稅收對于律所和律師個人而言，都是比較大的支出，因為看似幾百萬上千萬的案件，高稅率，低抵扣，最終拿到的和表面上的數(shù)字差距較大。依法納稅是每個公民的義務(wù)，律師當然也不例外，很多律所都有相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，但該交的稅一分不落。律師比所有人都要謹慎而自知，明白所有的僥幸最后都會成為不可補救的漏洞與深淵。

那么，一個律師每年大概要交多少稅呢？

對于我國律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅的征收管理，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。對其征稅以其收入來源為征稅依據(jù)，不同收入來源采取不同的征稅方式。

在我國律師行業(yè)中，主流的分類為四種：合伙人律師，提成律師，授薪律師，兼職律師。根據(jù)云地稅[2011]2號公告，律師事務(wù)所將實行查賬征收方式繳納所得稅。現(xiàn)事務(wù)所根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對查賬征收方式下申報納稅的注意事項做如下提示：

一、合伙人律師

【納稅方式】作為律師事務(wù)所出資者的合伙人律師，不按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，而是以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

個體工商戶稅率標準：

【例】假設(shè)C合伙人去年創(chuàng)收200萬，各種成本費用支出為100萬，C應(yīng)納稅所得額＝200-100=100（萬），C應(yīng)納個人所得稅額＝

1,000,000*35%-14,750=,335，250（元）。

創(chuàng)收200萬，支出100萬，此外還要交稅30多萬。

二、提成律師

【納稅方式】根據(jù)149號文和《國家稅務(wù)總局關(guān)于強化律師事務(wù)所等中介機構(gòu)投資者個人所得稅查帳征收的通知》（國稅發(fā)[2002]123號）規(guī)定以及國家稅務(wù)總局公告2012年第53號第一條規(guī)定，國稅發(fā)〔2000〕149號第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準，由現(xiàn)行在律師分成收入的 30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為 35%比例內(nèi)確定。實行上述收入分成辦法的律師辦案費用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。前款規(guī)定自 2013年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行?？鄢k案費用后，余額按照工資、薪金個人所得稅計征個稅。

工資、薪金個人所得稅率表

【例】假設(shè)B律師與律所約定提成比例為辦案收入的90%，無其他收入來源，假設(shè)其某月創(chuàng)收10萬，辦案經(jīng)費為3萬。則B律師當月應(yīng)納稅所得額=10*90%*-3=6萬，若這6萬要一次性提走；則B律師應(yīng)納個人所得稅額：

=(60000-3500)*35%-5055=14720（元）；

三、授薪律師

【納稅方式】按照個人所得稅中的“工資、薪金所得”應(yīng)納稅項目繳納個人所得稅，適用3%-45%的7級超額累進稅率納稅。

附：稅率表

【例】假設(shè)A律師每月固定工資10,000元，無其他收入，則每月應(yīng)納個人所得稅額 

=（10,000-3500）*20%-555=745（元）。

四、兼職律師

【納稅方式】兼職律師從律師事務(wù)所取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”來繳納個人所得稅，稅率表：

【例】假設(shè)D律師每月從律師事務(wù)所領(lǐng)取兼職工資20000元。D律師每月由律師事務(wù)所代扣代繳個稅=20000×20%＝4000（元）。

（以上數(shù)據(jù)計算條件為虛設(shè)，結(jié)果僅供參考，）

五、稅款的申報時間

（一）、出資律師月度預(yù)繳稅款的申報

出資律師應(yīng)于每月15日前填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報（A表）（以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營A表）》辦理預(yù)繳稅款的申報。

出資律師每月預(yù)繳稅款的計算公式為:

出資律師每月應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=(出資律師當年累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))-當年已預(yù)繳的個人所得稅;

出資律師當年累計應(yīng)納稅所得額=（律所當年累計利潤總額-彌補以前年度虧損）×該出資律師分配比例-3500×當年累計經(jīng)營月份數(shù)

出資律師年度分配利潤的調(diào)整以及匯算稅款的計算

（二）出資律師年度分配利潤的調(diào)整

出資律師年度分配利潤的調(diào)整主要依據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》（總局公告2012年第53號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》。

依據(jù)上述規(guī)定，律所在核算出資律師稅前可分配利潤的主要稅前扣除項目規(guī)定如下：

1.律所向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在計算出資律師稅前利潤時據(jù)實扣除。

律所支付的以下補貼在計算計算出資律師稅前利潤或雇傭人員工薪所得時的計稅口徑如下

1.1律所向單位員工租賃其個人所有的車輛用于辦公。

租賃雙方應(yīng)按照市場價格簽訂租賃合同，明確租賃期間車輛發(fā)生相關(guān)費用的歸屬。費用歸承租方負擔的，律所應(yīng)取得合法發(fā)票作為依據(jù)列支成本，同時出租方應(yīng)按稅法規(guī)定繳納稅款。

1.2律所向我市工會組織撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除，工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額，不包括律所發(fā)放給出資律師的月固定工資及辦案分成（根據(jù)國家稅務(wù)總局令2014年35號，出資律師工資不能稅前扣除）。

職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

1.3律所按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資薪金總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。出資律師本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以我市上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除。

1.4除律所依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，出資律師本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

1.5律所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

1.6律所每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

1.7律所代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

1.8律所生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

1.9律師所向司法局繳納的行業(yè)會費可以據(jù)實扣除；

1.10律所的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

出資律師興辦兩個或兩個以上獨資合伙企業(yè)或個體戶的的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨單位彌補。

1.11出資律師和雇傭律師的辦案分成費用扣除比例為35%。注意，使用35%定額計算辦案費用的案件，其案件所發(fā)生的如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用不得在律所作為成本進行列支。如果不使用35%扣除辦法的，可以憑合法票據(jù)據(jù)實列支相關(guān)辦案費用（除有扣除比例規(guī)定的項目外），因此，每一位出資及雇傭律師都應(yīng)與律所明確案件分成的費用扣除方式。在國家未出臺新的規(guī)定前，該比例仍可在2016年以后繼續(xù)使用。