第 1 頁 第一章　　現(xiàn)金流量表概述 為 了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展 的需要 ，與國際慣例接軌 ，財

政部于 年 月份頒布了 《企業(yè)會計準則 現(xiàn)金流量表》，這

樣 ，資產(chǎn)負債表 、損益表 、現(xiàn)金流量表就構(gòu)成 了我 國現(xiàn)行財務(wù)報

告的主體 。近年來 ，隨著 國內(nèi)資本證券市場的充分發(fā)育與完善、與

國際資本市場 的 日益融合 ，投資者 、債權(quán)人及其他 的會計信 息使

用者越來越關(guān)注企業(yè) 的現(xiàn)金流量信息、現(xiàn)金流量 的大小、分布、方

向等 ?，F(xiàn)金流量表準則 的發(fā)布與實施 ，必然會進一步規(guī)范企業(yè)會

計信 息披露 ，提高會計信息 的充分性 、相關(guān)性和有用性及其在全

球范 圍內(nèi)的通用性 ，增進我 國資本證券市場 效率 。本章介紹現(xiàn)金

流量表 的基本概念和基本原理 。 第一節(jié)　　　　現(xiàn)金及現(xiàn)金流量表的概念 一、現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金流量表是 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制 的 ，是為報表

使用者提供關(guān)于企業(yè)在會計報告期 內(nèi)現(xiàn)金收入 、現(xiàn)金支 出及現(xiàn)金

凈額信息的財務(wù)報表 。 現(xiàn)金概念包括狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金兩種 。 （一 ）狹 義 的現(xiàn) 金概 念 狹義 的現(xiàn)金概念 ，是指企業(yè) 的庫存現(xiàn)金 、銀行和其他金融機 第 2 頁

構(gòu)的活期存款、其他貨幣資金 （包括外埠存款、銀行匯票存款、銀

行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡等 ）。狹義的現(xiàn)

象概念與人們在 日常生活 中對現(xiàn)金所下 的定義不 同。后者通常是

指人們手 中持有 的，能夠 隨時變現(xiàn) ，可立 即用于支付 的貨 幣。但

是 ，現(xiàn)金流量表 中的 “現(xiàn)金 ”并非局限于此 。因為編制現(xiàn)金流量

表 的 目的在于揭示企業(yè) 的償債能力和支付能力 以及現(xiàn)金流動性 。

凡是能夠 隨時用來償還債務(wù) 、購買商品和勞務(wù) 、體現(xiàn)企業(yè)償債能

力和支付能力 、無須變現(xiàn) 、能立 即用于支付 的貨 幣資金都屬于現(xiàn)