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當(dāng)納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？如何抵扣？今天，我們通過一個(gè)小案例，給大家講講取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。 案例：某企業(yè)在2019年4月1日后購進(jìn)了一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證，金額1000萬元，稅額90萬元。 政策規(guī)定 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第五條規(guī)定，“自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p> 增值稅納稅申報(bào)表填寫 該企業(yè)在辦理2019年當(dāng)月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將購入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù)，以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次；同時(shí)，還需將上述內(nèi)容填入本表第9行“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對(duì)應(yīng)欄次。 如果納稅人在2019年4月1日前購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣呢？ 納稅人應(yīng)在購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)月稅款所屬期抵扣60%進(jìn)項(xiàng)稅額，余下40%待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 注意，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，不可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣。 來源：北京稅務(wù) |
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