易被查到。我們信貸工作也可以利用一些新的媒介手段去做貸后?？蛻舻奈⑿排笥讶顟B(tài)，這個是可以利用的新媒介的典型代表。

（四）搭建客戶間的平臺

將客戶進行梳理，同行業(yè)、同地區(qū)的可以為其搭建平臺，組建朋友圈，通過第三人去了解客戶的最新情況。這也有利于對客戶的增值服務(wù)。

（五）回訪前做好充分準(zhǔn)備

客戶經(jīng)理在貸后回訪之前主要關(guān)注客戶的變化情況，分析客戶介紹客戶的可能，將客戶的相關(guān)重要信息進行再次確認(rèn)，為回訪時打下更好的破冰基礎(chǔ)。就因為前期的充分準(zhǔn)備，因此每一次的貸后回訪都比較成功，客戶體驗較好。客戶經(jīng)理對每一次的貸后回訪結(jié)果進行及時的錄入系統(tǒng)和存檔，同時對每一次貸后回訪過程進行回放和總結(jié)，努力做到不斷精進。

（六）貸后回訪的話術(shù)

小微客戶與公司客戶不同，過于頻繁和正式的貸后回訪并不利于與客戶關(guān)系的維護。切忌與客戶直說“我們今天來做一下貸后”，而是可以根據(jù)情景靈活掌握，比如用“我路過過您這里過來看看”，“看看您有沒有續(xù)貸的要求”等，也可將節(jié)日、銀行行慶等契機進行合理回訪。

貸后回訪是我們信貸工作的一個重要組成部分，切不可等閑視之，但小微客戶的特性又要求我們在不經(jīng)意間把貸后工作做到位。一些看似平凡的線索實際上蘊含著很多內(nèi)容，而信貸員必須做到心細如發(fā)，才能有效的保證貸款安全。

▎法人客戶貸后檢查的要點

一、貸款發(fā)放后一個月內(nèi)必須進行貸款用途檢查，主要檢查借款人是否按合同約定的用途使用貸款。

二、貸款發(fā)放之后按月進行貸后檢查：

1、檢查客戶及其保證人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況，主要產(chǎn)品的市場變化情況；

2、檢查客戶及其保證人的資產(chǎn)、機構(gòu)、體制及高層管理人事變化等重大事項；

3、檢查抵（質(zhì)）押物的完整性和安全性。抵押物的價值是否損失，抵押權(quán)是否受到侵害，質(zhì)押物保管是否符合規(guī)定；

4、檢查固定資產(chǎn)建設(shè)項目進展情況。項目資金是否按期到位，項目貸款資金是否被擠占挪用，項目工程進展是否正常，項目是否能按期竣工，項目竣工投產(chǎn)是否達產(chǎn)等；

5、檢查流動資金貸款是否用于購買原材料。

▎自然人客戶貸后檢查的要點

一、貸款發(fā)放之后一個月內(nèi)進行貸款用途檢查，檢查借款人是否按合同約定的用途使用貸款。

二、貸款發(fā)放之后按季進行貸后檢查：

1、檢查客戶及其保證人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況，主營業(yè)務(wù)的市場變化情況；

2、檢查客戶及其保證人的家庭、資產(chǎn)是否發(fā)生重大變化；

3、檢查抵（質(zhì)）押物的完整性和安全性。抵押物的價值是否損失，抵押權(quán)是否受到侵害，質(zhì)押物保管是否符合規(guī)定；

4、檢查流動資金貸款是否用于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。

技能get如何識別借款人的隱性負(fù)債（超實用）

一、財務(wù)方法

（一）核實不合理的應(yīng)付賬款

“隱性負(fù)債”在財務(wù)報表中往往以其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款兩個科目出現(xiàn)，且通常以“其他應(yīng)付賬款”的形式比較常見。調(diào)查人員對此要給予必要的注意，要重點核實應(yīng)付賬款的收款方是否是借款人上游客戶，對于有疑問的應(yīng)付賬款要核實相關(guān)合同、憑證，有必要的話與收款方直接核實。

（二）查閱企業(yè)明細賬和銀行對賬單中整數(shù)大筆金額

企業(yè)正常經(jīng)營的資金往來往往大額整數(shù)的比較少，而民間借貸往往以整數(shù)金額的形式出現(xiàn)，且往往額度比較大。調(diào)查人員在調(diào)查過程中若發(fā)現(xiàn)這種情況，一定要給予必要的注意。對于有疑問的資金往來，調(diào)查人員可要求借款人提供相關(guān)合同、財務(wù)憑證、出庫單入庫單等，并可向相關(guān)人員進行詢問。

（三）觀察客戶流水上面的扣款

對于固定時間固定頻率（每個月／季度的固定日期范圍內(nèi)）的扣款調(diào)查人員必須要注意，發(fā)現(xiàn)此種情況一定要求借款人做出合理解釋，如果借款人解釋不清，這類支出屬于民間借貸的可能性很大。如果是帶有公司名字的扣款判斷起來就更簡單一些了。

（四）注意核實企業(yè)主及財務(wù)人員的個人卡

很多民間借貸走的是企業(yè)主或財務(wù)人員的個人卡（這兩類人最常見），如果有可能，在了解其個人常用卡（通過其財務(wù)資料往往能發(fā)現(xiàn)）的情況下讓其打印常用卡的銀行流水并進行分析。

（五）利用交叉檢驗和報表還原技術(shù)

所謂財務(wù)報表還原技術(shù)，是指信貸員通過實地調(diào)查，以了解的財務(wù)信息和非財務(wù)信息為基礎(chǔ)，通過交叉檢驗技術(shù)，對借款人提供的財務(wù)報表進行各種形式的交叉檢驗，將其中虛假的財務(wù)信息，根據(jù)交叉檢驗的結(jié)果還原為真實的財務(wù)信息，還原的財務(wù)報表可以作為信貸決策的依據(jù)，從而能更準(zhǔn)確的評估借款人的還款能力，降低貸款欺詐。財務(wù)報表還原技術(shù)能有效解決小微企業(yè)無正規(guī)財務(wù)報表、財務(wù)報表失真度較高的現(xiàn)狀，可還原借款人真實的財務(wù)狀況，在小額信貸領(lǐng)域是應(yīng)用非常廣的一項信貸技術(shù)。

就企業(yè)借款人而言，其運營的資金除股東投入外，要么就是經(jīng)營獲利（主要是指公司利用留存收益來滿足其資金），要么就得舉債。就小微企業(yè)貸款而言，調(diào)查人員要對借款人的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入與費用借助交叉檢驗技術(shù)逐項還原，在此過程中，調(diào)查人員需要了解借款企業(yè)經(jīng)營歷史，了解其初始資金來源及初始投入，核算其歷年留存收益情況，與企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r相比較，看企業(yè)歷史積累與當(dāng)前資產(chǎn)與負(fù)債狀況在邏輯上是否合理。一個簡單的邏輯，原始投入加上歷年留存收益的之和與資產(chǎn)之間如果有差額，那基本上就是負(fù)債了。除此之外，結(jié)合企業(yè)歷史沿革，分析企業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r是否合理。分析企業(yè)借款需求是否正常、借款用途是否合理，假如企業(yè)信貸需求不正常，不排除隱瞞負(fù)債的可能。

二、非財務(wù)方法

（一）了解借款人的行業(yè)情況

了解借款人的行業(yè)情況，包括成本結(jié)構(gòu)、行業(yè)平均利潤、了解借款人與上下游客戶的結(jié)算方式，結(jié)合借款人的經(jīng)營情況判斷其借款需求的合理性，如果其根本就沒有現(xiàn)金需求，那說明其借錢另有用途，要不是投資另外的項目，要不就是還以前的借貸。

（二）與借款人（或企業(yè)主）面對面交流

通過與借款人（或企業(yè)主）面對面的交流，向其了解企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)、負(fù)債等情況，對其財務(wù)狀況進行分析，注意觀察借款人的言談、舉止、表情，看看其精神狀態(tài)如何，注意觀察是否有異常的地方。聊一聊企業(yè)的昨天、今天、明天，結(jié)合財務(wù)報表尤其是我們的疑問重點向借款人詢問。如果客戶欺騙我們，眼神往往會躲閃，注意觀察是能發(fā)現(xiàn)的。如果客戶有賭博、吸毒等惡習(xí)，往往精神狀態(tài)不會太好。另外，可以設(shè)計一些問題“套”借款人的話，很多隱性負(fù)債都是聊出來的。

（三）通過借款人鄰居、上下游客戶、員工等走訪發(fā)現(xiàn)有用信息

對于上游客戶，要重點了解結(jié)算方式、賬期、以往有無拖欠、對借款人應(yīng)收賬款數(shù)額、借款人口碑等，了解其賒銷的數(shù)額（處于成本考慮，借款人如果能以賒銷的方式從上游客戶拿到貨物的話往往不會去尋求民間借貸）。對于下游客戶，了解銷售額、結(jié)算方式、是否存在賒銷、賬齡、目前賬款數(shù)額、產(chǎn)品治療等，綜合判斷借款人借款需求是否合理。

（四）其他信貸機構(gòu)也是重要的信息渠道

目前部分地區(qū)一些民間金融機構(gòu)已經(jīng)組成聯(lián)盟，一是形成黑名單共享機制；二是防止借款人多頭借款。信貸機構(gòu)可以將客戶的身份證號發(fā)給熟悉的同行，讓其幫助查詢是否有借款。對于民間借貸而言，一個城市的民間借貸圈子往往不大，如果有心，通過圈子獲得有用的信息并不難。

（五）如果是企業(yè)借款人，注意了解務(wù)人員變動是否頻繁

一般來說，財務(wù)人員是不愿頻繁更換工作的，如果財務(wù)人員變動很頻繁，往往說明這家公司的財務(wù)狀況有問題。調(diào)查人員對此要給予必要的注意。

（六）注意核實企業(yè)及企業(yè)主名下財產(chǎn)有沒有抵押或質(zhì)押給其他債權(quán)人

這里需要核實的重點是房產(chǎn)。對此，可要求借款人提供其名下財產(chǎn)的證據(jù)，比如房產(chǎn)證、土地證、車輛登記證等，一定要求借款人提供原件，有必要的話到主管部門核查。如果借款人拿不出來，又說不出合理的理由，或者理由一聽就不靠譜，十有八九是在別的債權(quán)人手里。

（七）注意了解借款人關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況

通過征信記錄及工商查詢等其他途徑盡可能去了解借款人關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，對于代持股份的問題要給予必要的注意。對于借款人關(guān)聯(lián)企業(yè)的工商信息和被執(zhí)行信息必須查詢。

（八）查看信用報告末端的征信查詢記錄

如果客戶最近1-3個月內(nèi)征信查詢次數(shù)過多，說明客戶在這一段時間內(nèi)一定有做貸款或者信用卡，作為信貸機構(gòu)一定要謹(jǐn)慎對待。

（九）電核客戶提供的緊急聯(lián)系人

除了看看客戶提供的資料是否真實外，還要側(cè)面的去了解客戶和家人的關(guān)系，客戶有沒有向親戚朋友借過錢。這里一定要注意，我們要讓這些聯(lián)系人認(rèn)為我們是要幫助客戶，從而得到客戶的真實情況。

怎樣看出財務(wù)報表中的隱藏性負(fù)債

作者：王星

一

我是真的被隱性負(fù)債坑過的。

我之前做過的一個山東的項目，就是因為老板隱藏了大量的負(fù)債，結(jié)果造成后期償債、被執(zhí)行等占壓現(xiàn)金流，被活活逼死的。所以我算個活案例。

但是時光倒轉(zhuǎn)，回到當(dāng)時的條件之下，我依然認(rèn)為不太可能得出真實的負(fù)債數(shù)額。為什么呢？我們看看當(dāng)時企業(yè)隱性負(fù)債藏得多深：

1.企業(yè)的隱性負(fù)債來源于兩點：民間借貸和融資租賃。

2.民間借貸主要是老板從典當(dāng)、小額貸、私下拆借來的資金，毫無疑問，這一塊資金一定是通過老板的個人賬戶進的公司運營體系；

3.融資租賃（這也是我為什么總說融資租賃公司風(fēng)險管理不到位的原因），一共三家融資租賃公司給企業(yè)貸款，兩家貸款給了企業(yè)母公司（同一實際控制人控股），只是用企業(yè)做了無限連帶責(zé)任；另一家融資租賃公司直接借貸給了企業(yè)本身。

4.借貸給企業(yè)本身的這家融資租賃，不上貸款卡、沒有辦理資產(chǎn)過戶手續(xù)、沒有辦理工商抵押登記、甚至沒有收走企業(yè)的設(shè)備發(fā)票。于是乎，企業(yè)在這家租賃公司的所在省開了個賬戶，融資租賃款直接進這個賬戶。下款當(dāng)天，企業(yè)老板即通過虛假貿(mào)易合同轉(zhuǎn)走資金，然后通過老板個人賬戶流入借款企業(yè)。在企業(yè)的日常對外提供的報表中，根本不體現(xiàn)這筆負(fù)債。連財務(wù)系統(tǒng)中也完全不出現(xiàn)這個開立在外省市的賬戶。所以，即便我能到企業(yè)財務(wù)室打開她們的電腦查看財務(wù)軟件，但，查無可查。

5.借款給母公司的那兩家融資租賃公司，倒是將母公司的部分設(shè)備辦理了抵押登記手續(xù)，但其賬面也不做任何體現(xiàn)。借款企業(yè)的賬目上就更沒有相關(guān)記錄了。而且母公司和子公司所屬地市工商不在一處。因此現(xiàn)場檢查的時候稍微一漏神，可能就錯過了關(guān)鍵性的證據(jù)。

綜上所述，所有的隱性負(fù)債全部在財務(wù)上體現(xiàn)為股東的現(xiàn)金投入。要么記在“其他應(yīng)付款-股東借款”，要么記在實收資本（資本公積）里。而且相關(guān)的憑證、銀行對賬單、記賬毫無差錯。企業(yè)一不向你出示借款合同、二不體現(xiàn)財務(wù)報表負(fù)債科目、三不辦理抵押登記手續(xù)，從何查起？

時至今日我仍然在不斷反思，當(dāng)初到底要怎么做才能規(guī)避這個局面。財務(wù)上的手段，樓上的大神們都說得比較多了，但事實上，單純依靠財務(wù)分析是無法在這個項目上規(guī)避風(fēng)險的。知乎高手多，大會計所接觸的也都是財務(wù)比較規(guī)范的企業(yè)。但不到地方上去，可能地方上一些法律意識較為淡薄的老板能干出什么事兒來你們真的想不到。上面所述的內(nèi)容還算好的，企業(yè)甚至連銀行流水單都敢拿PS直接P一張給我。當(dāng)初我在調(diào)研時已經(jīng)到財務(wù)室翻了5天的原始憑證，并直接打開財務(wù)軟件進行核查，但依然在隱性負(fù)債這個問題上栽了跟頭。直接導(dǎo)致的后果就是我們前腳剛下款，后腳下款賬戶就被查封，最終我們成了托底的倒霉蛋。（按說這企業(yè)規(guī)模也不小了，總資產(chǎn)10來個億，但老板是真法盲！?。?/p>

想過去，看今朝，我此起彼伏?；厥淄?，我必須承認(rèn)自己的專業(yè)水準(zhǔn)仍待提高。但非技術(shù)層面，我也想提出一些觀點，以饗各位知友（我默認(rèn)題主是個前臺人員做盡調(diào)的哈）：

1. 在盡調(diào)時，千千萬萬記得親自到銀行打印貸款卡查詢記錄，要詳版的；另外，千千萬萬記得去工商局查詢企業(yè)的股權(quán)抵押記錄和動產(chǎn)（設(shè)備）抵押記錄、去房管土管查詢資產(chǎn)抵押記錄。

2.無論上述資產(chǎn)當(dāng)前有沒有被抵押，都要去查詢過往抵押記錄。因為你可以對照過往抵押記錄來看貸款卡查詢信息上的“已結(jié)清貸款記錄”——如果企業(yè)隱瞞了過往負(fù)債或現(xiàn)有負(fù)債，抵押記錄上一定是有蛛絲馬跡可循的；

3. 如果企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)有的資產(chǎn)都被抵押了出去，那我們在一定程度上可以認(rèn)為企業(yè)的隱性負(fù)債較小。民間借貸公司也不傻，沒有抵押誰敢借大額資金給你？三五百萬行，多了恐怕還是要抵押的。（但是不絕對哈~~某金融租賃公司真的只要了個母公司信用擔(dān)保就放了1個多億資金，真事兒?。?/p>

4.如果一家企業(yè)做過融資租賃，小心再小心！搞不清楚企業(yè)現(xiàn)在是否有租賃借款的話，寧可不做這項目?。ㄓ煤弥械蔷W(wǎng)！我當(dāng)時做項目時好像還沒這網(wǎng)站呢）

5. 看老板的為人，這一點萬分重要！一個總喜歡含糊其辭，或者你說什么他都點頭說好好好的，千萬小心?。≌f好的都是看熱鬧的，挑毛病的是真主顧，記??！

6.第一次見面握手時就給你90度一鞠躬到底的，小心！一開始就把自己放在一個特別卑微位置的人，跟你位置互換時，會把你放的比他還卑微；

7.很多人不愿意要借款公司的股權(quán)質(zhì)押，認(rèn)為沒有實際意義，寧可拿房子拿地。對此，我持反對意見。當(dāng)然，房子地我也要，但條件允許的話，務(wù)必拿到企業(yè)100%股權(quán)質(zhì)押，尤其是你覺得有些吃不準(zhǔn)的企業(yè)。因為在后續(xù)發(fā)生風(fēng)險，進行處置時，實際上單純的拍賣房產(chǎn)土地，意義都不大。只有把這個企業(yè)作為一個整體處置掉，才是有價值的，所以，相信我，這時候股權(quán)比土地房產(chǎn)都重要！

8.最后，也是最困難的。核查老板的資產(chǎn)形成過程：他怎么發(fā)家的，第一桶金怎么來的，在他向你發(fā)出融資需求之前，他到底有多少資產(chǎn)積累，能不能出得起項目資本金，關(guān)聯(lián)企業(yè)有多少利潤，有沒有對外的負(fù)債，借款企業(yè)有沒有做無限連帶責(zé)任保證。這是個系統(tǒng)問題，但卻最最重要。千萬別忽視擔(dān)保！很多借款企業(yè)看上去都不錯，但實質(zhì)上對外是做了擔(dān)保的。稍不留神，查封資產(chǎn)的就過來了，你還沒脾氣，所以，千萬小心！?。?/p>

二

作者：知乎用戶

我對于“隱藏性負(fù)債”的理解就是潛虧。而潛虧一般來說是由于虛增資產(chǎn)和少計負(fù)債造成的，對于以清查潛虧作為審計的目的的審計活動通常是用于收購的凈資產(chǎn)審計或置出資產(chǎn)審計等。

虛增資產(chǎn)對于財務(wù)報表使用者來說主要包括兩個方面：一是資產(chǎn)本身不實，即真實性；而是資產(chǎn)價值不實，即準(zhǔn)確性。咱們就按照三水的思路，從資產(chǎn)負(fù)債表的順序來說吧。

A、貨幣資金

從真實方面來說，現(xiàn)金賬戶和銀行賬戶的真實性的確是有由銀行或存放機構(gòu)來保證。但其價值尤其是銀行賬戶余額和企業(yè)賬面金額往往是存在差異的，是要通過企業(yè)來進行銀行賬戶的未達賬項調(diào)整來確保準(zhǔn)確性的。如果存在大額和長期的銀行未達賬項，則有可能存在余額不實的情況。如果該賬戶的未達賬項占該賬戶余額較大的比重，那恐怕連真實性都要被懷疑。

B、短期投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)

從真實性來說，同樣是由存放投資款的金融機構(gòu)來確保真實性。但是如果沒有這些金融機構(gòu)提供的交易流水清單和資金流水清單，對投資項目的真實性仍然是無法確信的。很多生產(chǎn)型、制造業(yè)企業(yè)，通常進行金融投資只是為了對大額原材料的套期保值或者提高資金使用效率。對他們而言，對于金融投資他們沒有專業(yè)的人員和控制風(fēng)險的機構(gòu)以及成熟合規(guī)的賬務(wù)處理手段，在這個環(huán)節(jié)出問題，是很平常的事情。單單一項對金融企業(yè)很簡單的公允價值計量，對很多制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)人員都是需要請外援的，更何況是比這更需要復(fù)雜判斷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提比例的計提標(biāo)準(zhǔn)了。

說到這里，就不能不提及對于資產(chǎn)價值計量準(zhǔn)確性的重要環(huán)節(jié)-八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提了。對任何一個企業(yè)而言，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是保證財務(wù)謹(jǐn)慎性原則的最佳保證，卻也是不少企業(yè)調(diào)整當(dāng)期利潤的得意手段。對于報表使用人來說，八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分是判斷該財務(wù)報表真實性的重要標(biāo)尺。但由于企業(yè)行業(yè)因素和運營周期不同，不同行業(yè)的減值準(zhǔn)備的計提依據(jù)存在巨大差異。所以不能一概而論。在這一點上，三水在應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)方面已經(jīng)說的很清楚了，我就不多說了。

C、其他應(yīng)收款

對于很多企業(yè)而言，與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款實際上是最能體現(xiàn)出財務(wù)報表是否存在潛虧的科目。因為大部分虛增資產(chǎn)的手段都集中在其他應(yīng)收款，最常見的手法就是費用掛賬。大部分在企業(yè)做過的同事都知道，企業(yè)非常慣用的手法就是以未收到發(fā)票為緣由，對于在當(dāng)期已經(jīng)形成費用的支出作為其他應(yīng)收款核算。虛增債權(quán)又不提取相應(yīng)的負(fù)債，以達到虛增資產(chǎn)的目的。

還有一種情況卻不是企業(yè)刻意為之，而是沒有辦法。比如很多企業(yè)都對于銷售人員定下回款獎勵指標(biāo)，有部分企業(yè)這方面做的比較嚴(yán)格。比如要求銷售人員必須收回所有的貨款，才能據(jù)此計算銷售提成，否則哪怕有一家回款收不回來，銷售員10家的銷售業(yè)績就都不給計算。在此情況下，銷售人員只能增加銷售借款的金額和延長歸還的期限，以用于催收。而各級銷售主管為了安撫員工，也只能對此睜一眼閉一眼。所以就造成大額員工借款年年累計，造成債權(quán)的虛增。

還有就是其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備計提政策的判斷，很多企業(yè)把業(yè)務(wù)相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備計提政策和與業(yè)務(wù)無關(guān)的其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備計提政策等同起來。但其實這是不合適的，對于其他應(yīng)收款出現(xiàn)部分壞賬甚至全額壞賬的可能性要遠高于應(yīng)收賬款，而且?guī)て谝矔嗖詈艽?。采用同樣的計提政策，有可能會造成?fù)債的少計。

D、存貨

存貨的真實性不盤點是看不出來的，雖然說盤點是最基本的審計手段，但往往正是由于最基本的都沒做好就會出現(xiàn)重大的審計失誤。比如前些日子的勝景河山就是，審計人員聽企業(yè)的人說存貨都放在防空洞里，怕危險就沒敢下去親自盤點，結(jié)果就出事情了。

存貨的跌價準(zhǔn)備計提不足的事情則是因行業(yè)而異，三水提了一個電子消費品的例子，所以我也就不多說了。

我只提一個事情，就是退貨！

這是能夠體現(xiàn)出企業(yè)是否存在少提負(fù)債的一個方面，是否做足了預(yù)計負(fù)債。

如果企業(yè)只是發(fā)生了零星的退貨，那還好說一些，只需要查看這幾次零星的退貨所涉及的合同條款中對于賠償?shù)牟糠?，企業(yè)是否根據(jù)這些賠償條款做了預(yù)計負(fù)債。

如果企業(yè)近幾年連續(xù)發(fā)生退貨，那就要根據(jù)歷年賠償?shù)那闆r和當(dāng)期銷售量的占比，預(yù)提出每年的退貨費用，并關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平是否發(fā)生了變化，以適當(dāng)調(diào)高或調(diào)低該預(yù)計的比例。

E、長期資產(chǎn)

長期股權(quán)投資的資產(chǎn)項目真實性一般可以由被投資企業(yè)的經(jīng)審計的財務(wù)報表來確保，至于準(zhǔn)確性則需要來計算企業(yè)在被投資單位的所占權(quán)益來確定。但如果只是參股，并且被投資單位不公開財務(wù)信息，則這部分投資的價值則無法保證準(zhǔn)確性。

無形資產(chǎn)的真實性比較好判斷，看看專利說明書或者專利局發(fā)的證明文件就可以了。但不排除有沈先生說的那種情況，專利虛評高對價值的影響還不是特別大，但是土地使用權(quán)虛評高企，對企業(yè)的影響就非常大了。而且正如沈先生所言，這個環(huán)節(jié)，主觀因素太多，非常容易被人操控。

而且對于制造業(yè)企業(yè)來說，技術(shù)的更新是非常迅速的，無形資產(chǎn)的攤銷期限一旦被設(shè)定的過長，那么出現(xiàn)減值準(zhǔn)備的可能性就在增大。

關(guān)于固定資產(chǎn)的方面，三水說過了，我就不再贅述了。

F、負(fù)債科目

其實在舊會計準(zhǔn)則環(huán)境下，費用計提不足的判斷是一個非常簡單的工作。因為舊準(zhǔn)則要求所有涉及費用預(yù)提的項目都必須提足，就算你一分錢都不給職工買蘋果，職工福利費也要按照14%的工資比例進行預(yù)提。但新準(zhǔn)則下，費用都是按實際列支。所以關(guān)注的重點就轉(zhuǎn)移為與業(yè)務(wù)相關(guān)的費用是否被足額預(yù)提了。

比如，生產(chǎn)和制造業(yè)企業(yè)每年的裝卸和運輸費用都會很大，但是運輸公司（尤其是快遞公司）通常都是轉(zhuǎn)過年來的4-5月份才和企業(yè)結(jié)上年的費用，在結(jié)費用之前這些人連回單都不會給企業(yè)。對于一些財務(wù)報表結(jié)賬較早的企業(yè)來說，這部分費用就需要預(yù)提出來。銷售提成也是如此。

當(dāng)然，如果在報告期發(fā)生了訴訟，相應(yīng)的預(yù)計損失也要被預(yù)提出來。

綜上所述，任何一樣潛虧都是需要財務(wù)報表使用人結(jié)合企業(yè)的具體情況、行業(yè)因素、經(jīng)審計的財務(wù)報表附注、生產(chǎn)運營情況、外部機構(gòu)的文件支持甚至原始單據(jù)才能夠做出判斷的。僅僅依據(jù)歷年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，除非你對該公司所處的行業(yè)侵淫多年，深知其中利弊，單看費用占收入的比例變化就能察覺問題。那也僅僅是給你一個懷疑的思路，沒有其他的條件，無法支持你的判斷。