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不計提折舊的情況 ① 單獨計價入賬的土地不計提折舊。 ② 提足折舊后，均不再提，提前報廢的也不再補提折舊。 ③ 處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，不計提折舊。 計提折舊的情況 ① 因大修理而停用、未使用的固定資產(chǎn)，照提折舊。 ② 承租人應(yīng)當(dāng)對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。 小貼士： 承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。 無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。 ③ 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確定成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，按實際成本調(diào)整價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 計提折舊的時間 開始計提——自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時 停止計提——終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊， 當(dāng)月增加，當(dāng)月不提，下月提， 當(dāng)月減少，當(dāng)月仍提，下月不提。 根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式選擇固定資產(chǎn)折舊方法。 固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 1. 年限平均法 年折舊額＝（原價－預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限
2. 雙倍余額遞減法 年折舊額＝期初固定資產(chǎn)賬面價值×2 / 預(yù)計使用年限
3. 年數(shù)總和法 年折舊額＝（原價－預(yù)計凈殘值）×年折舊率
 借：制造費用（生產(chǎn)車間）  固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的變更，作為會計估計變更（不需要追溯調(diào)整）。 后續(xù)支出的處理原則為：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 資本化的后續(xù)支出 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊： 借：在建工程 被替換部分： 借：營業(yè)外支出 貸：在建工程 發(fā)生的后續(xù)支出： 借：在建工程 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時： 借：固定資產(chǎn) 再按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。 定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，計入固定資產(chǎn)成本。不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費用化，計入當(dāng)期損益。 費用化的后續(xù)支出 除與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理外，行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入管理費用或銷售費用。 end |
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