最近有很多人咨詢我，企業(yè)在支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)有時(shí)候是稅前的，有時(shí)候是稅后的，總是搞不清楚，個(gè)稅怎么處理？企業(yè)所得稅前扣除如何操作？

首先，來看一個(gè)案例

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應(yīng)該分兩種情況進(jìn)行考慮（為了計(jì)算方便，均不考慮增值稅）：

第一種：20000元是稅前的，取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票；

個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200元

借：成本費(fèi)用20000

     貸：銀行存款16800

          應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅3200

第二種：20000元是稅后的，取得等額勞務(wù)費(fèi)發(fā)票；

也就是說支付個(gè)人是稅后20000元，但是獲取的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票卻是20000元

個(gè)人所得稅=20000*（1-20%）*20%=3200元

 借：成本費(fèi)用20000

      營業(yè)外支出3200

      貸：銀行存款20000

           應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅3200

注意：上述營業(yè)外支出3200元，雖然是由企業(yè)承擔(dān)，但是卻不能在所得稅前扣除，因?yàn)閭€(gè)稅應(yīng)該是由個(gè)人承擔(dān)，與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)。

支付給了個(gè)人20000元，企業(yè)又替?zhèn)€人承擔(dān)了3200元的稅款，實(shí)際上3200元也是需要代扣個(gè)稅的，相當(dāng)于支付給個(gè)人所得是23200元，所以像這樣的業(yè)務(wù)在實(shí)務(wù)中處理是不準(zhǔn)確的。

我們接下來看一下正確的處理方法：

由于案例中第二種情況20000元是稅后的，因此要還原成稅前金額來進(jìn)行計(jì)算

還原計(jì)算

Y-Y*（1-20%）*20%=20000，解得Y=23809.52，應(yīng)開具23809.52的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

借：成本費(fèi)用23809.52

     貸：銀行存款20000

          應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅3809.52

這樣處理，企業(yè)即使承擔(dān)了個(gè)稅也能在稅前進(jìn)行扣除

由于企業(yè)沒有去進(jìn)行扣減減除標(biāo)準(zhǔn)或者專項(xiàng)附加，因此企業(yè)在支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)，代扣的個(gè)稅很高。

遇到這種情況時(shí)，個(gè)人A到了次年6月30號(hào)時(shí)可以在進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算時(shí)，把多繳的個(gè)人所得稅退回來。

而在實(shí)務(wù)工作中會(huì)出現(xiàn)爭議，因?yàn)樵陬A(yù)扣環(huán)節(jié)扣的比較多，個(gè)人可能會(huì)不太愿意，如果企業(yè)去承擔(dān)又會(huì)覺得吃虧，因?yàn)槌袚?dān)了以后，個(gè)人次年匯算的時(shí)候還會(huì)多得一部分錢。

而實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的這種爭議，并沒有什么解決方法，只能通過雙方協(xié)商得到一個(gè)雙方都認(rèn)為合理的辦法。

本期的知識(shí)點(diǎn)就分享到這里，大家繼續(xù)多多關(guān)注，多多學(xué)習(xí)，謝謝大家。